Документальне оформлення і порядок проведення та відображення в обліку результатів інвентаризації товарів в роздрібній торгівлі

Документальне оформлення і порядок проведення та відображення в обліку результатів інвентаризації товарів в роздрібній торгівлі

Порядок проведення та оформлення результатів інвентаризації товарів на підприємствах роздрібної торгівлі регламентується Інструкцією з інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків, затвердженої наказом Мінфіну України від 11.08.1994 р. № 69 [15].

Перед початком проведення інвентаризації реалізація товару на підприємствах роздрібної торгівлі, будь-які інші операції з руху товарів і коштів припиняються. Відповідно до пп. 11.6 п. 11 Інструкції № 69 після закінчення інвентаризації, але до відкриття магазину (складу, комори, секції) проводяться контрольні перевірки інвентаризації, у ході яких перевіряються товари, які найбільше користуються попитом. У разі виявлення значних відхилень даних інвентаризаційних описів і даних контрольної перевірки призначається новий склад інвентаризаційної комісії для проведення нової суцільної інвентаризації.

Оформлені інвентаризаційні описи передаються до бухгалтерії для виведення результату. При виявленні розбіжностей складається "Звіряльна відомість результатів інвентаризації товарно-матеріальних цінностей" (ф. № инв-19). її складання притаманне як для підприємств оптової так і роздрібної торгівлі.

Документальне оформлення надходження, вибуття та облік товарів на підприємствах оптової торгівлі

Головною особливістю оптової торгівлі є те, що продаж товарів здійснюється великими партіями, які не призначені для індивідуального споживання, розрахунки по товарних операціях здійснюються в основному у безготівковій формі, а товари обліковуються за первісною вартістю.

Надходження товарів на підприємство оптової торгівлі може здійснюватись безпосередньо від виробника або від інших оптових підприємств. Документальне оформлення відпуску товарів залежить від способу перевезення вантажів - автомобільним транспортом, залізничним транспортом або іншим способом.

При прийманні товарів на підприємство оптової торгівлі може бути виявлена невідповідність між фактичними даним з інформацією первинних документів. У разі, якщо під час приймання товарів виявлені нестачі або надлишки складається акт про встановлені розбіжності в кількості та якості під час приймання товарно-матеріальних цінностей. Цей документ є універсальним. Він застосовується за наявності розбіжностей в кількості і (або) якості отриманих товарів незалежно від того, за чиєї вини виникла невідповідність (постачальника чи транспортної організації), і від виду транспортного перевезення вантажу. В акті перераховують лише ті позиції товарно-матеріальних цінностей, за якими встановлені розбіжності. Акт складається в трьох примірниках.

 

 

Документальне оформлення та облік касових операцій

Касові операції — це операції підприємств (підприємців) між собою і з фізичними особами, пов'язані з прийманням і видачею готівки при проведенні розрахунків через касу з відображенням цих операцій у відповідних книгах обліку. Касові операції оформляються касовими ордерами, видатковими відомостями, розрахунковими документами, документами по операціях із застосуванням платіжних карток і т.д., що, відповідно до законодавства України, підтверджували б факт одержання (видачі) наявних засобів, продажу товарів, надання послуг. Стан і рух наявних засобів підприємства відбивається в касовій книзі, записи в якій здійснюються касиром підприємства на підставі прибуткових і видаткових касових ордерів

Записи у касовій книзі здійснюються у двох примірниках чорнилом темного кольору кульковою або чорнильною ручкою. Записи в касовій книзі здійснюються у двох примірниках (другий примірник є звітом касира). Наприкінці робочого дня касир підбиває підсумки оборотів за надходженням і видачею грошей та виводить залишки на наступний день. Перші відривні аркуші, що є звітом касира, разом з прибутковими і видатковими ордерами і доданими до них виправдовуваними документами касир передає до бухгалтерії. Бухгалтер перевіряє правильність оформлення касових ордерів і проти кожної суми проставляє шифр кореспондуючих рахунків. На підставі звітів касира бухгалтер складає журнал № 1 (Кт-рах.30) та Відомість 1.1(Дт-рах.30). Синтетичний облік касових операцій ведеться на рахунку 30 «Каса», який має такі субрахунки: «Каса в національній валюті»; «Каса в іноземній валюті».

Документальне оформлення та облік операцій з руху грошових коштів на рахунках в банку

Підприємство відкриває в банку два види рахунків: поточні і депозитні. Поточні рахунки використовують для повсякденних банківських операцій і зняття готівки. Банк може вимагати від компанії зберігати на рахунку мінімальну суму грошових коштів (компенсаційний залишок).

Депозитні рахунки використовуються для розміщення на визначений строк тимчасово вільних коштів з метою одержання процентів. Таким чином підприємство надає позику банку і не має права знімати гроші до закінчення встановленого терміну.

Документування операцій Із зарахування або списання коштів із рахунків у банках здійснюється за типовими формами розрахунків І документів.

Для обліку наявності та руху грошових коштів, що знаходяться на рахунках у банку та можуть бути використані на поточні операції, призначено рахунок ЗІ «Рахунки в банках», що має такі субрахунки: 311 «Поточні рахунки в національній валюті»; 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті»; 313 «Інші рахунки в банку в національній валюті»; 314 «Інші рахунки в банку в іноземній валюті».

За дебетом рахунка 31 «Рахунки в банках» відображається надходження грошових коштів, за кредитом — їх використання. Господарські операції на рахунку 31 «Рахунки в банках» відображаються на підставі виписок банку і первинних документів, доданих до них. Аналітичний облік здійснюється за виписками банку.

Документальне оформлення та облік надходження та реалізація готової продукції

При надходженні продукції на склад оформляють прибуткові документи (накладні, реєстри, акт виконаних робіт, акт здачі продукції тощо), а при вибутті зі складу — видаткові документи. На складах готову продукцію обліковують в книгах складського обліку або в облікових картках форми М-12 (Картка №_ складського обліку матеріалів).

У бухгалтерському обліку готова продукція оцінюється за фактичною виробничою собівартістю, яка може бути визначена лише після збирання всіх затрат та калькулювання.

У кінці звітного періоду відхилення облікової ціни від собівартості розподіляються між залишками нереалізованої продукції та реалізованими виробами. Якщо собівартість продукції вища від облікової ціни, то на суму різниці робиться додаткова, а якщо нижча — сторнуюча проводка.

Для обліку виготовленої продукції Планом рахунків передбачено два рахунки – 26 та 27. Ці рахунки активні, балансові, призначені для обліку господарських засобів.

Рахунок 26 "Готова продукція " використовується для узагальнення інформації про наявність та рух продукції, виготовленої підприємством.

Операції з обліку готової продукції відображаються в журналі-ордері № 10.

Для узагальнення інформації про наявність та рух готової продукції підприємства використовується рахунок 26 "Готова продукція ".

До готової продукції належить продукція, обробка якої закінчена та яка пройшла випробування, приймання, укомплектування згідно з умовами договорів із замовниками і відповідає технічним умовам і стандартам. Вироблена готова продукція зараховується на баланс за первісною вартістю.

За дебетом рахунку 26 "Готова продукція" відображається надходження готової продукції з власного виробництва.

Облік власного капіталу

Виходячи з наведених вище класифікацій, можна виділити такі складові власного капіталу: Статутний капітал; Пайовий капітал; Додатковий капітал; Резервний капітал; Вилучений капітал; Неоплачений капітал; Нерозподілений прибуток (непокритий збиток).

Основним елементом власного капіталу є статутний капітал - один із основних показників, що характеризує розміри та фінансовий стан підприємства.

Власний капітал утворюється двома шляхами: 1) внесенням власниками підприємства;2) накопичуванням суми доходу, що залишається на підприємстві.

За формами власний капітал поділяється на: інвестований;нерозподілений прибуток.

Власний капітал є основою для початку і продовження господарської діяльності, та одним із найістотніших показників, оскільки виконує функції: довгострокового фінансування, відповідальності і захисту прав кредиторів, кредитоспроможності, самостійності, розподілу доходів і активів.

Методи нарахування амортизації основних засобів за ПС(В)0 7 і пп. 145.1.5 ПКУ

Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 7 “Основні засоби” і пп. 145.1.5 ПКУ встановлені такі методи амортизації:

1) прямолінійний; 2) зменшення залишкової вартості (відсотковий); 3) прискореного зменшення залишкової вартості; 4) кумулятивний; 5) виробничий.

Документальне оформлення і порядок проведення та відображення в обліку результатів інвентаризації товарів в роздрібній торгівлі

Порядок проведення та оформлення результатів інвентаризації товарів на підприємствах роздрібної торгівлі регламентується Інструкцією з інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків, затвердженої наказом Мінфіну України від 11.08.1994 р. № 69 [15].

Перед початком проведення інвентаризації реалізація товару на підприємствах роздрібної торгівлі, будь-які інші операції з руху товарів і коштів припиняються. Відповідно до пп. 11.6 п. 11 Інструкції № 69 після закінчення інвентаризації, але до відкриття магазину (складу, комори, секції) проводяться контрольні перевірки інвентаризації, у ході яких перевіряються товари, які найбільше користуються попитом. У разі виявлення значних відхилень даних інвентаризаційних описів і даних контрольної перевірки призначається новий склад інвентаризаційної комісії для проведення нової суцільної інвентаризації.

Оформлені інвентаризаційні описи передаються до бухгалтерії для виведення результату. При виявленні розбіжностей складається "Звіряльна відомість результатів інвентаризації товарно-матеріальних цінностей" (ф. № инв-19). її складання притаманне як для підприємств оптової так і роздрібної торгівлі.