Тема 9. 1: общая характеристика налоговой системы.

 

Налогообложение-это система распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством.

Налоги - это обязательные безвозмездные платежи, взимаемые с физических и юридических лиц на основе законодательства в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

 

Функции налогов:

1. фискальная функция заключается в формировании бюджетов различных уровней

2. экономическая функция заключается в регулировании производства, т.е. стимулирующая, распределительная и сдерживающая функция.

 

Государство в практике налогообложения соблюдает следующие принципы:

1. обязательность, т.е. принудительность и неотвратимость уплаты налогов

2. стабильность, т. е устойчивость основных видов налогов и налоговых ставок в течение ряда лет.

3. равнонапряженность - заключается в равномерном распределении налогового бремени среди налогоплательщиков, чтобы относительная налоговая нагрузка была равнозначной для субъектов с различными уровнями доходов.

4. социальная справедливость проявляется в установлении налоговых ставок и льгот, т.о. чтобы все налогоплательщики были приблизительно равных условиях, а налогоплательщики с низким уровнем доходов в щадящих условиях.

 

Элементы:

Уплата любого налога представляет собой определенным образом организованный процесс, включающий следующие элементы:

1. субъект налогов - физическое или юридическое лицо, обязанное по закону платить налог

2. объект обложения-то, что облагается налогом (доход, имущество, сделка, участок земли)

3. источник обложения - фонд или средство, из которых уплачивается налог

4. единица обложения - в каких единицах измеряется объект налогообложения (натуральных или денежных единицах)

5. налоговая ставка - установленный государством размер налога на единицу обложения

6. налоговая льгота - полное или частичное освобождение налогоплательщика от налогообложения в соответствии с законодательством, скидка, необлагаемый налогом минимум доходов.

 

 

Способы налогообложения:

 

В практике большинства государств используют 3 способа взимания налогов:

1. кадастровый - взимание налогов по реестру, включающему перечень типичных объектов по их внешним признакам с указанием средней доходности объекта, доход с земли, месторождения

2. у источника - взимается до получения дохода налогоплательщиком. Этот метод наиболее распространен в нашей стране. Бухгалтерия предприятия до выплаты зарплаты или любого другого дохода, вычитает из него и перечисляет его в бюджет

3. по декларации – взимание налогов после получения доходов владельцем. Налогоплательщик предъявляет в налоговые органы декларацию о доходах за определенный период. Этот способ используется за обложение нефиксированных доходов или при множестве их источников.

 

1. Налоговая система РФ

Переход РФ к новым рыночным условиям потребовал и новой налоговой политики. Раньше все налоги в нашей стране направлялись в центр и только потом распределялись через бюджеты по регионам страны.

Введенная с 1.1.92 года налоговая система РФ практически создается заново, предусматривает 3 группы налогов:

1. федеральный - общегосударственный налог- взимается центральным правительством на основании законодательства страны и направляется в Госбюджет (НДС, акцизы на доходы банков, НДФЛ, имущество, переходящее в порядке наследования, таможенные пошлины)

2. республиканский - взимаются органами управления национально-государственных и административных образований в составе РФ (краевые, областные, автономные образования)на основе законов данных республик и направляются в республиканские бюджеты (налог на имущество предприятий, дорожные, за пользование природных ресурсов, игорный бизнес)

3. местные налоги - взимаются местными органами государственной власти и поступают в местные бюджеты (налог на имущество физическими лицами, земельный налог, на содержание милиции, благоустройство)