Облік розрахунків із постачальниками і підрядниками.

Процесс постачання-сукупність операцій спрямований на процес забесп предметами та засоб праці необхідними для здійснення госп діяльності. Постачальники-це юр. або фіз. особи, які здійсн постачання, надають послуги, виконують роботи. Підрядники - це спеціалізм підпр-ва або фіз. особи, які виконують будівельно-монтажні роботи при спорудженні об’єктів на підставі договорів підряду на капіт. буд-во.

Облік розрахунків ведеться на рахунку 63 «Розрахунки з постач та підрядниками». Розрахунок з постач є кредиторська заборгованість за товари,роботи послуги. У випадку здійснення передоплати виникає дебіт заборгованість з авансів одержаних. Розрахунки повинні проводитись на основі укладених договорів, проте поширеним є придбання товару на основі виставлених постачальником рахунків. Розрахунки можуть бути у готівковій та безготівковій формі.

Використовуються відповідні форми безготівкових розрахунків (залежно від форми розрахункового документа), а саме: - платіжними дорученнями; -платіжними вимогами-дорученнями; -чеками; -акредитивами; -векселями; -інкасовими дорученнями (розпорядженнями).

Розрахунки з вітчизняними постачальниками та підрядниками проводяться на підставі документів постачальника: -накладних; -рахунків-фактур; -рахунків; -актів приймання-передачі виконаних робіт, наданих послуг; -податкових накладних; товарно-транспортних накладних.

Оприбуткування ТМЦ від постачальників: 20,22,28-63; Акцептовано рахунок постачальника за виконані роботи, надані послуги виробничого характеру: 23; Відображено суму ПДВ: 64; Відображено вартість послуг, наданих підприємству підрядчиками, у зв'язку з виконанням таким підприємством власних гарантійних зобов'язань:47; Відображено послуги, надані підрядниками: -пов'язані з організацією виробництва: 91; -пов'язані з організацією управління підприємства: 92; -пов'язані з ліквідацією наслідків надзвичайних подій: 99. Нараховано постачальникам економічні санкції невиконання, договорів 948. Отримані юридичні послуги з оформлення права на торгівельну марку, які збільшують балансову вартість нематеріального активу 154-63 123-154.

 

ДОКУМЕНТАЛЬНЕ ОФОРМЛЕННЯ РОЗРАХУНКІВ ІЗ ПОСТАЧАЛЬНИКАМИ І ПІДРЯДНИКАМИ.

Документальне оформлення надходження матеріальних, сировинних і паливних ресурсів, їх наявності та витрачання є досить складним процесом, адже структура документообігу повинна бути такою, щоб забезпечувати вчасне надходження необхідної інформації як для обліку, так і для контролю та оперативного управління рухом виробничих запасів.

Інформація, яка знаходиться в прийнятих до обліку первинних документах, систематизується на рахунках бухгалтерського обліку в регістрах синтетичного та аналітичного обліку методом подвійного запису.

Крім того, для забезпечення своєчасного відображення господарських операцій в регістрах бухгалтерського обліку на підприємствах повинні бути чітко визначені терміни передачі первинних документів до бухгалтерії. Від правильності документального оформлення операцій з надходження виробничих запасів залежить правильне віднесення їх вартості на витрати виробництва, а також реальність оцінки незавершеного виробництва та його відображення у звітності.

У відповідності до виробничої програми і норм витрат підприємства визначають потребу у виробничих запасах. Вони можуть бути придбані, виготовлені власними силами, внесені до статутного капіталу, одержані безоплатно, придбані в результаті обміну тощо.

Перелік первинних документів, якими найчастіше оформлюється надходження виробничих запасів: - М-1-Журнал обліку надходження вантажів =Застосовується для реєстрації транспортних документів, пов'язаних з отриманням вантажів з залізниць, водних шляхів та оприбуткуванням їх на склад підприємства. Призначений для контролю за надходженням та оприбуткуванням запасів та запису даних про оплату рахунку, відмову від акцепту тощо. -М-2,2б-Довіреність =Призначено для оформлення права окремої посадової особи виступати довіреною особою підприємства при отриманні запасів при номенклатурі одержуваних товарно-матеріальні цінностей у межах 6 найменувань доцільно використовувати форму М-2, при більшій кількості форму № М-26.-М-2а-Акт списання бланків довіреностей=Призначений для списання використаних бланків довіреностей. -М-3-Журнал реєстрації довіреностей =Застосовується для реєстрації виданих під розписку довіреній особі довіреностей. Всі сторінки журналу реєстрації довіреностей повинні бути пронумеровані, прошнуровані та скріплені печаткою і підписами керівника та головного бухгалтера підприємства. -M-4-Прибутковий ордер =Призначений для оприбуткування матеріалів, які надійшли на підприємство від постачальників або з переробки. Заповнюється при відсутності якісних та кількісних розбіжностей з документами постачальника, а також при оприбуткуванні запасів з переробки. Використовується для оперативного обліку на складах, аналітичного та синтетичного обліку надходження запасів. -М-5,М-6-Товарно-транспортна накладна =Призначена для обліку поставок запасів та розрахунків за їх перевезення автомобільним транспортом. Використовується для кількісного та якісного обліку запасів. -М-7-Акт про приймання матеріалів= Застосовується для оформлення приймання запасів, що мають кількісні та якісні розбіжності з даними супроводжуючих документів постачальника, а також при прийманні запасів, що надійшли без документів. -М-13-Реєстр приймання-здачі документів =Оформлюється приймання-передача первинних документів. Складається в одному примірнику матеріально відповідальною особою і передається до бухгалтерії підприємства разом з первинними документами і необхідними додатками. -М-14-Відомість обліку залишків матеріалів на складі =Складається на основі матеріальних звітів МВО і показує рух матеріальних цінностей на складі за день.

 

ОБЛІК ДОДАТКОВОГО КАПІТАЛУ.

До групи інших видів власного капіталу відносять: додатко­вий капітал, інший додатковий капітал, резервний капітал, неоплачений і вилучений капітал.

Додатковий капітал — сума, на яку вартість реалізації випущених акцій перевищує їхню номінальну вартість, а також су­ма дооцінки активів на вартість необоротних активів, безкоштовно отриманих підприємством від інших осіб, та інші види додатково­го капіталу.

У балансі сума додаткового капіталу розкривається двома статтями: -Додатково оплачений капітал; -Інший додатковий капітал.

Інший дод. капітал — це суми дооцінки необоротних активів підприємства, вартість активів безоплатно отриманих під приємством від інших юридичних або фізичних осіб та інші види додаткового капіталу.

Додатково вкладений капітал — сума, на яку вартість Ін. дод. капітал - сума дооцінки необоротних активів, вартість активів безоплатно одержаних підприємством від інших юридичних або фіз. осіб.

Для обліку додаткового капіталу призначений у Плані рахунків пасивний рахунок 42«Додатковий капітал», за кредитом якого відображається збільшення додаткового капіталу, за дебетом — зменшення.

 

ОБЛІК РЕЗЕРВНОГО КАПІТАЛУ.

Резервний капітал – сума резервів утворених у відповідності з діючим законодавством та засновницькими документами за рахунок нерозподіленого прибутку в розмірі 25% статутного капіталу. Розмір щорічних відрахувань до резервного (страхового) фонду передбач-ся установчими документами, але не може бу­ти менше 5 % від суми чистого прибутку.

За кредитом рахунку 43 "Резервний капітал" відображається створення резервів, за дебетом - їх використання. Під час створення резервного капіталу передбачається бронювання певної частини чистого прибутку товариства для подальшого її використання при виникненні виробничої необхідності на цілі, передбачені чинним законодавством.