Складання бюджету підприємства на 1 місяць

(на прикладі виробничого підприємства)

 

Виконав: студент (ка) групи ____________________________

 

________________________________________ (ПІБ студента)

Перевірив: __________________________________________

 

Дніпропетровськ

Зміст

1. Характеристика підприємства ТОВ «Пак-Сервіс»……………………………........ 2. Стратегія, цілі, задачі на запланований період, що поставлені перед системою бюджетування ТОВ «Пак-Сервіс»…………………………………………………………. 3. Організаційна та фінансова структура бюджету ТОВ «Пак-Сервіс»…………….. 4. Послідовність формування основного бюджету ТОВ «Пак-Сервіс»…………...... 5. Основні нормативи, що використовуються у практиці роботи ТОВ «Пак-Сервіс»………………………………………………………………………………………... 6. Бюджет продаж……………………………………………………………………….
7. Бюджет доходів………………………………………………………………………. 8. Бюджет виробництва………………………………………………………………… 9. Бюджет прямих витрат на матеріали……………………………………………...... 10. Бюджет виробничих запасів………………………………………………………. 11. Календарний план надходжень та виплат………………………………………… 12. Бюджет прямих витрат на оплату праці…………………………………………... 13. Бюджет інших прямих витрат……………………………………………………… 14. Бюджет загальновиробничих накладних витрат………………………………….. 15. Бюджет адміністративних витрат………………………………………………….. 16. Бюджет комерційних витрат……………………………………………………….. 17. Бюджет виробничої собівартості………………………………………………….. 18. Бюджет запасів готової продукції………………………………………………… 19. Бюджет капітальних вкладень…………………………………………………….. 20. Кредитний план…………………………………………………………………….. 21. Податковий бюджет………………………………………………………………… 22. Прогноз зміни кредиторської та дебіторської заборгованості…………………...
23. Бюджет надходжень та витрат (прогноз звіту о прибутках та збитках)………… 24. Бюджет руху грошових коштів (БРГК)……………………………………..…..... 25. Бюджет руху грошових коштів (БРГК) розрахований непрямим методом…...... 26. Розрахунковий баланс……………………………………………………………… 27. Аналіз бюджету………………………………………………………………….....
Додаток А. Приклад послідовності формування основного бюджету підприємства………………………………………………………………………………….

 

Характеристика підприємства ТОВ «Пак-Сервіс»

Основні види діяльності:

- виробництво виробів з пластмаси;

- продаж виробів з пластмаси на внутрішньому ринку;

- зовнішньоекономічна діяльність: продаж виробів з пластмаси на на зовнішньому ринку (Росія та Латвія).

Середньорічний обіг – 23 млн. грн.

Кількість працівників – 85 чол.

 

 

Директор

 

Головний інженер Головний бухгалтер Заступник директора з економіки та фінансів

Бухгалтерія

Планово-економічний відділ

 

Служба головного інженера

 

Заступник директора з ЗЕД

Сторожова охорона

 

 

Відділ охорони праці

 

Бізнес-напрямок «Стакан 200 мл»

Бізнес-напрямок «Тарілка 153»

 

 

Відділ кадрів Керівник напряму Керівник напряму

 

 

Відділ збуту «Тарілка 153» Відділ збуту «Стакан 200 мл» Господарський відділ

Цех виробництва «Стакан 200 мл»

Цех виробництва «Тарілка 153»

 

 

Рис. 1. Організаційна структураТОВ «Пак-Сервіс»

 

 

2. Стратегія, цілі, задачі на запланований період, що поставлені перед системою бюджетування ТОВ «Пак-Сервіс»

Стратегія підприємства – скорочення витрат через систему бюджетного планування діяльності.

Система бюджетного планування діяльності повинна дозволити зменшити витрати підприємства від факторів прямої та непрямої дії в грошовому вираженні.

Підприємству для проведення звіту та аналізу необхідно бачити картину з кожного бізнес-напряму та кожного підрозділу.

 

Втрати від факторів прямої дії:

1. Втрати у сфері збуту – витрати від відсутності гнучкого ціноутворення, недостатня інформація про покупців, витрати через недостатнє задоволення потреб покупців, витрати від неефективного управління асортиментом тощо.

2. Втрати у сфері постачання – недостатня інформація про постачальників, недостатні закупки, закупки за завищеними цінами, надмірні закупки, втрати через низьку гнучкість вимог постачальників тощо.

3. Втрати у сфері збереження – втрати від випадково чи завідомо скривленої інформації про рівень складських запасів ТМЦ, втрати від різних видів розкрадання, втрат від випадкових чи свідомо зроблених помилок ведення звіту переміщення ТМЦ тощо.

4. Втрати у фінансовій сфері – втрати від неточного та несвоєчасного відображення змін, доповнень у фінансових документах, втрати від помилок у податкових виплат, втрати від порушення фінансових зобов’язань через відсутність контролю тощо.

5. Втрати від неповного урахування витрат – втрати від помилок у розрахунках собівартості за окремими видами продукції, втрати від неможливості визначення місць виникнення відхилення планових витрат від фактичних, втрати від неповного урахування накладних витрат та місць їх виникнення, втрати від неможливості визначення дійсної ефективності праці конкретних підрозділів, втрати від неможливості співвідносити витрати з центрами відповідальності тощо.

Втрати від факторів непрямої дії:

1. Втрати від помилок в управлінських рішеннях.

2. Втрати від помилок у фінансовому плануванні.

3. Втрати від помилок у плануванні та керуванні підприємством.

4. Втрати з кадрових ризиків.

5. Збитки від втрати значимої інформації.

6. Втрати в наслідок недосконалості організаційної структури підприємства.

7. Втрати від неефективного використання часу вищого керівництва.

 

Організаційна та фінансова структура бюджету ТОВ «Пак-Сервіс»

 

На підставі прийнятої стратегії та організаційної структури підприємства будується фінансова структура підприємства (рис.2).

В якості нижчого рівня фінансової структури повинні фігурувати підрозділи підприємства – рівень 3.

У якості елементів 2-го рівня фігурують бізнес-напрями «Стакан 200 мл» та «Тарілка 153». Крім цього, є ряд підрозділів, що обслуговують діяльність підприємства. Це бухгалтерія, планово-економічний відділ, відділ кадрів, служба головного інженера, хозвідділ, відділ охорони праці та охорона. Усі ці підрозділи у фінансовій структурі об’єднуються у центр витрат – адміністрацію підприємства. Далі, у процесі визначення повної собівартості витрати на утримання цих підрозділів повинні бути розподілені на підприємницькі напрями, згідно обраної бази розподілу на рівні 1.

ТОВ «Пак-Сервіс»

Рівень 1

 

 

Рис.2. Фінансова структура ТОВ «Пак-Сервіс»

Служба головного інженера

Бухгалтерія

Відділ кадрів

Відділ охорони праці

Сторожова охорона

Господарський відділ

Рівень 3

Адміністрація підприємства

Бізнес-напрямок «Тарілка 153»

Відділ збуту «Тарілка 153»

Цех виробництва

Бізнес-напрямок «Стакан 200 мл»

Відділ збуту «Стакан 200 мл»

Цех виробництва

Рівень 2

Планово- економічний відділ

 

Послідовність формування основного бюджету ТОВ «Пак-Сервіс»

Для того, щоб усі співробітники фірми, яки приймають участь в процесі складання бюджету, знали, хто, яку бюджетну форму, в які строки готує, представляє та затверджує, на підприємстві необхідно скласти документ-регламент «Порядок формування основного бюджету» (табл.1).

Завдання. Скласти Порядок формування основного бюджету.

Колонки 3,4,5 у табл.1 заповнюються студентом самостійно після складання бюджету підприємства на 1місяць.

Приклад послідовності формування основного бюджету підприємства наведено у Додатку А.

 

 

Таблиця 1

Порядок формування основного бюджету

 

№	Найменування бюджетної форми	Відповідальний за підготовку	Строки підготовки	Відповідальний за узгодження і затвердження
	Бюджет продаж
	Бюджет доходів
	Бюджет виробництва
	Бюджет прямих витрат на матеріали
	Бюджет виробничих запасів
	Календарний план надходжень та виплат
	Бюджет прямих витрат на оплату праці
	Бюджет інших прямих витрат
	Бюджет загальновиробничих накладних витрат
	Бюджет адміністративних витрат
	Бюджет комерційних витрат
	Виробнича собівартість готової родукції
	Бюджет запасів готової продукції
	Бюджет капітальних вкладень
	Календарний план капітальних вкладень
	Кредитний план
	Податковий бюджет
	Прогноз зміни кредиторської та дебіторської заборгованості
	Бюджет надходжень та витрат
	Бюджет руху грошових коштів
	Розрахунковий баланс
	5. Основні нормативи, що використовуються у практиці роботи ТОВ «Пак-Сервіс»   Таблиця 2 Основні нормативи, що використовуються у практиці роботи ТОВ «Пак-Сервіс»
	1.Норми комерційних витрат
	1.1. Комісійні спеціаліста по збуту	0,53	грн/тис шт від обсягу реалізації
	1.2. Транспортні витрати по збуту	0,40	грн без ПДВ/тис.шт
	2. Норми витрат основної сировини на виробництво одиниці готової продукції
	2.1. Стакан 200 мл
	2.1.1. Поліпропілен	2,20	кг/тис шт
	2.1.2. Пігмент	0,05	кг/тис шт
	2.2. Тарілка 153
	2.2.1. Поліпропілен	6,80	кг/тис шт
	2.2.2. Пігмент	0,20	кг/тис шт
	3. Тарифні ставки
	3.1. Стакан 200 мл	1,30	грн/тис шт з нарахуваннями
	3.2. Тарілка 153	3,75	грн/тис шт з нарахуваннями
	4. Норми інших прямих витрат
	4.1. Технологічна електроенергія	5,01	грн без ПДВ/т
	4.2. Витрати на пакування	2,50	грн без ПДВ/т

Бюджет продаж

Бюджет продаж – містить інформаціющодо запланованого обсягу продажу, ціні та очікуваному доході від реалізації кожного виду продукції.При прогнозуванні продаж використовується комбінація методів:експертні(інформація надходить від керівників відділів до директора); статистичні (кореляційний, регресійний аналіз, трендові). Розраховується кількість відвантаженої продукції, прогнозна вартість, виручка від реалізації за всіма клієнтами бізнес-напрямів та видам продукції.

Завдання. За даними табл.3 скласти бюджет продаж.

1. Прогноз обсягу продажу за кожним продуктом та контрагентом в натуральному вираженні, а також прогнозні ціни реалізації продукції на внутрішньому та зовнішніх ринках отримано шляхом застосування комбінації експертних та статистичних методів.

2. Визначити прогноз ціни реалізації з ПДВ, грн (ПДВ складає 20%).

3. Визначити обсяг продажу кожного продукту без ПДВ та з ПДВ шляхом помноження обсягу реалізації на ціну реалізації.

 

Таблиця 3

Бюджет продаж ТОВ «Пак-Сервіс»

№	Найменування, контрагент	Одиниця виміру	Прогноз продаж, од	Прогноз ціни реалізації, грн	Прогноз продаж, грн
Без ПДВ	З ПДВ	Без ПДВ	З ПДВ
1.	Стакан 200 мл, у т.ч
1.1.	ТОВ "Провіта" (Латвія)	тис шт		36,00
1.2.	ТОВ "Омеда-Пак"	тис шт		35,00
1.3.	ТОВ "Мік-Пак"	тис шт		35,50
1.4.	ТОВ "Канцлер"(Латвія)	тис шт		39,00
1.5.	ТОВ "Оривира"(Латвія)	тис шт		37,00
1.6.	ТОВ "Пласт плюс"	тис шт		39,00
1.7.	Інші	тис шт		40,00
2.	Тарілка 153, у т.ч
2.1.	ПП Петров	тис шт		117,00
2.2.	ТОВ "Омеда-Пак"	тис шт		117,00
2.3.	ТОВ "Канцлер"(Латвія)	тис шт		110,00
2.4.	ТОВ "Пласт плюс"	тис шт		117,00
2.5.	ТОВ "Руспак" (Росія)	тис шт		116,00
2.6.	Інші	тис шт		120,00
3.	Разом

Бюджет доходів

Завдання. Скласти бюджет доходів у табл.4.

1. За даними табл.5 визначити суму надходжень від оренди.

2. За даними табл.3 та табл.5 скласти бюджет доходів підприємства на підставі всіх надходжень.

Таблиця 4

Бюджет доходів ТОВ «Пак-Сервіс»

 

№	Найменування	Кількість, шт	Сума, грн.
без ПДВ	з ПДВ
1.	Реалізація готової продукції, у т.ч.:
1.1.	Стакан 200 мл
1.2.	Тарілка 153
2.	Інші надходження
2.1.	Оренда
3.	Разом
Таблиця 5 Розшифровка стр.2.1. «Оренда»
№	Орендатор	Об’єкт оренди	Сума, грн
без ПДВ	з ПДВ
1.	ПП Іванов	складське приміщення	800,00
2.	ПП Іванов	виробниче приміщення	850,00
3.	ПП Іванов	токарний станок	400,00
4.	ПП Іванов	фрезерний станок	150,00
Разом

 

 

Бюджет виробництва

Бюджет виробництва – це виробнича програма (для виробничих підприємств), яка визначає заплановані номенклатуру та обсяг виробництва у наступному бюджетному періоді у натуральних показниках. Для торгівельних підприємств – це план закупок щодо подальшого перепродажу.

Завдання. За даними табл.6 скластибюджет виробництва.

1. Запаси готової продукції на початок періоду визначаються за даними бухгалтерської звітності.

2. Цільовий норматив запасів готової продукції на кінець періоду встановлюється у відсотках від обсягів реалізації продукції (10 %).

3. Необхідний обсяг виробництва або закупок визначається:

обсяг плануємого продажу - залишки на початок періоду + залишки на кінець періоду

Таблиця 6

Бюджет виробництва ТОВ «Пак-Сервіс»

 

№	Найменування	Запаси готової продукції на початок періоду, тис шт	Прогноз, продаж, тис. шт.	Виробнича програма од.	Прогнозний запас готової продукції на кінець періоду, од.
1.	Стакан 200 мл	2 000,00
2.	Тарілка 153	2 500,00
Разом