Красноярский институт экономики
ФАКУЛЬТЕТ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ
Кафедра «Экономика»
ТЕОРИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Рабочая тетрадь для практических занятий
для студентов очной и заочной форм обучения специальности 080100.62 «Экономикак»
Красноярск 2013
Теория бухгалтерского учета: Рабочая тетрадь для практических занятий для студентов специальности 080100.62 «Экономика» очной и заочной форм обучения / Сост. Попова Г.В.;
Рецензент: Рябова Н.Ю. - к.э.н., доцент кафедры «Экономика» Красноярского института экономики
Утверждены и рекомендованы к тиражированию на заседание кафедры Экономика протокол №. от.
Содержание
Задача 1. Классификация имущества по видам
Задача 2. Классификация имущества по видам
Задача 3. Классификация источников образования имущества
Задача 4. Классификация источников образования имущества
Задача 5. Содержание актива и пассива баланса
Задача 6. Содержание актива и пассива баланса
Задача 7. Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс
Задача 8. Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс
Задача 9. Система счетов и двойная запись
Задача 10. Система счетов и двойная запись
Задача 11. Система счетов и двойная запись
Задача 12. Система счетов и двойная запись
Задача 13. Синтетический и аналитический учет
Приложение А Бухгалтерский баланс
Приложение Б План счетов бухгалтерского учета
Задача 1. Классификация имущества по видам
На основании данных произвести группировку имущества предприятия по видам.
Таблица 1 - Состав имущества предприятия
Наименование имущества
| Сумма,
руб.
|
1.
| Здание
|
|
2.
| Товарный знак
|
|
3.
| Основные материалы
|
|
4.
| Расчетный счет
|
|
5.
| Земельный участок
|
|
6.
| Авансы выданные
|
|
7.
| Товары отгруженные
|
|
8.
| Долгосрочные ценные бумаги
|
|
9.
| Организационные расходы
|
|
10.
| Касса
|
|
11.
| Задолженность покупателей
|
|
12.
| Краткосрочные ценные бумаги
|
|
13.
| Тара
|
|
14.
| Компьютер
|
|
15.
| Задолженность подотчетных лиц
|
|
16.
| Валютный счет
|
|
17.
| Незавершенное строительство
|
|
18.
| Товары для продажи
|
|
19.
| Задолженность прочих дебиторов
|
|
20.
| Прочие материалы
|
|
| Итого
|
|
Группировку имущества по видам произвести в таблице следующей формы:
Таблица 2 - Группировка имущества по видам
Внеоборотные активы
| Оборотные активы
|
Подгруппа имущества
| Сумма
| Подгруппа имущества
| Сумма
|
Нематериальные активы
|
| Запасы
|
|
Основные средства
|
| Дебиторская задолженность
|
|
Долгосрочные финансовые вложения
|
|
Незавершенное строительство
|
| Краткосрочные финансовые вложения
|
|
Денежные средства
|
|
Итого
внеоборотных активов
|
| Итого
оборотных активов
|
|
Задача 2. Классификация имущества по видам
На основании данных произвести группировку имущества предприятия по видам.
Таблица 3 - Состав имущества предприятия
Наименование имущества
| Сумма,
руб.
|
1.
| Расчетный счет
|
|
2.
| Задолженность покупателей
|
|
3.
| Основные материалы
|
|
4.
| Организационные расходы
|
|
5.
| Долгосрочные ценные бумаги
|
|
6.
| Касса
|
|
7.
| Незавершенное строительство
|
|
8.
| Оборудование для цеха
|
|
9.
| Готовая продукция
|
|
10.
| Здание цеха
|
|
11.
| Задолженность подотчетных лиц
|
|
12.
| Патент на изобретение
|
|
13.
| Земельный участок
|
|
14.
| Валютный счет
|
|
15.
| Авансы выданные
|
|
16.
| Компьютер
|
|
17.
| Краткосрочные ценные бумаги
|
|
18.
| Задолженность учредителей по взносам
в уставный капитал
|
|
19.
| Тара
|
|
20.
| Строительные материалы
|
|
| Итого
|
|
Группировку имущества по видам произвести в таблице следующей формы:
Таблица 4 - Группировка имущества по видам
Внеоборотные активы
| Оборотные активы
|
Подгруппа имущества
| Сумма
| Подгруппа имущества
| Сумма
|
Нематериальные активы
|
| Запасы
|
|
Основные средства
|
| НДС
|
|
Долгосрочные финансовые вложения
|
| Дебиторская задолженность
|
|
Незавершенное строительство
|
| Краткосрочные финансовые вложения
|
|
Денежные средства
|
|
Итого
внеоборотных активов
|
| Итого
оборотных активов
|
|
Задача 3. Классификация источников образования имущества
На основании данных произвести группировку имущества предприятия по источникам образования.
Таблица 5 – Состав источников образования имущества предприятия
Наименование источника
образования имущества
| Сумма,
руб.
|
1.
| Уставный капитал
|
|
2.
| Долгосрочный кредит
|
|
3.
| Задолженность по оплате труда
|
|
4.
| Краткосрочный кредит
|
|
5.
| Нераспределенная прибыль прошлых лет
|
|
6.
| Краткосрочный займ
|
|
7.
| Нераспределенная прибыль отчетного года
|
|
8.
| Задолженность бюджету по налогам
|
|
9.
| Резервный капитал
|
|
10.
| Задолженность поставщикам
|
|
11.
| Авансы полученные
|
|
12.
| Задолженность прочих кредиторов
|
|
13.
| Добавочный капитал
|
|
14.
| Задолженность внебюджетным фондам
|
|
15.
| Долгосрочный займ
|
|
| Итого
|
|
Группировку источников образования имущества произвести в таблице следующей формы:
Таблица 6 - Группировка источников образования имущества
Собственные источники
| Заемные источники
|
Виды источников
| Сумма
| Виды источников
| Сумма
|
Капитал
|
| Долгосрочные
|
|
Прибыль
|
| Краткосрочные
|
|
Кредиторская задолженность
|
|
Итого
|
| Итого
|
|
Задача 4. Классификация источников образования имущества
На основании данных произвести группировку имущества предприятия по источникам образования.
Таблица 7 - Состав источников образования имущества предприятия
Наименование источников
образования имущества
| Сумма,
руб.
|
1.
| Задолженность поставщикам
|
|
2.
| Добавочный капитал
|
|
3.
| Краткосрочный кредит
|
|
4.
| Задолженность бюджету по налогам
|
|
5.
| Долгосрочный займ
|
|
6.
| Нераспределенная прибыль отчетного года
|
|
7.
| Задолженность подотчетным лицам
|
|
8.
| Уставный капитал
|
|
9.
| Долгосрочный кредит
|
|
10.
| Задолженность по оплате труда
|
|
11.
| Резервный капитал
|
|
12.
| Задолженность учредителям по выплате доходов
|
|
13.
| Задолженность внебюджетным фондам
|
|
14.
| Краткосрочный займ
|
|
15.
| Нераспределенная прибыль прошлых лет
|
|
| Итого
|
|
Группировку источников образования имущества произвести в таблице следующей формы:
Таблица 8 - Группировка источников образования имущества
Собственные источники
| Заемные источники
|
Виды источников
| Сумма
| Виды источников
| Сумма
|
Капитал
|
| Долгосрочные
|
|
Прибыль
|
| Краткосрочные
|
|
Кредиторская задолженность
|
|
Итого
|
| Итого
|
|
Задача 5. Содержание актива и пассива баланса
На основании данных определить, к какой части бухгалтерского баланса (актив или пассив), к какому разделу бухгалтерского учета относятся конкретные виды имущества и источников его образования, затем заполнить бухгалтерский баланс на конец отчетного периода. Решение задачи оформить в таблице следующей формы:
Таблица 9 - Виды имущества и источников его образования
Виды имущества и источников
его образования
| Сумма
| Актив/ Пассив
| Раздел баланса
|
1.
| Уставный капитал
|
|
|
|
2.
| Патент на изобретение
|
|
|
|
3.
| Краткосрочные финансовые вложения
|
|
|
|
4.
| Краткосрочный кредит
|
|
|
|
5.
| Авансы полученные от покупателей
|
|
|
|
6.
| Материалы
|
|
|
|
7.
| Задолженность покупателей
|
|
|
|
8.
| Добавочный капитал
|
|
|
|
9.
| Касса
|
|
|
|
10.
| Задолженность поставщикам
|
|
|
|
11.
| Хозяйственный инвентарь
|
|
|
|
12.
| Долгосрочный займ
|
|
|
|
13.
| Резервы предстоящих расходов
|
|
|
|
14.
| Долгосрочные финансовые вложения
|
|
|
|
15.
| Расчетный счет
|
|
|
|
16.
| Готовая продукция
|
|
|
|
17.
| Нераспределенная прибыль
|
|
|
|
18.
| Задолженность бюджету по налогам
|
|
|
|
19.
| Земельный участок
|
|
|
|
20.
| Валютный счет
|
|
|
|
21.
| Задолженность по оплате труда
|
|
|
|
22.
| Авансы выданные поставщикам
|
|
|
|
23.
| Краткосрочный займ
|
|
|
|
24.
| Незавершенное строительство
|
|
|
|
25.
| Задолженность органам социального страхования
|
|
|
|
26.
| Здания
|
|
|
|
27.
| Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал
|
|
|
|
28.
| Резервный капитал
|
|
|
|
29.
| Долгосрочный кредит
|
|
|
|
30.
| Затраты в незавершенном производстве
|
|
|
|
Задача 6. Содержание актива и пассива баланса
Заполнить бухгалтерский баланс (Приложение А) на основании данных:
· на начало периода – по условиям задач 1 и 3
· на конец периода – по условиям задач 2 и 4
Задача 7. Влияние хозяйственных операций
На бухгалтерский баланс
На основании данных, определить тип хозяйственных операций, вызывающий изменения в бухгалтерском балансе. Решение задачи оформить в таблице следующей формы:
Таблица 10 - Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс
Содержание
хозяйственных
операций
| Изменения в бухгалтерском балансе
| Тип изменения
в балансе
|
Актив
| Пассив
|
Увели-чение
| Умень-шение
| Увели-чение
| Умень-шение
|
1.
| Получены в кассу с расчетного счета денежные средства для выдачи заработной платы работникам
|
|
|
|
|
|
2.
| Выдана из кассы заработная плата работникам
|
|
|
|
|
|
3.
| Удержан из заработной платы работников налог на доходы физических лиц
|
|
|
|
|
|
4.
| Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка
|
|
|
|
|
|
5.
| Выдано из кассы в подотчет на командировочные расходы
|
|
|
|
|
|
Окончание таблицы
6.
| Поступили в производство со склада материалы
|
|
|
|
|
|
7.
| Поступили на расчетный счет авансы от покупателей
|
|
|
|
|
|
8.
| Перечислено с расчетного счета в бюджет в счет погашения задолженности по налогам
|
|
|
|
|
|
9.
| Удержаны из заработной платы работников алименты
|
|
|
|
|
|
10.
| Поступили от поставщиков материалы
|
|
|
|
|
|
11.
| Поступила из производства на склад готовая продукция
|
|
|
|
|
|
12.
| Перечислено с расчетного счета поставщикам за материалы
|
|
|
|
|
|
13.
| Начислена заработная плата работникам
|
|
|
|
|
|
14.
| Поступили из производства на склад материалы
|
|
|
|
|
|
15.
| Погашен с расчетного счета краткосрочный кредит
|
|
|
|
|
|
16.
| За счет средств добавочного капитала увеличен уставный капитал
|
|
|
|
|
|
17.
| Приняты к оплате счета за электроэнергию
|
|
|
|
|
|
18.
| Выдан с расчетного счета аванс поставщику
|
|
|
|
|
|
19.
| Перечислено с валютного счета транспортной организации
|
|
|
|
|
|
20.
| За счет нераспределенной прибыли увеличен резервный капитал
|
|
|
|
|
|
На бухгалтерский баланс
На основании данных, определить тип хозяйственных операций, вызывающий изменения в бухгалтерском балансе. Решение задачи оформить в таблице следующей формы:
Таблица 11 – Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс
Содержание
хозяйственных
операций
| Изменения в бухгалтерском балансе
| Тип изменения
в балансе
|
Актив
| Пассив
|
Увели-чение
| Умень-шение
| Увели-чение
| Умень-шение
|
1.
| Перечислена с расчетного счета в бюджет задолженность по налогам
|
|
|
|
|
|
2.
| Выплачена из кассы заработная плата работникам
|
|
|
|
|
|
3.
| Поступили от поставщиков материалы
|
|
|
|
|
|
4.
| Материалы переданы со склада в производство
|
|
|
|
|
|
5.
| За счет нераспределенной прибыли образован резервный фонд
|
|
|
|
|
|
6.
| Начислена заработная плата работникам
|
|
|
|
|
|
7.
| Поступили денежные средства из кассы на расчетный счет
|
|
|
|
|
|
8.
| Перечислено с валютного счета поставщикам
|
|
|
|
|
|
9.
| Поступили на расчетный счет денежные средства из кассы
|
|
|
|
|
|
10.
| Выдано из кассы в подотчет на хозяйственные расходы
|
|
|
|
|
|
11.
| Перечислено с расчетного счета органам Пенсионного фонда
|
|
|
|
|
|
Окончание таблицы
12.
| Получен на расчетный счет аванс от покупателя
|
|
|
|
|
|
13.
| За счет нераспределенной прибыли увеличен уставный капитал
|
|
|
|
|
|
14.
| Поступила из производства на склад готовая продукция
|
|
|
|
|
|
15.
| Погашен с расчетного счета краткосрочный кредит банка
|
|
|
|
|
|
Таблица 13 -Журнал регистрации хозяйственных операций
Содержание хозяйственной операции
| Корреспонденция счетов
| Сумма
|
Дебет
| Кредит
|
1.
| Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета
|
|
|
|
2.
| Поступили от поставщиков материалы, НДС 18%
|
|
|
|
3.
| Поставщику перечислено с расчетного счета за материалы
|
|
|
|
4.
| НДС по материалам поставлен к возмещению из бюджета
|
|
|
|
5.
| Зачислен на расчетный счет долгосрочный кредит банка
|
|
|
|
6.
| Выдана из кассы работникам заработная плата
|
|
|
|
7.
| Выдано из кассы в подотчет на хозяйственные расходы
|
|
|
|
8.
| Поступили от поставщиков товары, НДС 18%
|
|
|
|
9.
| Перечислено поставщику с расчетного счета за товары
|
|
|
|
10.
| НДС по товарам поставлен к возмещению из бюджета
|
|
|
|
11.
| Начислены транспортные расходы по доставке товаров, НДС 18%
|
|
|
|
12.
| Оплачены с расчетного счета транспортные расходы
|
|
|
|
13.
| НДС по расходам поставлен к возмещению из бюджета
|
|
|
|
14.
| Начислена работникам заработная плата
|
|
|
|
15.
| Начислен социальные взносы
|
|
|
|
16.
| Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц
|
|
|
|
17.
| На расчетный счет поступила сумма задолженности покупателя
|
|
|
|
18.
| Подотчетное лицо оплатило счет организации за услуги связи
|
|
|
|
19.
| За счет нераспределенной прибыли прошлых лет создан резервный капитал
|
|
|
|
20.
| Выдана с расчетного счета чековая книжка
|
|
|
|
Таблица 15 - Журнал регистрации хозяйственных операций
Содержание
хозяйственной операции
| Корреспонденция счетов
| Сумма
|
Дебет
| Кредит
|
1. 1
| Начислена заработная плата работникам основного производства
|
|
|
|
2.
| Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц
|
|
|
|
3.
| Начислен единый социальный налог
|
|
|
|
Окончание таблицы
4.
| Поступило в кассу с расчетного счета
|
|
|
|
5.
| Выдана из кассы заработная плата
|
|
|
|
6.
| Выдано из кассы в подотчет на хозяйственные расходы
|
|
|
|
7.
| Поступил от поставщиков хозяйственный инвентарь
|
|
|
|
8.
| Поступили от поставщиков основные материалы, НДС 18%
|
|
|
|
9.
| Перечислено поставщику с расчетного счета
|
|
|
|
10.
| НДС по материалам поставлен к возмещению из бюджета
|
|
|
|
11.
| Поступила на расчетный счет денежные средства от покупателей
|
|
|
|
12.
| Поступила из производства на склад готовая продукция
|
|
|
|
13.
| Отпущены в производство со склада основные материалы
|
|
|
|
14.
| Перечислена с расчетного счета в бюджет задолженность по налогам
|
|
|
|
15.
| Перечислено с расчетного счета внебюджетным фондам
|
|
|
|
16.
| Перечислено с расчетного счета транспортной организации
|
|
|
|
17.
| Реализована покупателям готовая продукция
|
|
|
|
18.
| Начислен НДС по реализованной продукции
|
|
|
|
19.
| Списана фактическая себестоимость реализованной продукции
|
|
|
|
20.
| Получена прибыль от реализации продукции
|
|
|
|
21.
| Частично погашен с расчетного счета краткосрочный кредит банка
|
|
|
|
22.
| Подотчетное лицо оплатило счет организации за электроэнергию
|
|
|
|
23.
| Передан в производство хозяйственный инвентарь
|
|
|
|
24.
| Остаток неизрасходованных подотчетных сумм внесен работником в кассу предприятия
|
|
|
|
25.
| Начислена амортизация на основные средства основного производства
|
|
|
|
Таблица 16 - Бухгалтерский баланс на 01.02.20___г.
АКТИВ
| ПАССИВ
|
№
счета
| Наименование счета
| Сумма
| №
счета
| Наименование счета
| Сумма
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 18 -Журнал регистрации хозяйственных операций
Содержание
хозяйственной операции
| Корреспонденция счетов
| Сумма
|
Дебет
| Кредит
|
1.
| Поступило от организации оборудование, НДС 18%
|
|
|
|
2.
| Частично погашен с расчетного счета краткосрочный кредит
|
|
|
|
3.
| Начислена заработная плата работникам
|
|
|
|
4.
| Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц
|
|
|
|
5.
| Начислен единый социальный налог
|
|
|
|
6.
| Перечислено с расчетного счета организации за оборудование
|
|
|
|
7.
| Оборудование введено в состав основных средств
|
|
|
|
Окончание таблицы
8.
| Поступили в кассу деньги с расчетного счета
|
|
|
|
9.
| Выдана из кассы заработная плата
|
|
|
|
10.
| Выдано из кассы в подотчет на хозяйственные расходы
|
|
|
|
11.
| Работник на полученные в подотчет суммы приобрел хозяйственный инвентарь
|
|
|
|
12.
| Поступили от поставщиков основные материалы, НДС 18%
|
|
|
|
13.
| Отпущены в производство со склада основные материалы
|
|
|
|
14.
| Отпущен в производство со склада хозяйственный инвентарь
|
|
|
|
15.
| Поступила на склад из производства готовая продукция
|
|
|
|
16.
| Реализована готовая продукция покупателю
|
|
|
|
17.
| Начислен НДС на реализованную продукцию
|
|
|
|
18.
| Списана фактическая себестоимость реализованной продукции
|
|
|
|
19.
| Получена прибыль от реализации продукции
|
|
|
|
20.
| Поступили на расчетный счет деньги от покупателей
|
|
|
|
21.
| Перечислена с расчетного счета задолженность поставщику
|
|
|
|
22.
| Перечислена с расчетного счета в бюджет задолженность по налогам
|
|
|
|
23.
| Перечислено с расчетного счета во внебюджетные фонды
|
|
|
|
24.
| Подотчетное лицо возвратило в кассу неиспользованную сумму
|
|
|
|
25.
| НДС по материалам поставлен к возмещению из бюджета
|
|
|
|
Таблица 19 - Оборотная ведомость по синтетическим счетам
№ счета
| Сальдо на 01.01.20___г.
| Обороты за месяц
| Сальдо на 01.02.20___г.
|
Дебет
| Кредит
| Дебет
| Кредит
| Дебет
| Кредит
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
баланс
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 21 - Журнал регистрации хозяйственных операций
Содержание
хозяйственной операции
| Корреспонденция счетов
| Сумма
|
Дебет
| Кредит
|
1.
| Поступили от поставщиков товары, НДС 18%
|
|
|
|
2.
| Счет поставщика оплачен с расчетного счета
|
|
|
|
3.
| НДС по товарам поставлен к возмещению из бюджета
|
|
|
|
4.
| Реализованы товары покупателям
|
|
|
|
Окончание таблицы
5.
| Начислен НДС по реализованным товарам
|
|
|
|
6.
| Списывается покупная стоимость товаров
|
|
|
|
7.
| Получена прибыль от реализации товаров
|
|
|
|
8.
| Поступили на расчетный счет деньги от покупателей
|
|
|
|
9.
| Поступили в кассу деньги с расчетного счета
|
|
|
|
10.
| Выдана из кассы работникам заработная плата
|
|
|
|
11.
| Перечислена в бюджет с расчетного счета задолженность по налогам
|
|
|
|
12.
| Перечислено во внебюджетные фонды с расчетного счета
|
|
|
|
13.
| Выдано из кассы в подотчет на хозяйственные расходы
|
|
|
|
14.
| Подотчетное лицо приобрело хозяйственный инвентарь
|
|
|
|
15.
| Поступила в кассу задолженность подотчетных лиц
|
|
|
|
16.
| Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка
|
|
|
|
17.
| За счет нераспределенной прибыли прошлых лет увеличен уставный капитал
|
|
|
|
18.
| Уплачены с расчетного счета проценты по долгосрочному кредиту
|
|
|
|
19.
| Начислена амортизация на основные средства и нематериальные активы
|
|
|
|
20.
| Приобретены у организации нематериальные активы, НДС 18%
|
|
|
|
21.
| Отражены расходы организации за установку нематериальных активов
|
|
|
|
22.
| Перечислено с расчетного счета организации за нематериальные активы
|
|
|
|
23.
| Нематериальные активы приняты к учету
|
|
|
|
24.
| НДС по нематериальным активам поставлен к возмещению из бюджета
|
|
|
|
25.
| Перечислено с расчетного счета телефонной компании за услуги связи
|
|
|
|
Таблица 22 –Оборотная ведомость по синтетическим счетам