Необхідно визначити загальну суму єдиного податку, яка сплачується за результатами операцій, що відбулися у податковому (звітному) періоді.

 

РІШЕННЯ ЗА ПРИКЛАДОМ 2.

1) Визначаємо загальну суму доходу за податковий (звітний) період, що оподатковується єдиним податком. Вона становить 230 000 грн., у тому числі:

-за операцією 1 – дохід становить 140 000 грн.;

-за операцією 3 – дохід становить 90 000грн.

 

2) Визначаємо суму єдиного податку, що підлягає сплаті за податковий (звітний) період:

 

230 000 х 5 % = 11 500 грн.

Частина № 5.

Приклад 1.

Інженер Хмельницький А.С. та його дружина працюють на одному підприємстві. Ними своєчасно були подані заяви про застосування податкової соціальної пільги (ПСП) та всі підтвердні документи на право застосування до їх заробітної плати ПСП у розмірі, установленому пп. 169.1.2 ст. 169 Податкового кодексу України, оскільки вони утримують трьох дітей віком до 18 років. Згідно з поданими заявами про застосування ПСП правом на збільшення граничного розміру доходу кратно кількості дітей користуватиметься батько дітей Хмельницький А.С.

За поточний місяць Хмельницькому А.С. нарахована заробітна плата у розмірі 4700 грн.

Єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування із заробітної плати цього працівника утримується за ставкою 3,6%, а нараховується цей внесок за рахунок підприємства за ставкою 37%.

 

Необхідно визначити, яку суму ПДФО і єдиного внеску слід утримати із заробітної плати працівника, і яку суму єдиного внеску слід нарахувати за рахунок підприємства. Визначити, яка сума заробітної плати буде виплачена працівнику з каси.

 

РІШЕННЯ ЗА ПРИКЛАДОМ 1.

1) Розраховуємо граничний розмір доходу, що дає право на застосування ПСП, за умови, що працівник Хмельницький А.С. утримує трьох дітей віком до 18 років:

 

1710,00 х 3 = 5130,00 грн.

 

Нарахована за поточний місяць Хмельницькому А.С. заробітна плата (4700 грн.) не перевищує розрахований граничний розмір доходу, що дає право на застосування ПСП (5130,00 грн.). Таким чином, до заробітної плати цього працівника за поточний місяць застосовується ПСП.

 

2) Визначаємо розмір ПСП, що буде застосована до заробітної плати Хмельницького А.С. При цьому враховуємо, що особам, які утримують двох і більше дітей віком до 18 років, надається ПСП у розмірі 609 грн. на кожну таку дитину (пп. 169.1.2 ст. 169 Податкового кодексу України).

 

609 х 3 = 1827,00 грн.

 

3) Розраховуємо інші показники у таблиці.

 

 

Таблиця

№	Порядок розрахунку
	Нарахована заробітна плата за місяць	4700,00 грн.
	Утриманоєдиний соціальний внесок із зарплати працівника (3,6% від нарахованої зарплати)	4700,00 х 3,6% = 169,20 грн.
	Надана податкова соціальна пільга (ПСП) у розмірі 100% (609 грн.) у розрахунку на кожну дитину	609 х 3 = 1827,00 грн.
	Визначаємо базу оподаткування податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) (ряд.1 – ряд. 2 – ряд. 3)	(4700,00 – 169,20 – 1827,00) = 2703,80 грн.
	Визначаємо сумуподатку на доходи фізичних осіб (ПДФО), яка утримується із зарплати, ставка ПДФО – 15% (ряд. 4 х 15%)	2703,80х 15% = 405,57 грн.
	Визначаємо сумузарплати, яка виплачується «на руки»працівнику (ряд. 1 – ряд. 2 – ряд. 5)	(4700,00 – 169,20 – 405,57) = 4125,23 грн.
	Нараховано за рахунок підприємства-роботодавця єдиний соціальний внесок за ставкою 37% (умовно)	(4700,00 х 37%) = 1739,00 грн.

 

 

Приклад 2.

Менеджер підприємства Петрик А.М. є одинокою матір’ю, яка має двох дітей віком 7 і 12 років. Вона своєчасно подала до бухгалтерії підприємства заяву про застосування податкової соціальної пільги (ПСП) на підставі пп. «а» пп. 169.1.3 ПКУ (як одинока матір, яка має дітей віком до 18 років) та всі документи, що підтверджують її право на ПСП за цією підставою.

За поточний місяць Петрик А.М. нарахована заробітна плата у розмірі 2900 грн.

Єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування із заробітної плати цієї працівниці утримується за ставкою 3,6%, а нараховується цей внесок за рахунок підприємства за ставкою 37%.

 

Необхідно визначити, яку суму ПДФО і єдиного внеску слід утримати із заробітної плати працівниці, і яку суму єдиного внеску слід нарахувати за рахунок підприємства. Визначити, яка сума заробітної плати буде виплачена працівниці з каси.

 

РІШЕННЯ ЗА ПРИКЛАДОМ 2.

1) Розраховуємо граничний розмір доходу, що дає право на застосування ПСП, за умови, що працівниця Петрик А.М. утримує двох дітей віком до 18 років:

 

1710,00 х 2 = 3420,00 грн.

 

Нарахована за поточний місяць Петрик А.М. заробітна плата (2900 грн.) не перевищує розрахований граничний розмір доходу, що дає право на застосування ПСП (3420,00 грн.). Таким чином, до заробітної плати цієї працівниці за поточний місяць застосовується ПСП.

 

2) Визначаємо розмір ПСП, що буде застосована до заробітної плати Петрик А.М. При цьому враховуємо, що одинокій матері (батьку), які мають дитину (дітей) до 18 років, надається ПСП у розмірі 913,50 грн. на кожну дитину віком до 18 років (пп. «а» пп. 169.1.3 Податкового кодексу України).

 

913,50 х 2 = 1827,00 грн.

 

3) Розраховуємо інші показники у таблиці.

 

Таблиця

№	Порядок розрахунку
	Нарахована заробітна плата за місяць	2900,00 грн.
	Утриманоєдиний соціальний внесок із зарплати працівника (3,6% від нарахованої зарплати)	2900,00 х 3,6% = 104,40 грн.
	Надана податкова соціальна пільга (ПСП) у розмірі 150% (913,50 грн.) у розрахунку на кожну дитину	913,50 х 2 = 1827,00 грн.
	Визначаємо базу оподаткування податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) (ряд.1 – ряд. 2 – ряд. 3)	(2900,00 – 104,40 – 1827,00) = 968,60 грн.
	Визначаємо сумуподатку на доходи фізичних осіб (ПДФО), яка утримується із зарплати, ставка ПДФО – 15% (ряд. 4 х 15%)	968,60х 15% = 145,29 грн.
	Визначаємо сумузарплати, яка виплачується «на руки»працівнику (ряд. 1 – ряд. 2 – ряд. 5)	(2900,00 – 104,40– 145,29) = 2650,31 грн.
	Нараховано за рахунок підприємства-роботодавця єдиний соціальний внесок за ставкою 37% (умовно)	(2900,00 х 37%) = 1073,00 грн.

 

Частина № 6.

Приклад 1.

Підприємство експлуатує стаціонарне джерело забруднення (котельну). Фактичні обсяги викидів забруднюючих речовин в атмосферу таким стаціонарним джерелом за податковий (звітний) період склали:

— азоту оксиди — 1,501 тони;

— вуглецю окис — 1,207 тони;

— сірковуглець — 0,030 тони.

Ставки екологічного податку за викиди в атмосферне повітря окремих забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення відповідно до п. 243.1 ст. 243 Податкового кодексу України становлять:

— за азоту оксиди — 1434,71 гривень за 1 тонну;

— за вуглецю окис — 54,05 гривень за 1 тонну;

— за сірковуглець — 2996,33 гривень за 1 тонну.

 

Необхідно визначити, яку суму екологічного податку повинне сплатити підприємство за базовий податковий (звітний) період за викид кожної забруднюючої речовини, та обчислити загальну суму екологічного податку, що підлягає сплаті за базовий податковий (звітний) період.

РІШЕННЯ ЗА ПРИКЛАДОМ 1.

1) Визначаємо, яку суму екологічного податку повинне сплатити підприємство за базовий податковий (звітний) період за викид кожної забруднюючої речовини:

— за азоту оксиди: 1,501 х 1434,71 = 2153,50 грн.;

— за вуглецю окис: 1,207 х 54,05 = 65,24 грн.;

— за сірковуглець: 0,030 х 2996,33 = 89,89 грн.

 

2) Визначаємо загальну суму екологічного податку, що підлягає сплаті за базовий податковий (звітний) період:

(2153,50 + 65,24 + 89,89) = 2308,63 грн.

Приклад 2.

Фізична особа є власником двох об'єктів житлової нерухомості - житлового будинку, загальна площа якого згідно з документами становить 300 кв. метрів, та квартири загальною площею 100 кв. метрів. Житловий будинок та квартира не використовуються їх власником (фізичною особою) з метою одержання доходів (не здаються в оренду, лізинг, не використовуються у підприємницькій діяльності).

Відповідно до пп. 265.5.2 Податкового кодексу України для різних видів об'єктів житлової нерухомості (для житлового будинку та квартири), що перебувають у власності одного платника податку (фізичної особи), сумарна загальна площа яких не перевищує 740 кв. метрів, ставку податку міська рада встановила у розмірі 1% до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за 1 кв. метр бази оподаткування.

Розмір мінімальної заробітної плати на 1 січня звітного (податкового) року становив 1218 грн.