Докум.оформл. и учет перемещ, выбытия, ремонта и аморт.ОС

Внутр. Передача ОС от одного МОЛа к другому Д 01 К01

Внутр.перемещ. в орг-ии оформл-ся накладной на внутр. Перемещ.в кот. Указ-ся основание для передачи.В инвент.карточке включ. Запись о смене МОЛа.

ОС выбыв.в след.случае:Ликвид.по причине ветхости, износа; Реализации; Безвозм. Передача, передача в аренду; В случ. Недостачи, хищения,выявл-х при инвет-ии

Для опред.епригдности ОС и офрмл.необх.докум-ии на спис.имущ-вав орг-ии созд-ся комиссия (рук-ль, гл.бух, рук.структ подразд)

Сост-ся акт о списании ф.ОС-4

Спис. Остат.ст-ти имущ-вав БУ отраж-ся после заверш-ия работ по его уничтожению,сносу, демонтажу.Детали, узлы демонтир-го оборуд-ия опризх-ся как запасные части(лом, утиль) и м.б. исп-ы для внутрихоз.целей.

ОС, утративш.свое назнач. И непригодныке для исп-ия т.ч. в случ.начисл.аморт. 100%не уничтож-ся а подлежат реализации или безвозм.передаче.

Безвозм. Передача недвиж.имущ-ва незав. От ст-ти, а также маш.и обор., трансп.ср-в, ст-ть кот.>10 тыс.баз.вел. происх. По реш.Мингорисполкомаи администр.гМинска.

1.Спис.первонач.ст-ти ОС при выбытии по ветхости, безв.передаче,недостачи

Д02 К 01 (на  накопл.аморт.)

Д250 К01 (на ост.ст-ть)

2.На за реализ.обор,приобр.за счет ср-в бюдж. Д 103,178 К173

3.На поступ.за реализ обор.(предприн.деят-ть) Д111,178 К237

4. на причиненног вреда по факту недостачи ОС (приобр.за счет ср-в бюдж) Д170 К173 За счет внебюдж.ср-в Д 170 К237

5. Оприх.мат-в, получ-х от ликвид.ОС, получ-х за счет бюдж.

Д06(063,064,067,069) К140,230

6. при оприх. Мат-в от разборки обор. Приобр. За счет внебюдж. Д 06(063,064,067,069) К 237

Учет операц. По перемещ. И выбытию Осведется в М/о №9.Итого из м/о9 заносятся в книгу Журнал-Главная.

Не явл. Объектами аморт.:

1. Библиотечн.фонды, сценич-постанов.ср-ва и оборуд

2. Фильмофонды,музейные и стор.ценности

3. Здания и сооруж-памятники архитектуры и искусств а включ. В гос.список историко-культ.ценности.

Аморт.ст-ть измен-ся в след.случаях:

1. Модерн.,реконстр, достройки

2. Переоценки

3. Выявлении ошибки в определен.аморт.ст-ти.

Нормат.срок службы опред-ся в соотв. С классиф-мОС. Норм.срок слжбы ОС, бывших в употр. Уст-ся комиссией.Он м.б. понижен вдвое но не иже чем 3 года по зд., сооруж, перед.устр.и 2-х лет по др.Ос.

В БО исп-ся линейный способ начисления аморт.Аморт.начисл.1 раз в год в декабре.

В инвент.карточках ф.ОС-6 отраж-ся  начисл.аморт.По К-ту сч.020 отраж.начисл.аморт., по Д-ту списание нач.аморт.при выбытии ОС.Для контроля за записями по сч.02 сост-ся обор.вед-ть ф.326.

1. На общ начисл.аморт. Д250 К020

2.Спис.начисл.аморт при выбытии ОС Д020 К250

Ремонт: текущий(мелкие устранение неисправностей); средний(частичная разборка ОС, замена деталей);капитальный(полн.разборка, замена и восстан. Деталей, испытания). Ремонт может проводиться хоз или подрядным способом.

При приеме ОС из ремнота –акт о приеме-сдаче(ф.ОС-3) отрем-х, реконструир. ОС.Данные о реконструкции вносятся в инвент. Карточку.

1.на ст-ть рем.работ, вып-х сторон.орг-ей: Д 200 К178 (бюдж.)

Д211 К178(внебюдж)

2.при оплате за вып.работы Д178 К100, Д100К140(финансир)

3.перечисл.ср-в за вып.ремонт.работы с внебюдж ср-в Д178 К111

4. при вып.раб.хоз.способом на  затрат Д200,211 К063,064,180,171

 

9.Учет расчетов с проч. дебиторами и кредиторами и расчетов плановых платежей. Порядок спис. деб. и кред. задолженностей.

На субсчете 178 "Расчеты с прочими деб и кред" учит-я расчеты с поставщиками и подрядчиками за мат-е ценности, выпол-е работы и услуги по предъявленным счетам (кроме расчетов с постав-и, учит на субсчетах 150 и 179), а также расчеты по претензиям и долгам, переданным на разрешение суда. По дебету субсчета 178 запис-я увел деб-ой задолж и погашение кред-ой задолж, а по кредиту - увеличение кред-ой задолж и погашение деб-ой задолж. Дебетовый и кредитовый остатки по субсчету 178 определяются по данным анал-го уч. по каждому дебитору и кредитору, кот ведется в накопительной ведомости по расчетам с проч деб и кред ф. 408 (мемор ордер 6). Анал. учет расчетов с прочими деб-и и кред-и можно вести в книге учета средств и расчетов ф. 292 или на карточках учета средств и расчетов ф. 292А. Дебетовый остаток означает сумму дебиторской задолженности и показывается в активе баланса, кредитовый остаток означает сумму кредиторской задолженности и показывается в пассиве баланса. При ведении мемориально-ордерной формы учета расчеты с прочими дебиторами и кредиторами согласно Постановлению № 15 ведутся в мемориальном ордере 6 - накопительной ведомости по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами ф. 408. Записи в в нем ведутся по каждому документу поставщика и других организаций за поступившие на склады организации материальные ценности, за оказанные услуги. Мемориальный ордер № 6 представляет собой комбинированный регистр учета, в котором аналитический учет совмещен с синтетическим. Расчеты в порядке плановых платежей.Оплата денежных обязательств получателей бюдж. сред может осуществляться в порядке плановых платежей. Такой порядок оплаты применяется при расчетах по договорам, согласно которым поставка товаров (услуг) и расчеты по ним носят постоянный характер в течение года, т.е. ежемесячно либо несколько раз в месяц. Расчеты с поставщиками в порядке плановых платежей, ведутся на субсчете 179 «Расчеты в порядке плановых платежей». Расчеты осуществляются путем периодического перечисления средств в сроки и в размерах, заранее согласованных сторонами. Оплата денежных обязательств получателей бюдж. сред осуществляется по заключенным договорам, согласно которым поставка товаров (работ, услуг) и расчеты по ним носят постоянный характер в течение года, то есть ежемесячно либо несколько раз в месяц. При этом в заключенном договоре указываются длительность расчетного периода, сроки перечисления платежей, сроки выверки расчетов и порядок завершения расчетов. Для учета расчетов с поставщиками в порядке плановых платежей применяется активно-пассивный субсчет 179 "Расчеты в порядке плановых платежей". Дебетовый и кредитовый остатки по Дебетовый и кредитовый остатки по субсчету 179 "Расчеты в порядке плановых платежей" определяются по данным аналитического учета. отражается в активе баланса, а кредитовый - в пассиве баланса. Дебетовый остаток по субсчету 179 отражается в активе бухгалтерского баланса, кредитовый – в пассиве бухгалтерского баланса. Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженностиПод дебиторской задолженностью понимают задолженность организаций, работников данной организации за полученную под отчет денежные суммы. Организации и лица, которые являются должниками называются дебиторами.Кредиторской задолженностью называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.В соответствии со ст. 197 Гражданского Кодекса Республики Беларусь срок исковой давности установлен три года. Для отдельных видов требований законодательными актами могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.Расчеты с дебиторами и кредиторами должны подвергаться инвентаризации не реже одного раза в год. При осуществлении деятельности за счет бюдж. сред:

1. Списание дебиторской задолженности:

Д-т субсч. 200, 202, 203 - К-т субсч. 150, 178, 179 и др.;

2. Списание кредиторской задолженности:

Д-т субсч. 150, 177, 178, 179 и др. - К-т субсч. 140, 143, 230, 231 и др.;

При осуществлении предпринимательской деятельности:

1. Списание дебиторской задолженности:

Д-т субсч. 211, 212, 080 и др. - К-т субсч. 031, 150, 154, 178, 179 и др.;

2. Списание кредиторской задолженности (включая НДС):

Д-т субсч. 150, 177, 178, 179 и др. - К-т субсч. 237 или 410;

3. Сумма НДС не принятая к вычету, при списании кредиторской задолженности уменьшает бухгалтерскую и налогооблагаемую прибыль:

Д-т субсч. 237 или 410 - К-т субсч. 175.

Несписание кредиторской задолженности, образовавшейся при осуществлении предпринимательской деятельности, по окончании срока исковой давности влияет на финансовые результаты организации (уменьшает бухгалтерскую и налогооблагаемую прибыль). Списание дебиторской задолженности с баланса по истечении срока исковой давности не означает ее аннулирование, она должна числиться за балансом в течение 5 лет для наблюдения за возможностью взыскания на забалансовом счете 05 "Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов". Если должник вернет долг, сумма задолженности списывается с забалансового счета 05. Кроме того, если дебиторская задолженность была образована за счет бюдж. сред, поступившая сумма долга должна быть внесена в доход бюджета.Поступление суммы долга:

Д-т субсч. 100 - К-т субсч. 173;

Перечисление возвращенной суммы долга в бюджет:

Д-т субсч. 173 - К-т субсч. 100.

Если дебиторская задолженность была образована при осуществлении предпринимательской деятельности, поступившая сумма долга относится на увеличение бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли:

Д-т субсч. 111 - К-т субсч. 237 или 410.