Предоставление банковских услуг разрешенными способами

При оказании банковских услуг банку не разрешается получать проценты в качестве вознаграждения за оказанные услуги. Обязательным требованием является разработка исламской альтернативы, такой как управление необеспеченными документарными аккредитивами через мурабаха для конечного

 

Преобразование традиционного банка в исламский банк

 

 

покупателя, мушарака или мудараба в соответствии с нормами шариата. Не разрешается брать комиссию за саму услугу по предоставлению финансирования. Тем не менее комиссия может быть взята за услуги обслуживания займа, в соответствии с их положением с точки зрения шариата⁵.

6. Последствия преобразования для дебиторской задолженности, по которой начисляются проценты, и ее альтернативы, соответствующие правилам шариата

6.1 Необходимо устранить все последствия традиционных сделок, по которым банк получил денежные активы и по которым он должен выплачивать проценты. Это является правилом вне зависимости от того, вовлечены ли в сделки физические лица, банки или центральные банки. Такое устранение среди прочего включает условия, связанные с депозитами, привилегированными акциями, инвестиционными облигациями и процентными сертификатами, выпущенными банком до принятия решения о преобразовании (см. п. 9).

6.2 Банк должен ограничиться разрешенными методами при приобретении средств, необходимых для своей деятельности или для выполнения своих обязательств. Примерами таких сделок являются следующие:

а) Акционеры могут нарастить свои доли капитала для увеличения уставного капитала банка и привлечь средства через инвестиционные и текущие счета.

б) Выпуск сукук (исламских облигаций), таких как сукук мудараба, сукук мушарака или сукук иджара в соответствии с требованиями шариата⁶.

в) Заключение контрактов салам, по которым банк выступает в качестве поставщика, или контрактов истисна, по которым банк выступает в качестве производителя или строителя, при условии, что цена контракта истисна выплачивается банку заранее, хотя по контракту истисна шариатом разрешается отсрочка оплаты.

 

 

⁵ См. п. 9 стандарта «Кард», в частности: «Кредитному учреждению разрешается взимать плату за обслуживание предоставляемого займа, эквивалентную сумме расходов, понесенных на предоставление такой услуги. Учреждению не разрешается взимать сумму, превышающую размер затрат за обслуживание займа» (цит. по: Кард (Займ). Шариатский стандарт № 19 / Организация учета и аудита исламских финансовых учреждений (AAOIFI); [ред. совет: А. Б. Абдуллин и др.; пер. с англ.]. М.: Исламская книга, 2012. С. 8). - Прим. ред.

 

⁶См.: Сукук. Шариатский стандарт № 17 / Организация бухгалтерского учета и аудита исламских финансовых учреждений (ААОИФИ); [Ред. совет: Р. Р. Вахитов и др.; пер. с англ.]. М.: Исламская книга, 2010. - Прим. ред.

 

 

Организация бухгалтерского учета и аудита
исламских финансовых учреждений

 

г) Заключение сделок путём продажи части активов банка за ликвидные средства и их аренда по контракту иджара. Такая сделка должна учитывать шариатские стандарты иджара и иджара мунтахийа биттамлик ⁷, согласно которым договор купли-продажи не должен ставиться в зависимость от договора аренды, то есть эти два контракта должны существовать отдельно друг от друга.

д) Заключение в соответствии с принципами шариата сделок таваррук путём приобретения товара с отсрочкой платежа и его продажи третьему лицу, не являющемуся изначальным продавцом, на условиях немедленной оплаты.

6.3 Если капитал банка увеличился в результате недозволенных сделок или создания резервов, основанных на недозволенных сделках, то с ним нужно поступить в соответствии с описанным ниже порядком управления недозволенной дебиторской задолженностью или другими недозволенными активами, находящимися во владении банка (см. п. 8 и 10).

 

7. Влияние последствий преобразования на инвестиции

7.1 Использование всех инвестиционных инструментов, основанных на проценте, должно быть прекращено, и они должны быть заменены на разрешенные шариатом инвестиционные инструменты, такие как мудараба ⁸, любые партнерства, соответствующие шариату, уменьшающаяся мушарака ⁹, долевое участие в сельскохозяйственных товариществах, товариществах по посадке сельскохозяйственных культур или орошению; финансирование путем продажи с отсрочкой платежа, мурабаха для конечного покупателя ¹⁰, салам, истисна, операционная иджара, иджара мунтахийа биттамлик ¹¹ или на другие разрешенные финансовые и инвестиционные инструменты.

 

⁷ Аренда с последующим выкупом. - Прим. ред.

⁸ См.: Мудараба. Шариатский стандарт № 13 / Организация бухгалтерского учета и аудита исламских финансовых учреждений (ААОИФИ); [ред. совет: Р. И. Баишев и др.; пер. с англ.]. М.: Исламская книга, 2011. - Прим. ред.

⁹ См.: Шарика (мушарака) и современные корпорации. Шариатский стандарт № 12/ Организация бухгалтерского учета и аудита исламских финансовых учреждений (ААОИФИ); [ред. совет: Р. И. Баишев и др.; пер. с англ.]. М.: Исламская книга, 2011. - Прим. ред.

¹⁰ См.: Мурабаха. Шариатский стандарт № 8 / Организация бухгалтерского учета и аудита исламских финансовых учреждений (ААОИФИ); [ред. совет: Р. Р. Вахитов и др.; пер. с англ.]. М.: Исламская книга, 2010. - Прим. ред.

¹¹ См.: Иджара, иджара с последующим выкупом. Шариатский стандарт № 9 / Организация бухгалтерского учета и аудита исламских финансовых учреждений (ААОИФИ); [ред. совет: Г. Ф. Гусманова и др.; пер. с англ. О. Протченко]. М.: Исламская книга, 2011. - Прим. ред.

 

Преобразование традиционного банка в исламский банк

 

 

7.2 Необходимо приложить все возможные усилия для закрытия всех процентных займов, которые банк выдал до принятия решения о преобразовании, вне зависимости от того, являются ли такие кредиты среднесрочными или долгосрочными, с последующим преобразованием основных сумм займов в финансовые инструменты в соответствии с нормами и принципами шариата. Если банк не в состоянии закрыть некоторые из этих займов, то он должен распорядиться полученными процентами в порядке, описанном в п. 10.2.

 

8. Порядок управления недозволенной дебиторской задолженностью банка, существовавшей до принятия решения о преобразовании

8.1 Недозволенные активы банка, выданные или приобретенные до решения о преобразовании

Начиная с финансового периода, в котором банк принимает решение о преобразовании, необходимо сделать следующее:

8.1.1 Если приобретается традиционный банк с целью его преобразования в исламский банк, новые владельцы не обязаны избавляться (очищаться. - Прим. ред.) от процентов и недозволенных доходов, которые были получены до такого приобретения.

8.1.2 Если традиционный банк проходит процедуру преобразования в исламский банк внутренним решением (т. е. решение принято его текущими акционерами), то отправной точкой прекращения прав собственности на проценты и недозволенные доходы следует считать начало финансового периода, в котором начинается преобразование. Однако от каких-либо недозволенных доходов, которые были распределены до преобразования, акционеры и вкладчики, получившие эти доходы, должны самостоятельно, исходя из требования ислама, освободиться. Банк, в свою очередь, не обязан этого делать.

8.1.3 Право на ещё не полученные доходы, в отношении которых есть сомнения в дозволенности, не подлежит обязательному прекращению вне зависимости от того, были ли такие доходы получены до или в течение финансового периода, в котором банк принимает решение о преобразовании, при условии наличия изложенных ниже оснований. То же правило применяется к доходам, в отношении которых есть сомнения в их дозволенности, но которые уже были получены с уверенностью в том, что они являются дозволенными, на основании (а) толкования лица, который имеет квалификацию для проведения иджтихада по вопросам, подлежащим индивидуаль-

 

 

Организация бухгалтерского учета и аудита
исламских финансовых учреждений

 

ному юридическому толкованию, (б) юридической позиции авторитетной школы шариата или (в) экспертного мнения некоторых выдающихся и компетентных ученых.

8.1.4 Если у банка имеется право на недозволенные неденежные активы, он может принять эти активы с намерением их уничтожить. Если банк имеет право на получение вознаграждения за реализацию недозволенных активов или услуг, банк может получить вознаграждение для того, чтобы направить его на благотворительность. Это же правило относится к любому доходу, полученному от недозволенных активов в течение периода, в котором банк принял решение о преобразовании. В обоих случаях нельзя допускать, чтобы клиент уклонился от уплаты суммы задолженности или вознаграждения, в противном случае у такого клиента в конечном итоге будет право на две эквивалентные стоимости одной и той же сделки: сам товар или оказанная услуга и сумма, подлежащая уплате за этот товар или оказанную услугу.

8.1.5 Если банк прошел процесс преобразования и его материальные активы включают в себя недозволенные товары, банк обязан их уничтожить. Если банк продал некоторые из этих товаров и еще не получил оплату за них, оплата должна быть получена и направлена на благотворительность.

8.1.6 Если необоротные активы банка включают помещения, предназначенные для неразрешенной деятельности, необходимо заменить предназначение этих помещений - для разрешенных операций и услуг.

 

9. Порядок управления недозволенной кредиторской задолженностью, существовавшей до решения о преобразовании, в случаях внутреннего и внешнего преобразования

9.1. Внутреннее преобразование

9.1.1 Если кредиторская задолженность представлена в форме обязательств по уплате процентов, банк должен использовать все законные средства, чтобы избежать уплаты таких процентов. Это правило не распространяется на основные суммы долгов или кредитов. Банк не должен выплачивать проценты, кроме как в случаях крайней необходимости.

9.1.2 Если кредиторская задолженность представлена в форме обязательств по оказанию недозволенных услуг, то банк обязан приложить все усилия для прекращения таких обязательств, вернув вознаграждение, даже если ему придется выплатить компенсацию за неисполнение таких обязательств.

 

Преобразование традиционного банка в исламский банк

 

9.2. Внешнее преобразование путем приобретения банка сторонами, заинтересованными в его преобразовании

Если покупатель имеет возможность договориться о таких условиях сделки, которые исключали бы получение покупателем недозволенной дебиторской задолженности (например, процентов и недозволенных активов) так, чтобы обязательства по недозволенной кредиторской задолженности при этом оставались исключительно на продавце, то, согласно требованиям шариата, покупатель обязан это сделать. Однако если покупка банка не может быть осуществлена без приобретения всех активов банка, включая недозволенные активы и дебиторскую задолженность, то это не может служить основанием для воспрепятствования такой покупке при условии, что покупатель будет стремиться как можно скорее погасить недозволенные обязательства, даже если ему придётся предложить кредиторам банка досрочное погашение кредита с учётом дисконтирования.