Тема 2. Учет текущих обязательств и расчетов

УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ

Задача 1

ЗАДАНИЕ: составьте корреспонденцию счетов, заполните счета-фактуры по операциям № 1 и 4, сделайте записи в книгу покупок, составьте журнал-ордер № 6 за май 200_ г.

Реквизиты фирмы-покупателя: ООО «Рассвет», ИНН 2310243192, расчетный счет 40800000000000594861 в Краснодарский филиал АКБ «МосТрансБанк», юридический адрес: 350000, Краснодар, ул. Постовая, 5.

Реквизиты поставщиков:

1) ЗАО «Луч», ИНН 2308787123, расчетный счет 41000000000000009874 в АКБ «Сбербанк» г. Краснодара, юридический адрес: 350001, Краснодар, ул. Кирова, 1.

2) Предприниматель Иванцов Р. А., ИНН 230717171717, юридический адрес: 350004, Краснодар, ул. Урицкого, 20 (не является плательщиком единого налога на вмененный доход).

Задолженность перед ЗАО «Луч» за поставленные 25.04.200_ г. товары по счету-фактуре № 23 составляет 6 000 руб., в т. ч. НДС 1000 руб.

№ п/п	Дата	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов	Первичный документ
Д	К
	5.05	Акцептован счет-фактура № 24 ЗАО «Луч» за товары:
- рубашки мужские 40 шт. по цене* 210 руб. за шт.;	?
- блузы женские 10 шт. по 320 руб. за шт.;	?
- носки 80 пар по 10 руб. за пару;	?
НДС по счету	?
Итого по счету	?
	5.05	Перечислено ЗАО «Луч»
	5.05	Сумма НДС списана к зачету из бюджета
	12.05	Акцептован счет-фактура № 12 предпринимателя Иванцова Р. А. за стройматериалы для ремонта:
--- краска 10 кг по 40 руб. за кг;	?
-цемент 500 кг по цене 40 коп. за 1 кг;	?
- кирпич 1000 шт. по цене 90 коп. за т.;-	?
НДС	?
Налог с продаж	?
Итого по счету	?
	13.05	Оплачено наличными Иванцову Р. А. по расходному кассовому ордеру № 5 за стройматериалы	?
	13.05	Сумма НДС списана к зачету из бюджета	?
	18.05	Принят к оплате счет-фактура № 97 ОАО «Кубаньэлектросвязь» за услуги телефонной связи за май:
- стоимость услуг (без НДС)
-НДС	?
Итого по счету	?
	19.05	Оплачен счет-фактура № 97 ОАО «Кубаньэлектросвязь»
	19.05	Сумма НДС списана к зачету из бюджета пропорционально фактической оплате
	25.05	Акцептован счет № 34 предпринимателя Григоренко Д. В. (является плательщиком единого налога на вмененный доход) за товары:
- пальто женские 7 шт. по цене 800 руб.за 1 шт.;	?
- полушубки норковые 2 шт. по цене 7600 руб. за 1 шт.;	?
шапки бобровые мужские 5 шт. по цене 800 руб. за 1 шт.	?
Итого подсчету	?
	26.05	Оплачено по расходному кассовому ордеру № 72 предпринимателю Григоренко Д. В.	10 000
	27.05	Акцептован счет-фактура № 17 общества инвалидов за платки носовые - 100 шт. по цене 3 руб. за 1 шт. (НДС в счете не выделен)
	29.05	Перечислен аванс ООО «Ремонт», договор № 1 по платежному поручению № 45 за ремонт офиса
	30.05	Принят к оплате счет № 21 ООО «Ремонт»
НДС
Итого по счету	?
	30.05	Зачтен аванс
	30.05	Сумма НДС списана к зачету из бюджета
	31.05	Перечислен остаток задолженности перед ООО «Ремонт» по платежному поручению № 46	?
	31.05	Сумма НДС списана к зачету из бюджета	?

* Цены на приобретаемые товары, материалы и услуги приведены без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж.

СЧЕТ-ФАКТУРА № - от" " (1)

Продавец_________________________________ (2)

Адрес ___________________________________ (2а)

Идентификационный номер продавца (ИНН) _ (26)

Грузоотправитель и его адрес _______________ (3)

Грузополучатель и его адрес ' _____________ (4)

К платежно-расчетному документу №______ от (5)

Покупатель_______________________________ (6)

Адрес____________________________________ (6а)

Идентификационный номер покупателя (ИНН) _____ (66)

 

 

Наимено­вание товара (описание выполненных работ, оказан­ных ус­луг)	Еди­ница изме­рения	Коли­чество	Цена (тариф) за еди­ницу измерения	Стои­мость товаров (работ, услуг), всего без на­лога	В том числе акциз	Нало­говая ставка	Сумма налога	Стои­мость товаров (работ, услуг), всего с учетом налога	Страна происхожде­ния	Номер грузовой таможенной декларации
Всего к оплате

Руководитель организации

Главный бухгалтер (предприятия)

М.П

Выдал (подпись ответственного лица от продавца)

Примечания.

1. Без печати недействителен.

2 Первый экземпляр - покупателю, второй экземпляр - продавцу

СЧЕТ - ФАКТУРА № ––––– от «––––––» (1)

Продавец (2)

Адрес_ (2а)

Идентификационный номер продавца (ИНН) (2б)

Грузоотправитель и его адрес _ (3)

Грузополучатель и его адрес (4)

К платежно-расчетному документу № (5)

Покупатель ____________ (6)

Адрес _________________ (6а)

Идентификационный номер покупателя (ИНН) (6б)

Наимено­вание товара (описание выполненных работ, оказан­ных ус­луг)	Еди­ница изме­рения	Коли­чество	Цена (тариф) за еди­ницу измерения	Стои­мость товаров (работ, услуг), всего без на­лога	В том числе акциз	Нало­говая ставка	Сумма налога	Стои­мость товаров (работ, услуг), всего с учетом налога	Страна происхожде­ния	Номер грузовой таможенной декларации
Всего к оплате

 

Руководитель организации

Главный бухгалтер (предприятия)

МП.

Выдал (подпись ответственного лица от продавца)

Примечания.

1. Без печати недействителен.

2. Первый экземпляр - покупателю, второй экземпляр - продавцу.

 

 

КНИГА ПОКУПОК

Покупатель

Идентификационный номер налогоплательщика - покупателя

Покупка за период с_______________________ по

 

 

№ п/п

Дата и номер счета-фактуры продав­ца

Дата оплаты счета-фактуры продав­ца

Дата опри­ходо­вания товара

Наиме­нование продав­ца

ИНН пос­тав­щика

Страна проис­хожде­ния товара. Номер ГТД

Всего поку­пок, вклю­чая НДС

В том числе

покупки, облагаемые налогом по ставке

покупки, освобож­даемые от налога

20 процентов(8)

10 процентов(9)

0 процентов

стоимость покупок без НДС

сумма НДС

стоимость покупок без НДС

сумма НДС

5а

8а

9а

Всего

Главный бухгалтер

 

ЖУРНАЛ-ОРДЕР №6 за ––––––––––––––– 20 г.

Наименование поставщика

Дата

№ до­кумента

Сальдо на на­чало месяца

С кредита счета 60 в дебет счетов

Оплата в дебет счета 60 с кредита счетов

Сальдо на конец месяца

Д

К

Итого

Итого

Д

К

Итого

Итого

 

УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО АВАНСАМ ВЫДАННЫМ

Задача 1

В соответствии с заключенными договорами ООО «Звезда» в феврале 20_ г. выдавало авансы поставщикам и подрядчикам. Для учета расчетов с поставщиками рабочим планом счетов организации предусмотрено открытие двух субсчетов к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:

60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

60-2 «Расчеты по авансам выданным».

ЗАДАНИЕ:

Заполните журнал хозяйственных операций;

Заполните Книгу покупок.

Дата	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Д	К
01.02.	С расчетного счета перечислен аванс ОАО «Кирпичный завод» за кирпич силикатный (счет-фактура № 214, договор №11)	200 000
03.02.	Перечислен аванс ООО «Юг-Металл» за трубы (счет № 32 от 2.02. договор № 8 от 15.01)
05.02.	Наличными выдан аванс ООО «Спецодежда» за пошив спецодежды (счет-фактура № 34. договор № 3)	10 000
06.02.	Перечислен аванс с расчетного счета ОАО «Кирпичный завод» за кирпич силикатный (счет-фактура № 220, договор 11)
06.02.	Перечислен аванс ЗАО «Кубаньстрой» за счет средств полученного долгосрочного кредита (счет-фактура № 57, договор № 4)	500 000
17.02.	Оприходован кирпич силикатный от ОАО «Кирпичный завод» (ИНН 2311098755) по счетам-фактуре № 214, 220 16000 шт. по 20 руб. за шт. НДС-? % Итого
17.02.	Зачтена сумма произведенной предоплаты ОАО «Кирпичный завод»
17.02.	Произведен зачет НДС по оприходованному и оплаченному кирпичу силикатному
19.02.	По накладной № 56 получено от ООО «Спецодежда» (ИНН 2308008740) 40 костюмов по цене 350 руб. НДС 4$% Налог с продаж 3% Итого:
19.02.	Зачтена сумма произведенной предоплаты ООО «Спецодежда»
19.02.	Из кассы произведена доплата за спецодежду ООО «Спецодежда» (доверенность № 2 на Сидоренко С.С., РКО № 112)
19.02.	НДС по счету-фактуре № 34 ООО «Спецодежда» (договор № 3) поставлен к зачету в бюджет
21.02.	По накладной № 211 получены трубы от ООО «Юг-Металл» (ИНН 23120009661) 50 тпо 970 руб. за т НДС? % Итого:
21.02.	Зачтена сумма произведенной предоплаты ООО «Юг-Металл»
21.02.	НДС по трубам поставлен к зачету из бюджета
28.02.	Списана на убытки ранее выданная, но не востребованная сумма аванса ООО «Вега» по истечении срока исковой давности на основании Акта инвентаризации расчетов и приказа № 31 от 27.02
28.02.	Сумма списанного аванса учтена на забалансовом счете
28.02.	Возвращена неиспользованная часть аванса от ООО «Юг-Металл»

 

КНИГА ПОКУПОК

Налогоплательщик - покупатель - ООО «Звезда»

Идентификационный номер налогоплательщика - покупателя 2312008376

Покупка за период с по 20 г.

 

Дата и номер счета-фактуры продавца

Дата оплаты счета-фактуры продавца

Дата опри­ходо­вания товара

Наиме­нование продав­ца

ИНН пос­тав­щика

Страна проис­хожде­ния товара. Номер ГТД

Всего поку­пок, вклю­чая НДС

В том числе

покупки, облагаемые налогом по ставке

покупки, освобож­даемые от налога

20 процентов(8)

10 процентов(9)

0 процентов

стоимость покупок без НДС

сумма НДС

стоимость покупок без НДС

сумма НДС

 

Задача 2

Организация заключила договор №17 с ООО «Владос» на поставку товаров на сумму 120 тыс.руб., в том числе НДС 20 тыс.руб. По условиям договора покупатель перечисляет предоплату в размере 75% договорной стоимости товара.

Сумма предоплаты за товар перечислена с расчётного счёта 16 января 20---- г. Товар получен 2 февраля 20----г. Сумма в окончательный расчёт перечислена поставщику 3 февраля 20---г.

 

Дата	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Д	К

Задача 3

ЗАО «Урожай» заключило с аудиторской фирмой «Юг- аудит» договор №113 на проведение аудиторской проверки годовой бухгалтерской отчётности и оказания консультационных услуг.

Стоимость проведения проверки составляет 360 тыс.руб., в том числе НДС- 60 тыс.руб. В соответствии с условиями договора была произведена частичная предоплата аудиторских услуг в сумме 180тыс.руб.

Кроме того, условиями договора предусмотрено, что в процессе проверки специалисты аудиторской фирмы будут консультировать работников бухгалтерии ОАО «Урожай» по вопросам ведения бухгалтерского учёта и налогообложения. Консультационные услуги оплачиваются отдельно исходя из фактического времени проведения консультаций и стоимости 1 часа консультационных услуг. Их стоимость составила 6000 руб., в том числе НДС- 1000 руб.

ЗАДАНИЕ: отразите данные операции на счетах бухгалтерского учёта ЗАО «Урожай».

Дата	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Д	К

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРСЫ

Выберите правильные, по вашему мнению, ответы на следующие вопросы:

1. Когда поставщик получает аванс, то счет-фактуру он должен выписать:

- в тот же момент, когда и получен аванс;

- в день отгрузки продукции;

- в конце того месяца, в котором был получен аванс;

- имею другое мнение.

2. Счет-фактура, при отгрузке продукции должна быть выписана покупателю:

- выписывать ее не надо, так как уже выписывал! три получении аванса;

- в тот же день, когда и отгружена продукция;

- в течение 5 дней после отгрузки продукции;

- в течение 10 дней после дня отгрузки продукции

3. Нужно ли начислять налог с продаж с получен авансов:

- да, нужно, по ставке, действующей в регионе;

- нет, не нужно.

4. Счет-фактура при получении аванса выписывается:

- в одном экземпляре, который остается у поставщика;

- в одном экземпляре, который остается у покупателя;

- в двух экземплярах - поставщику и покупателю

- в трех экземплярах - поставщику, покупателю,.налоговой инспекции.

5. Счет-фактуру должны выписывать:

- все организации и предприниматели без образования юридического лица;

- организации всех организационно-правовых форм;

- все организации, кроме малых предприятий.

6. Если организация занимается розничной торговлей или оказанием бытовых услуг населению, обязано ли оно выписывать счет-фактуру:

- да, обязано;

- нет, не обязано;

- выписывает по желанию покупателя.

7. Если предприятие розничной торговли продает что-либо юридическому лицу, обязано ли оно выписывать счет-фактуру:

- нет, не обязано, так как розничная торговля в Краснодарском крае переведена на уплату единого налога на вмененный доход;

- выписывает по желанию покупателя;

- обязано выписать, если покупатель сможет доказать, что он выступает именно от лица организации.

8. Если продавец (юридическое лицо) пользуется льготой по НДС, необходимо ли выписывать счет-фактуру:

- да, необходимо;

- нет, такой необходимости нет, так как не возникает обязанность уплатить НДС в бюджет;

- счет-фактура выписывается по требованию покупателя;

- счет-фактура выписывается, если продавец не относится к группе малых предприятий.

9. Может ли счет-фактура выписываться продавцом в одном экземпляре:

- да, может;

- нет, не может, только в двух.

10. Организации, занимающиеся розничной торговлей или оказанием услуг
населению, должны ли в Книге продаж регистрировать ленты ККМ или
документы строгой отчетности:

- нет, не должны, так как в Книге продаж должны регистрироваться только выписанные счета-фактуры;

- да, должны.

11. Книги покупок и продаж должны храниться в организации:

- в течение всего года;

- в течение трех лет, после окончания отчетного периода;

- в течение пяти лет после окончания отчетного периода;

- в течение десяти лет после окончания отчетного периода;

- в течение 75 лет.

 

2.3. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ

Задача 1

Условие: Организация продает покупателю собственную продукцию на сумму 360 000 руб., в том числен НДС 60 000 руб., себестоимость, которой составляет 240 000 руб. Оплата за продукцию поступила на расчетный счет через 25 дней после отгрузки.

ЗАДАНИЕ: Отразите операции по реализации готовой продукции на бухгалтерских счетах, если выручка в целях налогообложения определяется:

- методом «по отгрузке»;

- методом «по оплате».

Первичный документ	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Корреспонденция
Д	К
Выручка определяется методом «по отгрузке»
	1. Списана себестоимость реализованной продукции
	2. Отражена выручка от реализации продукции
	3. Начислен НДС с выручки от реализации
	4. Начислен налог на пользователей автомобильных дорог
	5. Получены от покупателя денежные средства за реализованную продукцию
	6. Отражен финансовый результат от реализа­ции продукции
Выручка определяется методом «по оплате
	1. Получены от покупателя денежные средства за реализованную продукцию
	2. Отражена выручка от реализации продукции	360 000
	3. Списана себестоимость реализованной продукции
	4. Учтен НДС с выручки от реализации
	5. Начислен НДС в бюджет
	6. Начислен налог на пользователей автомобильных дорог
	7. Отражен финансовый результат от реализации продукции

Задача 2

Условие: Торговая организация продает покупателю оптовую партию то­вара на сумму 180 000 руб., в том числен НДС 30 000 руб. Покупная стоимость товара составила 100 000 руб. Оплата за товар поступила после его отгрузки покупателю.

ЗАДАНИЕ: Учтите операции по реализации товара на бухгалтерских счетах, если выручка в целях налогообложения определяется:

- методом «по отгрузке»;

- методом «по оплате».