Доходы, освобождаемые от НДФЛ

Не облагаются налогами следующие виды доходов физических лиц:

государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком);

пособия по безработице;

пособия по беременности и родам;

пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии и социальные доплаты к пенсиям;

суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых, к примеру:

работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;

работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка.

стипендии;

доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории РФ, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц, продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде;

доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства;

доходы, получаемые физлицами-резидентами РФ, от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в этом имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика 3 года и более,

доходы от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика 3 года и более (это не касается продажи ценных бумаг).

доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;

доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, кроме случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, пае;

подарки (в т.ч. квартиры и машины) освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами одной семьи и (или) близкими родственниками (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);

· призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами;

· суммы платы за обучение налогоплательщика;

· доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории РФ;

· доходы, не превышающие 4 тыс. руб., полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:

o стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальныхпредпринимателей;

o стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях;

o суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

o возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих расходы на покупку этих медикаментов;

o стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);

o суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов;

· средства материнского (семейного) капитала;

· суммы частичной оплаты за счет средств федерального бюджета стоимости нового автотранспортного средства в рамках эксперимента по стимулированию приобретения новых ТС взамен вышедших из эксплуатации и сдаваемых на утилизацию;

· взносы работодателя на накопительную часть трудовой пенсии, в сумме уплаченных взносов, но не более 12 тыс. руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателем;

· выходное пособие, выплачиваемое сотруднику при увольнении в связи с ликвидацией организации или сокращением численности (штата) ее работников;

· дополнительная компенсация при расторжении трудового договора до истечения срока предупреждения об увольнении не облагаются НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.

Подробнее о последних 2-х - в Письме Минфина N 03-04-06/6723

Полный перечень доходов, освобождаемых от налогообложения содержится в ст. 217 НК РФ

 

Расчет заработной платы в 2016 году

 

Государство, выступая участником трудовых отношений, устанавливает базу основополагающих государственных гарантий по оплате труда работников, которая включает очередность и сроки выплаты заработной платы, государственный надзор за своевременной и полной ее выплатой, а также ответственность работодателя за нарушение установленного порядка или сроков выплаты заработной платы и прочих сумм работнику.

Согласно ст. № 136 ТК РФ в 2016 году (как и ранее), заработная плата должна выплачиваться работнику не реже периода в полмесяца.

Нарушение данной статьи ТК РФ влечет за собой ответственность административного характера.

Таким образом, на практике существуют такие методы выплаты заработной платы 2 раза в месяц:

1. Аванс будущей заработной платы и его выплата в соответствии с итогами месяца. При использовании данного метода за 1-ю половину месяца выдается аванс в счет причитающейся работнику заработной платы, что составляет определенное процентное соотношение к должностному окладу (согласно месячной тарифной сетке). Обычно 40%.

2. Заработная плата за 1-ю и за 2-ю половину месяца. Коллективный или трудовой договор может устанавливать, что расчет заработной платы может производиться как за 1-ю, так и за 2-ю половину месяца (зависит от количества фактически отработанного времени или выполненного объема работ).

Пример расчета зарплаты

Давайте рассмотрим пример расчета заработной платы по окладу работника.

Допустим, работник отработал месяц, в котором 21 рабочий день. Фактически работник отработал 10 дней. Оклад составляет 16 тыс. руб.

Оклад за отработанное время = Оклад * Количество отработанных дней/21=16000*10/21= 7619 руб.

Теперь необходимо определить НДФЛ:

НДФЛ= (Начисленная заработная плата – вычеты)*13%= 7619*13%=991 руб.

Теперь определим заработную плату, выплачиваемую работнику:

Сумма начисленной заработной платы – НДФЛ=7916-991= 6925 руб.

Расчет отпускных в 2016 году

Минфин предложил выгодный расчет отпускных в 2016 году. Чиновники разрешили считать средний заработок не за 12 месяцев, а за произвольный период – письмо Минфина от 25 января 2016 г. № 03-03-06/2/2557.

 

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 25 января 2016 г. № 03-03-06/2/2557 Об учете для целей налога на прибыль выплат работникам, если расчет средней зарплаты производился по правилам коллективного договора, локального нормативного акта

Вопрос: Об учете для целей налога на прибыль выплат работникам, если расчет средней зарплаты производился по правилам коллективного договора, локального нормативного акта.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке учета в составе расходов для целей налога на прибыль организаций выплат работникам и сообщает следующее.

Статья 139 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) устанавливает единый порядок исчисления средней заработной платы для всех случаев, когда ее исчисление требуется в соответствии с ТК РФ.

На основании абзаца второго статьи 139 ТК РФ для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат.

В соответствии с абзацем третьим статьи 139 ТК РФ при любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).

Согласно положениям абзаца шестого статьи 139 ТК РФ в коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.

Статьей 255 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что в расходы на оплату труда, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Учитывая изложенное, организация вправе учитывать в составе расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций выплаты работникам, начисленные исходя из средней заработной платы, расчет которой производится по правилам, закрепленным в коллективном договоре и (или) локальном нормативном акте, составленных в соответствии с нормами ТК РФ.

Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

А.С. Кизимов

Обзор документа

Как пояснил Минфин России, организация вправе учитывать в составе расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль выплаты работникам, начисленные исходя из средней зарплаты, расчет которой производится по правилам, закрепленным в коллективном договоре и (или) локальном нормативном акте. Указанные документы должны быть составлены в соответствии с нормами ТК РФ.

Обычно для расчета отпускных или командировочных берут среднюю зарплату за последние 12 месяцев. Вы можете сократить или увеличить расчетный период, чтобы отпускные выросли. Работник получит больше, а компания сможет учесть всю сумму в расходах.

Главное – чтобы расчет опускных в 2016 году улучшал положение работников. Сначала определите отпускные по стандартным правилам, а затем по вашим. И выберите большую сумму.