Тема 8. Аудиторские доказательства и документы

Аудиторские доказательства: понятие, назначение, требования, виды и источники их получения. Предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности. Процедуры получения аудиторских доказательств. Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях.

Понятие, назначение и требования, предъявляемые к рабочим документам аудитора. Порядок документирования в аудите. Виды рабочей документации. Особенности документирования на разных стадиях аудита. Порядок хранения и использования рабочей документации.

Тема 9. Особенности технологии аудиторских проверок в организациях разных отраслей, организационно-производственной структуры и правовых форм

Особенности аудиторской проверки в организациях промышленности, оптовой и розничной торговли и АПК. Выбор основных направлений аудиторской проверки. Оценка бизнеса на организационной стадии аудиторской проверки. Обобщение и анализ аудиторских доказательств.

Особенности аудита малых экономических субъектов. Особенности планирования аудиторской проверки малых экономических субъектов и получения аудиторских доказательств.

Основы аудита общественных и некоммерческих организаций.

Доведение результатов аудита до руководства и представителей собственника аудируемого лица.

Тема 10. Роль финансового анализа в аудиторской деятельности

Место и роль финансового анализа в аудите. Цели и методы финансового анализа, применяемые в аудите. Анализ имущественного положения. Оценка ликвидности и платеже – и кредитоспособности. Оценка финансовой устойчивости. Оценка непрерывности деятельности аудируемого лица.

Тема 11. Аудиторское заключение: виды и порядок подготовки

Назначение аудиторского заключения. Состав и содержание аудиторского заключения. Основные элементы аудиторского заключения и их краткая характеристика. Виды аудиторских мнений. Дополнительная информация в аудиторском заключении. Порядок представления аудиторского заключения.

РАЗДЕЛ 3. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ

Темы рефератов

1. Аудит в системе финансового контроля. Связь аудита с другими формами экономического контроля.

2. Цели и основополагающие принципы аудита.

3. Аудиторские услуги: виды, особенности осуществления.

4. Виды аудита. Рассмотрение работы внутреннего аудита.

5. Особенности организации внешнего и внутреннего аудита.

6. История возникновения и этапы развития аудита в мире.

7. История возникновения и этапы развития аудита в России.

8. Кодекс профессиональной этики аудиторов.

9. Система международных и российских аудиторских стандартов.

10. Проблемы организации и развития внутреннего аудита в Российской Федерации.

11. Требования к специалистам аудита в мире и в России.

12. Учет требований нормативных и правовых актов при проведении аудита.

13. Содержание и структура договора о проведении аудита.

14. Аудиторский риск: виды, оценка.

15. Ответственность аудитора и клиента при поведении аудиторской проверки.

16. Концепция существенности в аудите.

17. Аудиторские стандарты. Международные стандарты аудита (МСА). МСА во взаимосвязи с внедрением МСФО.

18. Подготовка аудиторской проверки.

19. Планирование аудита.

20. Аудиторская выборка. Оценка результатов аудиторской выборки.

21. Аудиторские доказательства. Виды. Источники. Оценка доказательств. Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях.

22. Делопроизводство по организации и проведению аудита.

23. Оценка системы внутреннего контроля в ходе аудита.

24. Основные этапы аудиторской проверки.

25. Аудиторское заключение - важный этап аудиторской проверки.

26. Аудит в компьютерных системах.

27. Аналитические процедуры в аудите.

28. Использование работы эксперта. Порядок работы эксперта. Использование результатов.

29. Операции со связанными сторонами в ходе аудита.

30. Использование результатов работы другого аудитора.

31. Особенности первой проверки аудируемого лица.

32. Особенности аудита оценочных значений.

33. Сопоставимые данные в финансовой бухгалтерской отчетности.

34. Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица.

35. Прочая информация в документах, содержащих проаудированную бухгалтерскую отчетность.

36. Сообщение информации, полученной по результатам проведения аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника.

37. Контроль качества работы аудиторов.

38. Рассмотрение ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита.

39. Применение в аудите концепции действующего предприятия.

40. Оценка результатов аудиторской проверки и обобщение полученной информации.

 

Цель написания рефератов - закрепить полученные знания, детализировать и конкретизировать теоретические положения, подкрепить их конкретными примерами из практики аудиторской работы, обратить внимание на новое, прогрессивное, что дает практический опыт. Такие исследования способствуют развитию навыков логического мышления и умения обобщать теоретический и практический материал, четко его излагать.

Реферат может состоять из нескольких частей. Раскрывая тему реферата, необходимо помнить, что во введении следует обосновать актуальность выбранной темы, цели и задачи исследования.

В заключении излагаются основные выводы по работе.

Студентами заочной формы обучения выполняется контрольная работа в соответствии с «Методическими указаниями по выполнению контрольных работ».

3.2. Список вопросов для подготовки к экзамену

1. Необходимость и сущность аудита.

2. Цель, задачи, направления аудиторских проверок, состав пользователей материалов аудиторских заключений, их направленности и содержания.

3. Отличие аудита от других форм экономического контроля: ревизии, финансового контроля, судебно-бухгалтерской экспертизы.

4. Виды аудита. Внешний и внутренний, обязательный и инициативный аудит.

5. Виды аудиторских услуг.

6. Особенности организации аудиторской деятельности при сопровождающем (консультационном) аудите.

7. Система нормативного регулирования аудита.

8. Права и обязанности аудиторов и аудиторских фирм.

9. Ответственность аудиторов и аудиторских фирм: виды, меры ответственности.

10. Права, обязанности и ответственность заказчика.

11. Аудиторские стандарты: их назначение и виды.

12. Международные аудиторские стандарты. Внедрение международных стандартов аудита в российскую практику.

13. Федеральные стандарты аудиторской деятельности.

14. Внутренние (внутрифирменные) стандарты.

15. Требования к уровню профессионализма аудиторов.

16. Независимость аудитора и аудиторской организации. Законодательные ограничения в занятии аудиторской деятельностью, в проведении аудиторских проверок конкретного клиента.

17. Кодекс профессиональной этики аудиторов РФ.

18. Необходимость и значение контроля качества работы аудиторов. Виды контроля качества.

19. Порядок осуществления внешнего контроля.

20. Внутренний контроль качества работы аудиторов.

21. Требования по обеспечению качества аудита.

22. Выбор клиентов аудиторскими организациями. Выбор аудиторских фирм экономическими субъектами.

23. Основные этапы аудиторской проверки: подготовка и планирование аудита, получение и оценка аудиторских доказательств, оценка результатов аудита.

24. Техника и технология проведения аудиторских проверок.

25. Согласование условий по проведению аудита. Договор (письмо) о проведении аудита.

26. Цели и содержание планирования аудита.

27. Необходимость понимания деятельности аудируемого лица.

28. Изучение и оценка системы внутреннего контроля в ходе аудита.

29. Понятие существенности в процессе аудиторской проверки.

30. Понятие аудиторского риска.

31. Аудиторская выборка.

32. Подготовка и составление плана и программы аудита.

33. Аудиторские доказательства: виды и источники их получения.

34. Предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.

35. Процедуры получения аудиторских доказательств.

36. Назначение рабочих документов аудитора.

37. Виды рабочей документации. Порядок хранения и использования рабочей документации.

38. Особенности аудиторской проверки в организациях промышленности, оптовой и розничной торговли и АПК. Выбор основных направлений аудиторской проверки.

39. Особенности аудита малых экономических субъектов.

40. Основы аудита общественных и некоммерческих организаций.

41. Доведение результатов аудита до руководства и представителей собственника аудируемого лица.

42. Место и роль финансового анализа в аудите.

43. Цели и методы финансового анализа, применяемые в аудите.

44. Анализ имущественного положения.

45. Оценка ликвидности и платежеспособности.

46. Оценка финансовой устойчивости.

47. Оценка непрерывности деятельности аудируемого лица.

48. Назначение аудиторского заключения. Виды аудиторских мнений.

49. Состав и содержание аудиторского заключения.

50. Порядок представления аудиторского заключения.

Литература

Список литературы из библиотеки:

ЛИТЕРАТУРА

Основная литература:

1. Аудит: учебник для вузов по экон. специальностям / под ред. В. И. Подольского.- 4-е изд., перераб. и доп.- М.: ЮНИТИ: Аудит, 2008. – 744 с.

2. Мерзликина Е. М. Аудит: учебник/ Е. М. Мерзликина, Ю. П. Никольская. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 367 с.

3. Основы аудита: учеб. пособие / под ред. М. В. Мельник. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 366 с.

4. Подольский В. И. Аудит: учебник / В. И. Подольский, А. А. Савин. - М.: ЮРАЙТ, 2010. - 605 с.

5. Рогуленко Т. М. Аудит: учебник / Т. М. Рогуленко, С. В. Пономарева. – М.: КНОРУС, 2010. – 410 с.

6. Шеремет А. Д. Аудит: учебник для вузов по экон. специальностям и направлениям / А. Д. Шеремет, В. П. Суйц. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009. – 447 с.

Дополнительная литература:

1. Алборов Р. А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: учеб. пособие / Р. А. Алборов. – 3-е изд. – М.: Дело и сервис, 2004. – 463 с.

2. Арабян К. К. Организация и проведение аудиторской проверки: учеб. пособие для высш. учеб. заведений по специальностям "Бухгалтерский учет, анализ и аудит", "Финансы и кредит" / К. К. Арабян. - М.: ЮНИТИ, 2009. – 445 с.

3. Бычкова С. М. Международные стандарты аудита: учеб. пособие / под ред. С. М. Бычковой. - М.: Проспект, 2007. – 419 с.

4. Иванова И. Н. Основы аудита: учеб. пособие / И. Н. Иванова. - М.: Дашков и К, 2008. - 175 с.

5. Кочинев Ю. Ю. Аудит: теория и практика / Ю. Ю. Кочинев; под ред. Н. Л. Вещуновой. - 4-е изд., обновл. и доп. - СПб.: Питер, 2009. – 429 с.

6. Миронова О. А. Аудит: теория и методология: учебник / О. А. Миронова. – М.: ОМЕГА-Л, 2007. - 247 с.

7. Миргородская Т. В. Аудит: учеб. пособие / Т. В. Миргородская. – М.: КноРус, 2007. - 247 с.

8. Практический аудит: учеб. пособие / под ред. Н. Д. Бровкиной, М. В. Мельник. - М.: ИНФРА-М, 2008. – 203 с.

9. Практический аудит / под ред. Я. В. Соколова. – СПб.: Юрид. центр Пресс, 2004. – 786 с.

10. Суйц В. П. Аудит: учебник / В. П. Суйц. - М.: Высш. образование, 2007. - 398 с.

11. Шиленко С. И. Основы аудита: учебник по специальностям "Финансы и кредит", "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" / С. И. Шиленко, Р. В. Шеин, Е. В. Колосова. - М.: КноРус, 2009. – 151 с.

12. Юдина Г. А. Основы аудита: учеб. пособие / Г. А. Юдина. - М.: КноРус, 2006. - 292 с.

 

Основные нормативные документы:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 17.07.2009, с изм. от 18.07.2009) // СПС «КонсультантПлюс».

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 17.07.2009) // СПС «КонсультантПлюс».

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (в ред. последующих федер. законов, действующей с 01 янв. 2010 г.) // СПС «Консультант Плюс».

4. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ (ред. от 19.05.2010) // СПС «КонсультантПлюс».

5. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ // Собр. законодательства РФ. - 2002. - № 1 (ч.1). - Ст. 1.

6. Об аудиторской деятельности: федер. закон РФ от 30.12.2008 № 307-ФЗ (ред. от 28.12.2010) // СПС «КонсультантПлюс».

7. О бухгалтерском учете: федер. от 21.11.1996 № 129-ФЗ (ред. от 23.11.2009) // СПС «КонсультантПлюс».

8. О Счетной палате в Российской Федерации: федер. закон от 11.01.95 № 4-ФЗ (с изм. и доп., вступающими в силу с 15.01.2011) // СПС «КонсультантПлюс».

9. О государственной судебно-экспертной деятельности: федер. закон от 31.05.2001 г. № 73-ФЗ (ред. от 28.06.2009) // СПС «КонсультантПлюс».

10. О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации: федер. закон РФ от 24.07.2007 № 209-ФЗ (ред. от 05.07.2010) // СПС «КонсультантПлюс»

11. О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей: федер. закон 08.08.2001 № 129-ФЗ (ред. от 23.12.2010) // СПС «КонсультантПлюс».

12. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (ред. от 27.01.2011) // СПС «КонсультантПлюс».

13. Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности: федер. стандарт аудит. деятельности (ФСАД 1/2010): утв. Приказом Минфина РФ от 20.05.2010 № 46н // СПС «КонсультантПлюс».

14. Модифицированное мнение в аудиторском заключении: федер. стандарт аудит. деятельности (ФСАД 2/2010): прил. № 2 к Приказу Минфина РФ от 20 мая 2010 г. № 46н // СПС «КонсультантПлюс».

15. Дополнительная информация в аудиторском заключении: федер. стандарт аудит. деятельности (ФСАД 3/2010): прил. № 3 к Приказу Минфина РФ от 20 мая 2010 г. № 46н // СПС «КонсультантПлюс».

16. Принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля: федер. стандарт аудит. деятельности (ФСАД 4/2010): утв. Приказом Минфина РФ от 24. февр. 2010 г. № 16н // СПС «КонсультантПлюс».

17. Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита: федер. стандарт аудит. деятельности (ФСАД 5/2010): утв. Приказом Минфина РФ от 17 авг. 2010 г. № 90н // СПС «КонсультантПлюс».

18. Обязанности аудитора по рассмотрению соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов в ходе аудита: федер. стандарт аудит. деятельности (ФСАД 6/2010): утв. Приказом Минфина РФ от 17 авг. 2010 № 90н // СПС «КонсультантПлюс».

19. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ: утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н // СПС «КонсультантПлюс».

20. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008): утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н // СПС «КонсультантПлюс».

21. Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008): утв. Приказом Минфина РФ от 24.10.2008 № 116н (ред. от 23.04.2009 № 35н) // СПС «КонсультантПлюс».

22. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006): утв. Приказом Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н // СПС «КонсультантПлюс».

23. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): утв. Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н // СПС «КонсультантПлюс».

24. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ5/01): утв. Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н // СПС «КонсультантПлюс».

25. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01): утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н // СПС «КонсультантПлюс».

26. Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98): утв. Приказом Минфина РФ от 25.11.1998 № 56н // СПС «КонсультантПлюс».

27. Положение по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» ПБУ 8/10: утв. Приказом Минфина РФ от 13 дек. 2010 г. № 167н // СПС «КонсультантПлюс».

28. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99): утв. Приказом Минфина РФ 06.05.1999 № 32н (ред. от 30.03.2001 № 27н, 18.09.2006 № 116н, 27.11.2007 № 156н) // СПС «КонсультантПлюс».

29. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99): утв. Приказом Минфина РФ 06.05.1999 № 33н (ред. от 30.03.2001 № 27н, 18.09.2006 № 116н, 27.11.2006 № 156н) // СПС «КонсультантПлюс».

30. Положение по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» (ПБУ 11/2008): утв. Приказом Минфина РФ 29.04.2008 № 48н // Российская газета. – 2008. - № 119, 4 июня.

31. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2000): утв. Приказом Минфина РФ от 27.01.00 № 11н (ред. от 18.09.2006 № 115н) // СПС «КонсультантПлюс».

32. Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» (ПБУ 13/2000): утв. Приказом Минфина РФ от 16.10.00 № 92н (ред. от 18.09.2006 № 115н) // СПС «КонсультантПлюс».

33. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007): утв. Приказом Минфина РФ от 27.12.2007 № 153н // Российская газета. – 2008. – № 22, 2 февр.

34. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008): утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 №107н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2008. - № 44.

35. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» (ПБУ 16/02): утв. Приказом Минфина РФ от 02.07.2002 № 66н (ред. от 18.09.2006 № 116н) // СПС «КонсультантПлюс».

36. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» (ПБУ17/02): утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 115н (ред. от 18.09.2006 № 116н) // СПС «КонсультантПлюс».

37. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02): утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н (ред. от 11.02.2008 № 23н) // СПС «КонсультантПлюс».

38. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02): прил. к Приказу Минфина РФ от 10.12.2002 № 126н (ред. от 18.09.2006 № 116н, 27.11.2006 № 156н) // СПС «КонсультантПлюс».

39. Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» (ПБУ 20/03): утв. Приказом Минфина РФ от 24.11.2003 № 105н (ред. от 18.09.2006 № 116н) // СПС «КонсультантПлюс».

40. Положение по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/08): утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н // СПС «КонсультантПлюс».

41. Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» ПБУ 22/10: утв. Приказом Минфина РФ от 28 июня 2010 г. № 63н // СПС «КонсультантПлюс».

42. О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 67н: зарегистрировано в Минюсте РФ 02.08.2010 № 18023 // СПС «КонсультантПлюс».

43. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций: утв. Приказом Минфина РФ от 31 окт. 2000 г. № 94н // СПС «КонсультантПлюс».

44. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций: утв. Приказом Минфина РФ от 31 окт. 2000 г. № 94н // СПС «КонсультантПлюс».

45. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: прил. к Приказу Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49 // СПС «КонсультантПлюс».

46. Об утверждении формы и формата налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения: Приказ ФНС РФ от 15 дек. 2010 г. № ММВ-7-3/730@) // СПС «КонсультантПлюс».

47. Кодекс этики аудиторов России: одобрен Советом по аудит. деятельности при Минфине РФ от 31 мая 2007 г. (протокол № 56 от 31 мая 2007 г.) // СПС «КонсультантПлюс».

 

РАЗДЕЛ 4. ТЕКСТЫ ЛЕКЦИЙ УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ «ОСНОВЫ АУДИТА»