Регистрация права собственности

Дт 08 Кт 76 – 35 000

Учтен НДС по регистрации

Дт 19 Кт 76 – 6 300

ОС введено в эксплуатацию

Дт 01 Кт 08 – 3 035 000

НДС принят к вычету

Дт 68 Кт 19 – 546 300

Амортизация ОС (с сентября)

Дт 44 Кт 02 – 6323 (3 035 000/40*12)

Единовременное списание в целях исчисления налога на прибыль 10% от первоначальной стоимости ОС

3 035 000*10%= 303 500

Стоимость ОС для НУ = 3 035 000-303 500 = 2 731 500

Амортизация в НУ = 2 731 500/40*12= 5691

Отложенное налоговое обязательство = (5691+303 500-6323) *20 %=302 868*20%=60574

Отражено Отложенное налоговое обязательство

Дт 68 Кт 77 – 60574

Разница в амортизации 6323-5691=632

Дт 77 Кт 68 – 632*20% = 126

 

2) ООО «Ромашки» занимается торговлей мебелью. В августе 2012г. Организация закончила строительство склада для хранения готовых к реализации товаров. При этом строительство осуществлялось подрядным способом. Подрядная организация выполнила работы по строительству объекта в срок, стоимость работ составила 3 540 000 руб. (в том числе НДС 18%). Затраты на регистрацию права собственности на построенный склад и получение свидетельства о регистрации составили 41 300 руб. (в том числе НДС – 18%). Уже в августе 2012г. объект был введен в эксплуатацию.

ООО «Ромашки» определило, что построенный склад подлежит включению в Х амортизационную группу и для него установлен срок полезного использования 40 лет в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (утверждено постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 №1).

Начиная с 1 сентября 2012г. на склад и в бухгалтерском, и в налоговом учете начисляется амортизация.

Метод начисления амортизации прописан в учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета ООО «Ромашки» - линейный.

Организация приняла решение воспользоваться правом на единовременное списание 10% затрат на расходы в целях исчисления налога на прибыль.

Предположим, что основное средство было продано ООО «Ромашки» в декабре 2012г. за 4 484 000 руб. (в том числе НДС – 18%).

Отразить в учете поступление и выбытие объекта основных средств.

Строительство

Дт 08 Кт 60 - 3 000 000

Учтен НДС

Дт 19 Кт60 – 540 000

Регистрация права собственности

Дт 08 Кт 76 – 35 000

Учтен НДС по регистрации

Дт 19 Кт 76 – 6 300

ОС введено в эксплуатацию

Дт 01 Кт 08 – 3 035 000

НДС принят к вычету

Дт 68 Кт 19 – 546 300

Амортизация ОС (с сентября)

Дт 44 Кт 02 – 6323 (3 035 000/40*12)

Единовременное списание в целях исчисления налога на прибыль 10% от первоначальной стоимости ОС

3 035 000*10%= 303 500

Стоимость ОС для НУ = 3 035 000-303 500 = 2 731 500

Амортизация в НУ = 2 731 500/40*12= 5691

Отложенное налоговое обязательство = (5691+303 500-6323) *20 %=302 868*20%=60574

Отражено Отложенное налоговое обязательство

Дт 68 Кт 77 – 60574

Разница в амортизации 6323-5691=632

Дт 77 Кт 68 – 632*20% = 126

Доход от продажи ОС

Дт 62 Кт 91/1 - 4 484 000

Отражен НДС от продажи ОС

Дт 91/2 Кт 68 – 684 000

Списана первоначальная стоимость ОС

Дт 01/2 Кт 01/1 – 3 035 000

Списана амортизация

Дт 02 Кт 01/2 – 6323*3=18 969

Списана остаточная стоимость ОС

Дт 91/2 Кт 01/2 – 3 016 031

Отражен финансовый результат от выбытия ОС (прибыль)

Дт 91/9 Кт 99 – 783 969

3) Люся Колбаскина работает менеджером по продажам на косметической фабрике «Восход». В январе Люся отправилась в две командировки. 10 января она выехала в 23.59 на «Красной стреле» в Санкт-Петербург, откуда 13 января полетела дальше в Париж по делам фирмы. Из Парижа она вернулась в Москву 15 января в 7 часов утра.

20 января она представила следующий отчет в бухгалтерию (все суммы указаны без НДС):

1.расходы в Санкт-Петербурге:

· Стоимость билета на поезд – 3 400руб.;

· Счет за проживание в отеле – 25 200 руб.;

· Счета за обеды в ресторане – 6 400 руб.

· Билеты в Мариинский театр (куда она ходила с клиентом) – 3 800 руб.;

· Счет за пользование спортивным залом и бассейном при отеле 2 600 руб.;

· Счет за услуги парикмахерской отеля – 1 200 руб.

· Счета за поездки по городу на такси – 1 800 руб.

2.расходы в Париже:

· Стоимость билетов на самолет – 20 700 руб.;

· Стоимость электрички из аэропорта в город и обратно – 20 евро;

· Стоимость поездок на такси по городу – 100 евро;

· Счет за проживание в отеле – 280 евро;

· Счета за обеды в ресторане – 180 евро.

Люся получила полное возмещение всех вышеуказанных расходов.

Внутренние нормы суточных, установленные приказом директора фабрики, составляют: по Российской Федерации – 1000 руб., по Франции – 70 евро.

Курс евро на дату представления отчета – 30,9 руб. (условно).

Определите состав командировочных расходов организации, уменьшающих ее налогооблагаемую прибыль.

 

1.Расходы в СПб:

стоимость билета на проезд – 3400, + (учитываются)

отель – 25200, +

Ресторан – 6400, -

Билеты в мариинский театр, куда ходила с клиентом – 3800, -

Счет за пользование спортивным залом и бассейном – 2600, -

За услуги парикмахерской отеля – 1200,-

За поездки по городу на такси – 1800 -

2. расходы в Париже:

билеты на самолет: 20700 руб.+

электричка из аэропорта в город и обратно – 20 евро+ 618 руб.

По городу 100 -

проживание 280 + 8652 руб.

Ресторан 180 -

Получила полное возмещение расходов.

Внутренние нормы суточных, установленные приказом директора составляют в России 1000 руб, во Фр – 70 евро.

Курс евро на дату представления отчета – 30,9 руб за евро.

Определить состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль

Ст.264 п.12

Суточные учитываются с 10го числа по 13 – 1000 руб (суточные)

с 13-15 – 70*30,9 * 3= 6489 руб.

Всего 68 059 руб.

 

4) В декабре 2010г. ЗАО «Пончик» приобрело новое оборудование для производства пончиков. Стоимость оборудования без НДС составляет 400 000руб. Срок полезного использования, определенный в соответствии с Классификацией основных средств, составляет 4 года (48 месяцев). ЗАО воспользовалось своим правом на единовременное списание до 30% первоначальной стоимости оборудования.

Рассчитайте сумму амортизации оборудования ЗАО для целей налогообложения за первый квартал 2011г. по линейному методу.

Рассчитайте сумму амортизации оборудования ЗАО для целей налогообложения за первый квартал 2011г. по линейному методу.

Линейный	Нелинейный
К=1/т*100%	А=к/100*В, К=5,6
400 000 – (400 000* 30%)= 280 000	280 000
Норма амортизации 1:4 года*100% = 25% Годовая сумма амортизации: 280 000*25% = 70 000 руб. 70 000:12= 5833 за каждый месяц 5833*3 = 17499 за квартал	Январь: 280 000*5,6%=15680 Февраль: (280000-15680)*5,6=14801 Март: (280 000- 15680-14801)*5,6 = 13973 44556 руб. за квартал

5) В июне 2010 года ЗАО «Меркурий» приобрело станок стоимостью 500 000 руб. Расходы на доставку объекта составили 5 000 руб. Кроме того, организация застраховала основное средство на случай его утраты, порчи или повреждения при транспортировке. Сумма страхового взноса – 10 000 руб.

Станок введен в эксплуатацию в июне 2010 года, срок полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете – 50 месяцев.

Амортизация начисляется с июля 2010 года линейным методом.

Отразить в бухгалтерском учете поступление объекта основных средств.

Поступило ОС

Дт 08Кт 60 – 500 000

Расходы на доставку

Дт 08 Кт 76 – 5000

Расходы на страховку

Дт 08 Кт 76 – 10000

Ос введено в эксплуатацию

Дт 01 Кт 08 – 515 000

Начислена амортизация

Дт 20 Кт 02 – 10 300

Расходы на страховку не включаются в состав расходов

Разница между бухгалтерским и налоговым учетом 10 000, возникает отложенное налоговое обязательство. Стоимость ОС в НУ = 505 000, Амортизация в НУ = 10100

Разница в амортизации 200 р

Отражено отложенное налоговое обязательство

Дт 68 Кт 77 – 10 000*20% = 2000

Погашение отложенного налогового обязательства

Дт 77 Кт 68 – 200*20%= 40

 

6) ООО «АВС» для приобретения оборудования получило кредит 1 апреля 2010г. в размере 1 200 000 руб. под 5% годовых (проценты по кредиту находятся в пределах ограничений). 5 апреля оборудование было получено от поставщика. Стоимость оборудования составляет 1 400 000 руб. (без НДС) сторонней организации за пусконаладочные работы. 1 июня 2010г. оборудование было введено в эксплуатацию.

Отразить в учете приобретение оборудования и его ввод в эксплуатацию.

Получен кредит

Дт 51 Кт 66 - 1 200 000

Получено оборудование от поставщика

Дт 08 Кт 60 – 1 400 000

Доведение до эксплуатационного состояния

Дт 08 Кт 76 – 150 000

Проценты по кредиту

Дт 08 Кт 66 – (1 200 000*5%)*30/366=4918

Проценты по кредиту

Дт 08 Кт 66 - (1 200 000*5%)*31/366=5082

ОС введено в эксплуатацию

Дт 01 Кт 08 - 1560 000

Временная разница 4918+5082=10000

Отражено отложенное налоговое обязательство

Дт 68 Кт 77 – 10 000*20%=2 000

Погашено отложенное налоговое обязательство

Дт 77 Кт 68 – 2000

 

7) При учреждении организации ООО «АВС» было принято решение о внесении одним из участников сотового телефона. Учредитель (физическое лицо) не представил документы, подтверждающие стоимость данного основного средства. По согласованию участников стоимость данного телефона была определена в размере 17 500 руб.

Отразить в бухгалтерском учете поступление основных средств в качестве вклада в уставный капитал.

 

Поступление ос в качестве вклада в УК, стоимостью менее 40 000

Дт 10 Кт 75 – 17 500

Списание стоимости телефона на расходы предприятия

Дт 26 Кт 10 - 17 500