Методические указания по проведению факторного анализа доходов от грузовых перевозок методом цепных подстановок

Условные обозначения:

₀ – базовый период;

₁ – отчётный период;

D - доходы, млн. руб.;

P – объём перевозок, млн. т;

l – средняя дальность перевозок, км;

d – доходная ставка, коп./10 ткм.

 

Величина доходов от грузовых перевозок рассчитывается по формуле:

 

(1)

 

Рассмотрим типовой пример.

Исходные данные для решения типового примера сведены в таблицу 2.

ТАБЛИЦА 2 – РАСЧЁТ ВЕЛИЧИНЫ ДОХОДОВ ОТ ГРУЗОВЫХ

ПЕРЕВОЗОК

Показатель	Базовый период	Отчетный период	Абсолютное изменение
Объём перевозок, млн. т	P0=1390	P1=1434,7	+44,7
Средняя дальность, км	l0=1527	l1=1546	+19
Доходная ставка, коп./10 ткм	d0=366	d1=386,2	+20,2
Доходы, млн. руб.	D0=1390*1527*366/1000 =776846	D1=1434,7*1546*386,2/1000=856609	+79763

 

В таблице 2 рассчитана величина доходов, полученных транспортной организацией в базовом и отчетном периодах, по приведенной выше расчётной модели. Кроме того, рассчитаны абсолютные приросты показателей как разница между их уровнями в базовом и отчетном периодах. Из таблицы 2 видно, что доходы увеличились на 79,7 млрд. руб. по отношению к базовому периоду. При этом увеличились все факторные показатели. Требуется определить, какой из них повлиял на рост доходов в большей степени.

Для этого применяем метод цепных подстановок.

1. Сначала учитывается влияние объёмного фактора – в нашем случае объёма перевозок грузов. Рассчитывается подстановка – гипотетический размер доходов при условии, если объём перевозок меняется (значение в текущем периоде), а все остальные показатели остаются на уровне базового периода:

 

(2)

D_расч1=1434,7*1527*366/1000=801828 млн. руб.

 

Абсолютное изменение доходов под влиянием роста объёма перевозок получается вычитанием из подстановки (расчётного значения доходов) величины доходов базового уровня:

 

ΔD=D_расч-D₀ (3)

 

ΔD (Р) =801828 – 776846=+24982 млн. руб.

 

Вывод: под влиянием роста объёма перевозок грузов с 1390 до 1434,7 млн. т доходы выросли на 24982 млн. руб.

2. Учитываем влияние первого качественного фактора – средней дальности перевозок. Рассчитывается подстановка – гипотетический размер доходов при условии, если объём перевозок и средняя дальность изменятся (показатели текущего периода), а доходная ставка останется на базовом уровне:

(4)

 

D_расч2=1434,7*1546*366/1000=811805 млн. руб.

 

Абсолютное изменение доходов под влиянием роста средней дальности перевозок получается вычитанием из второй подстановки первой подстановки:

ΔD (l) =D_расч2-D_расч1 (5)

 

ΔD (l) = 811805-801828=+9977 млн.руб.

Вывод: под влиянием роста средней дальности перевозок грузов с 1527 до 1546 км доходы выросли на 9977 млн. руб.

3. Учитываем влияние второго качественного фактора – доходной ставки. Рассчитывается разность между величиной доходов в отчётном периоде (2012 г.) и второй подстановкой:

 

ΔD (d) =D₁-D_расч2 (6)

 

ΔD (l) =856609-811805=+44804 млн.руб.

 

Вывод: под влиянием роста доходной ставки с 366 до 386,2 коп./10 ткм доходы увеличились на 44804 млн. руб.

Далее проводится проверка правильности расчётов (составляется баланс факторов): общее изменение доходов должно равняться сумме изменений под влиянием отдельных факторов:

 

D₁-D₀=ΔD (Р)+ΔD(l)+ΔD (d) (7)

 

В нашем примере: 856609-776846=24982+9977+44804

79763=79763

Баланс факторов сходится, что позволяет сделать вывод о правильности проведенных расчетов.

Вывод: Как показал анализ, в большей степени доходы транспортной организации увеличились за счёт роста доходной ставки – цены перевозок. Это фактор внутренней среды организации[1]. Таким образом, рост доходов компании обеспечивается успешной ценовой политикой. Из факторов внешней среды в большей степени на величину доходов влияет рост объема перевозок.