Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь КАТЕГОРИИ: АрхеологияБиология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Необхідно визначити загальну суму податкових зобов’язань і податкового кредиту, а також суму пдв, що сплачується до бюджету за результатами операцій, що відбулися у звітному періоді.Стр 1 из 2Следующая ⇒
РІШЕННЯ ЗА ПРИКЛАДОМ 1. 1) Визначаємо загальну суму податкових зобов’язань. Вона становить 210 000 грн., у тому числі: -за операцією 1 – податкове зобов’язання становить 100 000 грн.; -за операцією 3 – податкове зобов’язання становить 110 000 грн. Згідно з податковим законодавством ця операція є контрольованою, тому у податковому обліку продавець має визначати податкове зобов’язання з ПДВ при її здійсненні за ціною, що є не нижчою від звичайної ціни на такі товари. Відповідно податкове зобов’язання визначається зі звичайної ціни товарів В (без урахування ПДВ), тобто відображається у сумі 110 000 грн.
2) Визначаємо загальну суму податкового кредиту. Вона становить 100 000 грн., у тому числі: -за операцією 4 – податковий кредит становить 70 000 грн.; -за операцією 5 – податковий кредит становить 30 000 грн. Згідно з податковим законодавством ця операція є контрольованою, тому у податковому обліку покупець має визначати податковий кредит з ПДВ при її здійсненні за ціною, що є не вищою від звичайної ціни на такі матеріали. Відповідно податковий кредит визначається зі звичайної ціни матеріалів К (без урахування ПДВ), тобто відображається у сумі 30 000 грн.
3) Визначаємо суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за результатами операцій, що відбулися у звітному періоді: 210 000 – 100 000 = 110 000 грн. Приклад 2. Протягом звітного періоду платник ПДВ підприємство „Жоржина” здійснило наступні операції: 1) Відвантажило і вивезло товари С (перша подія) за межі митної території України у митному режимі експорту, що підтверджено митною декларацією. Договірна (контрактна) вартість експортованих товарів С унаціональній валюті становить 400 000 грн. 2) Відвантажило товари П (перша подія) за ціною 700 000 грн., крім того ПДВ 140 000 грн., ціна разом з ПДВ — 840 000 грн. Договірна (контрактна) вартість товарів П дорівнює їх звичайній ціні. 3) Придбало у розташованого в Україні постійного представництва нерезидента, яке не зареєстроване платником ПДВ, послуги Ф, місце постачання яких розташоване на митній території України. Договірна (контрактна) вартість послуг Ф – 100 000 грн. У звітному періоді було підписано акт, що підтверджує постачання цих послуг, і перераховано постійному представництву нерезидента 100 000 грн.
4) Використало в операціях, звільнених від оподаткування згідно зі ст. 197 Податкового кодексу України, матеріали Н вартістю 150 000 грн. (без урахування ПДВ). Ці матеріали були придбані у одному з минулих періодів за ціною 150 000 грн., крім того ПДВ 30 000 грн., ціна разом з ПДВ — 180 000 грн. Оскільки раніше планувалося їх використати в оподатковуваних ПДВ операціях у межах господарської діяльності, то у періоді їх придбання було відображено податковий кредит у сумі 30 000 грн. 5) Перерахувало попередню оплату 100% за товари Т (перша подія) у сумі 240 000 грн., у тому числі ПДВ – 40 000 грн. Договірна (контрактна) вартість товарів Т дорівнює їх звичайній ціні.
Необхідно визначити загальну суму податкових зобов’язань і податкового кредиту, а також суму ПДВ, що сплачується до бюджету за результатами операцій, що відбулися у звітному періоді.
РІШЕННЯ ЗА ПРИКЛАДОМ 2. 1) Визначаємо загальну суму податкових зобов’язань. Вона становить 190 000 грн., у тому числі: -за операцією 2 – податкове зобов’язання становить 140 000 грн.; -за операцією 3 – податкове зобов’язання становить 20 000 грн. Це пояснюється тим, що при придбанні послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, у постійного представництва нерезидента, яке не зареєстроване платником ПДВ, сам покупець повинен виходячи із договірної (контрактної) вартості послуг нарахувати податок на додану вартість за основною ставкою (20%) і сплатити його бюджету, що передбачено ст. 180 та ст. 208 Податкового кодексу України. Таким чином, податкове зобов’язання визначається у такому розмірі: 20 000 грн. (100 000 х 20%); -за операцією 4 – податкове зобов’язання становить 30 000 грн. Це пояснюється тим, що за матеріалами Н раніше, у періоді їх придбання, було відображено податковий кредит у сумі 30 000 грн., а у звітному періоді плани змінилися і їх було використано в операціях, звільнених від оподаткування згідно з ст. 197 Податкового кодексу України. За таких умов у звітному періоді слід нарахувати податкове зобов’язання виходячи з вартості придбання матеріалів (без урахування ПДВ), тобто у сумі 30 000 грн. (150 000 х 20%), що передбачено п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України, з урахуванням норм п. 189.1 ст. 189 Податкового кодексу України.
2) Визначаємо загальну суму податкового кредиту. Вона становить 40 000 грн., у тому числі: -за операцією 5 – податковий кредит становить 40 000 грн.
3) Визначаємо суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за результатами операцій, що відбулися у звітному періоді: 190 000 – 40 000 = 150 000 грн.
Частина № 3. Приклад 1. Підприємство виготовило і реалізувало в Україні протягом місяця підакцизні товари (продукцію) - 100 мотоциклів з поршневим двигуном запалювання з кривошипно-шатунним механізмом і робочим об'ємом циліндрів 600 куб. см, які мають код згідно з УКТ ЗЕД 8711 40 00 00. Відповідно до ст. 215 Податкового кодексу України для мотоциклів з поршневим двигуном запалювання з кривошипно-шатунним механізмом і робочим об'ємом циліндрів понад 500 куб. см, але не більш як 800 куб. см, які мають код згідно з УКТ ЗЕД 8711 40 00 00, ставка акцизного податку у твердій сумі з одиниці реалізованого товару установлена у розмірі 0,22 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна. Офіційний курс гривні до євро, встановлений Національним банком України, що діяв на: -перший день місяця, в якому здійснювалася реалізація 100 мотоциклів, становив 1039,6495 грн. за 100 євро; -перший день кварталу, в якому здійснювалася реалізація 100 мотоциклів, становив 1053,7172 грн. за 100 євро.
Необхідно визначити загальну суму акцизного податку, яка сплачується підприємством за результатами реалізації підакцизних товарів (100 мотоциклів) у звітному місяці.
РІШЕННЯ ЗА ПРИКЛАДОМ 1. 1) Визначаємо, який саме офіційний курс гривні до євро – на початок місяця чи на початок кварталу, в якому здійснювалася реалізація 100 мотоциклів, слід використовувати при розрахунку акцизного податку. Згідно з пп. 217.3 ст. 217 Податкового кодексу України податок з товарів (продукції), на які встановлені ставки податку в іноземній валюті, сплачується у національній валюті і розраховується за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України, що діє на перший день кварталу, в якому здійснюється реалізація товару (продукції), і залишається незмінним протягом кварталу. Таким чином, у даному випадку слід використовувати курс на перший день кварталу - 1053,7172 грн. за 100 євро.
2) Визначаємо суму акцизного податку, яка сплачується за результатами реалізації 100 мотоциклів з робочим об'ємом циліндрів 600 куб. см, для яких ставка акцизного податку у твердій сумі з одиниці реалізованого товару установлена у розмірі 0,22 євро за 1 куб. см об'єму циліндрів двигуна:
100 х 600 х 0,22: 100 х 1053,7172 = 139 090, 67 грн.
Приклад 2. Підприємство виготовило і реалізувало в Україні протягом місяця підакцизні товари (продукцію) – 20000 пачок тютюну для куріння без вмісту замінників, який має код згідно з УКТ ЗЕД 2403 10. Маса нетто однієї пачки тютюну – 100 грамів. Відповідно до ст. 215 Податкового кодексу України для тютюну для куріння без вмісту замінників, який має код згідно з УКТ ЗЕД 2403 10, специфічна ставка акцизного податку установлена у розмірі 217,60 гривень за 1 кілограм (нетто). Крім того, у звітному місяці на підприємстві було проведено інвентаризацію, за результатами якої установлено нестачу 5 пачок тютюну для куріння без вмісту замінників, який має код згідно з УКТ ЗЕД 2403 10. Маса нетто однієї пачки тютюну – 100 грамів, загальна маса нетто тютюну, нестачу якого установлено – 500 грамів. На фасований у пачки тютюн норм втрат в установленому законодавством порядку не затверджено. Результати інвентаризації відображено у відповідному акті, складеному і належним чином затвердженому у звітному місяці.
|
||||||
Последнее изменение этой страницы: 2017-01-18; просмотров: 206; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 18.119.118.99 (0.007 с.) |