Тема 7. Правові основи адміністрування податків в Україні (2 год. )

1. Правове регулювання виконання податкового обов’язку.

А) Самостійне узгодження (виконання) податкового зобов’язання.

Б) Визначення суми податкового зобов’язання контролюючим органом.

В) Непрямі методи визначення суми податкового зобов’язання.

Г) Апеляційне узгодження податкового зобов’язання.

Д) Пріоритет інтересів платника податків при конфлікті інтересів. Податковий компроміс.

2. Форми правових вимог щодо сплати податків і зборів:

А) Податкове повідомлення

Б) Податкова вимога

3. Податковий борг. Погашення (списання) та реструктуризація податкового боргу. Відстрочення і розстрочення податкового боргу (податковий кредит).

4. Способи забезпечення виконання податкового обов’язку.

a. Податкова застава.

b. Податкова порука.

c. Пеня

d. Адміністративний арешт активів платника податку.

 

 

Контрольні запитання:

1. Дайте визначення реструктуризації податкового боргу?

2. Назвіть контролюючі органи в сфері погашення зобов’язань платників податку перед бюджетами та державними цільовими фондами?

3. Дайте визначення податкового роз’яснення та вкажіть його ознаки.

4. Назвіть способи забезпечення виконання податкового обов’язку?

5. Вкажіть умови виникнення права податкової застави?

6. Вкажіть умови припинення права податкової застави?

7. В чому відмінність між податковою заставою активів платника податків та їх арештом?

8. Дайте визначення розстрочення та відстрочення податкового зобов’язання. У чому полягає відмінність між зазначеними поняттями?

9. Перелічіть підставі для дострокового розірвання договорів розстрочення та відстрочення податкового зобов’язання?

10. Дайте визначення пені. Як здійснюється нарахування пені та від чого залежить її розмір?

11. Дайте визначення податкового зобов’язання та податкового боргу? Дайте визначення податкового зобов’язання та податкового боргу? Як співвідносяться ці поняття?

12. Що слід розуміти під “безнадійним податковим боргом? Який законодавчий порядок списання безнадійного податкового боргу?

13. Який строк звернення платника податків з позовом до адміністративного суду щодо оскарження рішення контролюючого органу про нарахування податкового зобов’язання виходячи з положень КАС України?

 

Завдання:

1. Здійсніть порівняльний аналіз ознак запропонованих понять та заповніть таблиці

 

№ п/п	Цивільно-правова застава	Податкова застава

а).

 

1. ДПІ надала платнику податків індивідуальне податкове роз’яснення, платник податків не погодився з положеннями податкового роз’яснення і оскаржив його до суду? Чи правомірні дії платника податків? Чи змінилася б ситуація якби оскарження стосувалося узагальнюючих податкових роз’яснень, затверджених наказом Державної податкової адміністрації України? Проаналізуйте відповідну практику Верховного Суду України.

2. Які види строків давності регулює Закон України “Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами ”. Проаналізуйте можливість застосування строків давності, передбачених статтею 15 Закону України “Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами ”, у разі самостійного виправлення платником податків помилок показників раніше поданих податкових декларацій. Проаналізуйте відповідну практику Верховного Суду України?

3. До податкової застави в 2004 році було включено всі активи платника податків, а ДПІ району, після прийняття Рішення Конституційного Суду України від 24 березня 2005 року, не провела опису активів платника податків, що перебувають у податковій заставі, тоді як для досягнення критерію співрозмірності між податковим зобов’язанням і сумою активів, що перебувають в податковій заставі, на думку платника податків повинен був це зробити. Що таке податкова застава, як підстави її застосування? Оцініть правомірність вимог платника податків? Який порядок відчуження активів що перебувають у податковій заставі? Який акт повинен бути прийнятий ДПІ, для відчуження активів, що перебувають в податковій заставі? Чи може таким актом бути податкове повідомлення-рішення? Чи має Рішення Конституційного Суду України від 24 березня 2005 року зворотню дію в часі вимог до податкової застави?

4. В 2009 році Львівська міська рада прийняла рішення про звільнення КП «Світанок» від сплати податку на прибуток. Своє рішення міська рада мотивувала ст.35 Закону України «Про Державний бюджет України на 2009 рік» в якій передбачено, що податок на прибуток підприємств комунальної власності, засновником яких є міські ради, належить до доходів загального фонду місцевих бюджетів та зараховується відповідно до міських бюджетів та ч. 2 ст.1 Закону України «Про систему оподаткування» якою передбачено право міських рад встановлювати додаткові пільги щодо оподаткування у межах сум, що надходять до їх бюджетів. Вважаючи таке рішення незаконним Державна податкова інспекція оскаржила його до суду. Проаналізуйте наведену ситуацію. Які завдання покладаються на органи ДПА? Чи вправі ДПІ оскаржувати зазначене рішення в судовому порядку? Яке рішення повинен прийняти суд?

5. Тернопільська об’єднана державна податкова інспекція звернулася до Тернопільської міської ради з пропозицією внести зміни до Положення про порядок вирахування і сплати податку на рекламу, передбачивши серед об’єктів оподаткування плату за право тимчасового використання місць для розміщення об’єктів зовнішньої реклами та реклами на транспорті. Яка правова основа встановлення місцевих податків і зборів? Чи вправі міська рада встановлювати податок з реклами? Підготуйте відповідь міської ради на лист об’єднаної державної податкової інспекції.

6. Підприємство «Сонце», у відповідності до положень чинного законодавства самостійно обчислює суму податкового зобов'язання, яку зазначає у податковій декларації та надає відповідні документи до податкових органів. 15.09.2008 року до підприємства надійшло податкового повідомлення, у якому вказувалась сума податкового зобов’язання, нарахованого відповідною податковою інспекцією. Серед інших обов’язкових реквізитів податкового повідомлення, податкова інспекція мотивувала такий захід результатами проведення камеральної перевірки, внаслідок якої було виявлено арифметичні помилки у поданій підприємством «Сонце» податковій декларації, що призвело до заниження суми податкового зобов'язання. Адміністрація підприємства потрактувала застосування такого заходу не адекватним і незаконним щодо них. Скажіть, що таке камеральна перевірка; в яких випадках контролюючий орган може застосовувати непрямі методи визначення податкових зобов’язань; схематично опишіть процедуру оскарження рішення державної податкової інспекції.

7. Підприємство «Виклик» звернулося з позовною заявою до суду про відмову у погашенні податкового боргу за податком на прибуток та податком на додану вартість у розмірі 9 тис.грн. станом на 20 листопада 2008, а також пені в розмірі 1200 грн., мотивуючи це тим, що вказана сума є боргом, за яким сплив строк давності і який, відповідно до чинного законодавства підлягає списанню. Підприємство подало документи, у яких засвідчує звернення до відповідної державної податкової інспекції про списання вказаного боргу, а державна податкова інспекція, серед іншого, подала реєстр документів, що підтверджують сплату інших податкових платежів за період з 20 жовтня 2005 року, а також податку на прибуток та податку на додану вартість у інших податкових періодах. Вкажіть, до якого суду могло звернутися підприємство «Виклик»; дайте правову оцінку вказаної ситуації. Вкажіть, за яких умов органи державної податкової служби уповноважені на списання податкового боргу; що таке рівність бюджетних інтересів?

8. Деревообробне підприємство «Смерека» звернулося до відповідної податкової інспекції з проханням надати відстрочку сплати податку на прибуток, в зв’язку із зменшенням обсягів виробництва, значними пошкодженнями основних засобів, що було спричинено повінню у липні 2008 року. Разом з тим, підприємство надало техніко-економічні обґрунтування щодо налагодження систем управління та відновлення основних засобів тощо, що дозволить в наступному бюджетному періоді сплатити усі належні податкові платежі. Вкажіть, який орган приймає рішення про відстрочення податкових зобов’язань; який порядок сплати відповідних сум податкових зобов’язань до бюджету.

 

Законодавство:

1. Закон України від 21.12.00 р. №1218 “Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”

2. Закон України від 05.12.90 р. (в редакцiї Закону вiд 24.12.93 р.) "Про державну податкову службу в Українi" // ВВР України.- 1994.- №15.- Ст.84; ГУ.- 1994.- 10 лютого.

3. Порядок направлення органами Державної податкової служби України податкових повідомлень платникам податків та рішень про застосування штрафних (фінансових) санкцій, затверджено Наказом Державної податкової адміністрації України №253 від 21.06.01 р., у редакції Наказу ДПА України від 27.05.2003 р. № 247

4. Інструкція про порядок застосування податкової застави органами Державної податкової служби України, затверджена Наказом Державної податкової адміністрації України №338 від 28.08.01 р.

5. Порядок направлення органами Державної податкової служби України податкових вимог платникам податків, затверджена Наказом Державної податкової адміністрації України №266 від 03.07.01 р.

6. Положення про призначення, звільнення та компетенцію податкового керуючого, затверджене Наказом Державної податкової адміністрації України №312 від 02.08.01 р.

7. Постанова Кабінету Міністрів України від 25.07.02 р. №1056 „Про затвердження Порядку списання непогашених податкових зобов'язань або податкового боргу після ліквідації платника податків”

8. Порядок списання безнадійного податкового боргу платників податків, затверджений Наказом Державної податкової адміністрації України від 14.03.01 №103

9. Порядок розстрочення та відстрочення податкових зобов'язань платників податків, затверджений Наказом Державної податкової адміністрації України від від 18.09.01 р. №378

10. Порядок застосування адміністративного арешту активів платників податків, затверджений Наказом Державної податкової адміністрації України №386 від 25.09.01 р.

11. Інструкція про порядок вилучення посадовими особами органів державної податкової служби України оригіналів та копій фінансово-господарських документів, затверджена Наказом державної податкової адміністрації України від 08.11.05 р. №493

12. Інструкція про порядок застосування штрафних (фінансових) санкцій органами державної податкової служби, затверджена Наказом Державної податкової адміністрації України від 17.03.01 р. №110

13. Інструкція про порядок нарахування та погашення пені за платежами, що контролюються органами державної податкової служби, затверджена Наказом Державної податкової адміністрації України від 11.06.03 р. №290

Cудова практика:

1. Рішення Конституційного Суду України N 2-рп/2005 від 24 березня 2005 року у справі за конституційним поданням 48 народних депутатів України щодо відповідності Конституції України (конституційності) положень пункту 1.17 статті 1, статті 8 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" (справа про податкову заставу)

 

Проекти нормативно-правових актів:

Проект Податкового кодексу України

//http://gska2.rada.gov.ua/pls/zweb_n/webproc4_1?id=&pf3511=37984

Література:

1. Андрущенко В.Л. Фіскальне адміністрування як наука і мистецтво // Фінанси України.- 2003.- №6.- с.27-35.

2. Бакун О.В. Податкова відповідальність громадян // Науковий вісник Чернівецького університету.- Правознавство.- 2000.- Випуск 82.- с.75-82; Бакун О.В. Види та особливості податкової відповідальності громадян // Науковий вісник Чернівецького університету.- Правознавство.- 2000.- Випуск 91.- с.68-72.

3. Берназюк Ян. Податкова порука та банк-поручитель – нові інститути в системі права України // Підприємництво, господарство і право.- 2003.- №6.- с.53-57.

4. Боровик С. Угоди про уникнення подвійного оподаткування доходів та майна – запорука стабільності іноземних інвестицій // Право України.- 2001.- №4.- с.33-36.

5. Вдовичев В.А. Понятие и правовая природа налогово-правового компромисса // Финансово-правовая доктрина постсоциалистического государства. Выпуск 1.- Черновцы: Рута, 2003.- с.226-234.

6. Гриценко В. Закон України №2181. Порядок застосування санкцій податковими органами // Юридичний журнал.- 2003.- №7.

7. Дернберг Р.Л. Международное налогообложение.- М.: ЮНИТИ, Будапешт: COLPI, 1997.

8. Доценко Н. Уникнення подвійного оподаткування // Економіка. Фінанси. Право.- 2001.-№6.- с.30-32.

9. Дуравкін П. Правова природа податкової поруки як способу забезпечення погашення податкового боргу // Підприємництво, господарство і право.- 2010.- № 5.- C. 84-87.

10. Запорожец С.К. Природа пени в налоговом праве // Финансово-правовая доктрина постсоциалистического государства. Выпуск 1.- Черновцы: Рута, 2003.- с.251-255.

11. Коломоєць Т. Адміністративні та фінансові штрафи за законодавством України: порівняльно-правова хараткеристика // Підприємництво, господарство і право.- 2001.- №8.- с.76, 75.

12. Коноферчук О.А. Податкова застава у системі оподаткування // Фінанси України.- 2004.- №2.- С.126-130.

13. Кучерявенко Н.П. Налоговая обязанность: содержание и особенности правового регулирования // Правоведение.- 2002.- №5(244).- С.96-97; його ж: Соотношение принципов индивидуализации и консолидации при правовом регулировании налоговой обязанности // Финансово-правовая доктрина постсоциалистического государства. Выпуск 1.- Черновцы: Рута, 2003.- с.172-179.

14. Ластовецький А. Організаційно-правові засади адміністрування податків // Право України.-2003.- №11.- с.37-40.

15. Лінецький С. Штрафи за ненадання або несвоєчасне надання платіжних доручень на перерахування податків і зборів // Юридичний журнал.- 2003.- №5.

16. Мацелик Т. Деякі питання адміністративного примусу щодо забезпечення справлян­ня податків // Науковий вісник Національної академії ДПС України. – № 2 (24). – 2004. – С. 162–166.

17. Мусійчук І. Історичні аспекти створення та укладання міжнародних угод про уникнення подвійного оподаткування // Економіка. Фінанси. Право.- 2002.-№5.- с.6-8.

18. Нікітішин А. О. Адміністрування податків в умовах фінансово-економічної кризи // Фінанси України.- 2010.- № 1.- с. 38-46.

19. Паламаренко Я. Реалізація законодавства про відповідальність у податковій сфері: деякі проблеми // Право України.- 2001.- №5.- с.56-58.

20. Перепелиця М.О. До питання про зміст податкового зобов’язання // Актуальні проблеми формування правової держави в Україні (До 50-ї річниці Конвенції про захист прав людини та основних свобод): Тези доп. та наук. повідомлень: Всеукр. наук.-практ. конф. молодих учених / За ред. Панова М.І.- Харків: Нац. юрид. акад. України, 2000.- С.126-128.

21. Піхоцький В. Непрямі методи – це розширення податкового поля та збільшення надходжень до бюджету // Економіка. Фінанси. Право.- 2000.-№3.- с.31-33. (заруб. досвід).

22. Разгильдиева М.Б. Налоговая ответственность в системе юридической ответственности // Правоведение.- 2002.- №5.- С.128-133.

23. Тимченко О. М. Дуалізм інтересів платників податків як суб’єктів податкового боргу // Фінанси України.- 2009.- № 11.- с. 53-63.

24. Усатий Г. Податковий компроміс у податковому законодавстві та можливості його запровадження в Україні // Економіка. Фінанси. Право.- 2001.-№3.- с.36-39.

25. Усенко Р. Штраф і пеня в податковому та цивільному праві: порівняльний аналіз // Підприємництво, господарство і право.- 2003.- №5.- с.58-61; Проблеми юридичної відповідальності за правопорушення у сфері оподаткування (за матеріалами Податкового кодексу України) // Підприємництво, господарство і право.- 2003.- №10.- с.52-55.

26. Федоров С. Финансово-правовы санкции: проблемы применения // Підприємництво, господарство і право.- 2003.- №4.- с.36-38.

27. Фролова Н.В. Понятие и состав налогового правонарушения // Государство и право.- 1999.- №7.- с.97-101.

28. Цал-Цалко Ю. Податковий контроль об’єктів оподаткування та проблеми застосування прийомів фактичного контролю // Вісник податкової служби України.- 2000.- №43.- с.57.

29. Чубко О. Податкова застава: основні правові аспекти // Бухгалтерський облік і аудит.- 2003.- №12.- С.62-64.

 

 

Тема 8: Правове регулювання податків на прибуток фізичних та юридичних осіб (6 год).

1. Правове регулювання податку з доходів фізичних осіб

a. Платник податку. Обов’язки, які покладаються на платників податку з доходів фізичних осіб та податкових агентів з метою забезпечення виконання податкових зобов'язань.

b. Об’єкт оподаткування податком з доходів фізичних осіб. Загальний річний оподатковуваний дохід. Місячний оподатковуваний дохід. Податковий кредит.

c. Види податкових соціальних пільг з податку на доходи фізичних осіб. Обмеження щодо надання податкової соціальної пільги. Порядок вибору соціальної пільги.

d. Ставки податку з доходів фізичних осіб визначені законодавством і строки введення їх у дію.

e. Особливості оподаткування окремих видів доходів громадян. Особливості оподаткування доходу від надання нерухомості в оренду (суборенду), житловий найм (піднайм). Особливості оподаткування процентів. Особливості оподаткування дивідендів. Особливості оподаткування роялті. Особливості оподаткування виграшів та призів. Особливості оподаткування інвестиційного прибутку. Особливості оподаткування благодійної допомоги. Особливості оподаткування операцій, пов'язаних з іпотечним житловим кредитуванням. Особливості оподаткування операцій з продажу об'єктів нерухомого майна. Особливості оподаткування операцій з продажу або обміну об'єкта рухомого майна. Особливості оподаткування доходу, отриманого платником податку внаслідок прийняття ним у спадщину коштів, майна, майнових чи немайнових прав. Особливості оподаткування доходу, отриманого платником податку як подарунок (або внаслідок укладення договору дарування). Особливості оподаткування операцій із заміщення втраченої власності.

f. Порядок нарахування, утримання та сплати (пере­рахування) податку до бюджету.

2. Особливості оподаткування доходів громадян, одержуваних від здійснення підприємницької діяльності.

3. Правові основи сплати єдиного податку із суб’єктів малого підприємництва.

1. Форма та порядок видачі свідоцтва про право сплати єдиного податку.
2. Об’єкти оподаткування. Ставки податку. Порядок сплати. Співвідношення сплати єдиного податку з іншими податками і зборами.

4. Податок на прибуток підприємств.

a. Правові основи оподаткування прибутку підприємств.

b. Платники податку на прибуток підприємств.

c. Об’єкт оподаткування податком на прибуток.

d. Ставки податку. Пільги щодо сплати податку.

e. Порядок обчислення і сплати.

Контрольні питання:

1. Хто є платниками податку з доходів фізичних осіб? Які критерії віднесення фізичної особи до платника податку – резидента? Кого Закон називає “самозайнятими особами”?

2. Які обов’язки покладені на податкових агентів з податку з доходів фізичних осіб з метою забезпечення виконання податкових зобов'язань?

3. Що є об’єктом оподаткування податком з доходів фізичних осіб у резидента?

4. Що є об’єктом оподаткування податком з доходів фізичних осіб у нерезидента?

5. Як визначається об’єкт оподаткування у випадку нарахуванні доходів у будь-яких негрошових формах?

6. З чого складається загальний річний оподатковуваний дохід?

7. Які доходи включаються до складу місячного оподатковуваного доходу?

8. Які види доходів не включаються до загального річного та місячного оподатковуваного доходу?

9. Чи утримується податок з доходів фізичних осіб з допомоги по вагітності і пологах; допомоги при народженні дитини; допомоги по догляду за малолітньою дитиною?

10. Чи утримується податок з доходів фізичних осіб з допомоги по тимчасовій непрацездатності?

11. Чи утримується податок з доходів фізичних осіб з виплат, здійснюваних професійною спілкою своїм членам, зокрема: кошти, надані профспілкою як грошова допомога на оздоровлення; виплати з нагоди професійних свят чи днів народження; суми виплат на придбання ліків; виплати, здійснювані професійною спілкою у не грошовій формі (квіти, призи, сувеніри); сума цільової та нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, яка надається профспілковою організацією?

12. Чи утримується податок з доходів фізичних осіб із сум виплачуваної громадянам допомоги при виході на пенсію та вихідної допомоги, що виплачується громадянам при звільненні?

13. Пiдприємство видало жiнцi (своїй працiвницi) безпроцентну позику строком на декiлька рокiв. Чи оподатковується ця сума податком з доходів фізичних осіб?

14. Чи включається до сукупного оподатковуваного доходу вартiсть путiвок на лiкування, вiдпочинок та у дитячi оздоровчi табори, сума матерiальної допомоги, вартiсть речових призiв, подарункiв?

15. Чи утримується податок з доходів фізичних осіб з сум грошових винагород спортсменів; винагород, виплачуваних їм за досягнення у спорті; вартість забезпечення безоплатним харчуванням, медико-відновлювальними засобами та спортивним одягом учасників спортивних заходів?

16. Що таке податковий кредит при сплаті податку з доходів фізичних осіб? Хто має право на податковий кредит? Чи має право на податковий кредит по податку з доходів фізичних осіб громадянин, який не має ідентифікаційного коду?

17. Що входить до переліку витрат, дозволених для включення до складу податкового кредиту?

18. У чому суть податкової соціальної пільги?

19. Які види податкових соціальних пільг з податку на доходи фізичних осіб передбачені законодавством, в якому розмірі і яким категоріям громадян вони надаються?

20. Чи має право на отримання податкової соціальної пільги учасник війни, який працював під час війни в тилу? На основі яких нормативно-прравових актів і які підтверджуючі документи необхідно додати до заяви на застосування підвищеного розміру податкової соціальної пільги окремим категоріям громадян?

21. Яким законодавчим актом слід керуватися для визначення державних відзнак, що їх повинні мати учасники бойових дій під час Другої світової війни або особи, які у той час працювали в тилу, для того, що скористатися правом на податкову соціальну пільгу?

22. Яким нормативно-правовим актом визначаються форми заяв і повідомлення з питань отримання (застосування) податкової соціальної пільги, а також порядок інформування платників податку щодо надання їм податкової соціальної пільги?

23. Які існують обмеження щодо надання податкової соціальної пільги?

24. Який порядок вибору соціальної пільги? У яких випадках податкова соціальна пільга не може бути застосована до інших доходів платника податку?

25. Які ставки податку з доходів фізичних осіб визначені законодавством і у які строки вони вступають у дію?

26. Які особливості оподаткування доходів, одержуваних громадянами-нерезидентами?

27. Хто є особою, відповідальною за нарахування, утримання та сплату (пере­рахування) податку до бюджету у розрізі за різними видами доходів?

28. Що є об’єктом оподаткування податком з доходів фізичних осіб, одержуваних від здійснення підприємницької діяльності? Який порядок виключення витрат з доходiв громадян, одержаних вiд здiйснення пiдприємницької дiяльностi?

29. Який загальний порядок сплати податку з доходів фізичних осіб громадянами-підприємцями? Який порядок оподаткування доходiв громадян авансом та з оцiночного доходу?

30. За яких умов громадяни-підприємці можуть перейти на сплати податку з доходів фізичних осіб у фіксованому розмірі шляхом придбання патенту?

31. Чи повинен суб’єкт малого підприємництва – фізична особа, який сплачує єдиний податок за найвищою ставкою, сплачувати податки з доходів, отриманих від видів підприємницької діяльності, які не зазначено у свідоцтві про сплату єдиного податку, за загальним способом оподаткування?

32. За якими ставками і в якому порядку громадяни підприємці сплачують податок на доходи у фіксованому розмірі?

33. Як визначається база оподаткування по податку на прибуток підприємств? Чи є об'єктом оподаткування сума кредиту, наданого пiдприємству банком на умовах повернення зi сплатою процентiв?

34. Чи впливає наявнiсть дебiторської заборгованостi, термiн позовної давностi якої минув, на розмiр оподатковуваного прибутку пiдприємства?

35. Як впливають на оподатковуваний прибуток штрафи, сплаченi та одержанi пiдприємством за порушення умов господарських договорiв?

36. Чи сплачує пiдприємство податок на прибуток, якщо за звiтний перiод воно в цiлому спрацювало зi збитками, але з окремих видiв дiяльностi має прибуток?

37. Чи звiльняється вiд оподаткування прибуток, одержуваний вiд госпрозрахункової дiяльностi установами науки та освiти, якi повнiстю або частково фiнансуються з бюджету?

38. Чи є об'єктом оподаткування кошти, перерахованi вузу у виглядi плати за навчання?

39. Якi пiльги по податку на прибуток наданi пiдприємствам при перерахуваннi ними коштiв на благодiйнi цiлi?

Завдання:

1. Визначіть суму загального сукупного річного оподатковуваного доходу нижчеперелічених осіб за таких умов: а) Ругінс, який є громадянином Литви, одружений на громадянці України, проживав в Україні в цілому 185 календарних дні. За цей час він одержав: заробітну плату за місцем основної роботи в розмірі 6 400 грн. та від роботи за сумісництвом – 2 500 грн., дохід у вигляді дивідендів за акціями в розмірі 2000 грн., а також гонорар за концертний виступ на батьківщині у м.Вільнюсі в розмірі 1155 грн., який був оподаткований там в розмірі, аналогічному з тим, який би мав бути стягнений в Україні; б) Гордєєв, особа без громадянства, одружений на громадянці Росії, проживав в Україні в цілому 180 календарних дні. За цей час він одержав: заробітну плату за місцем основної роботи в розмірі 8 600 грн. та від роботи за сумісництвом – 4 400 грн., дохід у вигляді дивідендів за акціями в розмірі 1500 грн., а також спадщину, відкриту у Росії на суму еквівелнетну 100 000 грн.; в) Молнієкс, громадянин Литви, одружений на громадянці України і зареєстрований тут як суб’єкт підприємницької діяльності без створення юридичної особи, проживав в Україні в цілому 175 календарних дні. За цей час він одержав: заробітну плату за місцем основної роботи в розмірі 7 200 грн. та від роботи за сумісництвом – 1 300 грн., дохід у вигляді дивідендів за акціями в розмірі 1000 грн., а також гонорар за видавництво книги у Франції в розмірі 10 000 грн., який був оподаткований там в розмірі, аналогічному з тим, який би мав бути стягнений в Україні. Хто є платниками податку з доходів фізичних осіб? Які критерії беруться до уваги при визначенні статусу резидента - фізичної особи? Що є об’єктом оподаткування податком з доходів фізичних осіб?

2. Петренко, студент одного з державних вищих навчальних закладів, був направлений підприємством на навчання у порядку перепідготовки за профілем діяльності цього підприємства за договором, укладеним між учбовим закладом і підприємством. Підприємство два роки сплачувало кошти за навчання Петренка. Згодом, у зв’язку з важким фінансовим станом підприємства, Петренко сам вніс у касу учбового закладу особисті кошти в розмірі 9300 грн. як плату за навчання за другий семестр навчального року. У березні місяці підприємство повернуло йому ці кошти згідно з ордером, виданим учбовим закладом. Крім того, у цьому місяці він одержав: на даному підприємстві – заробітну плату в розмірі 820 грн., не за місцем основної роботи (від роботи за сумісництвом) – 480 грн., дохід у вигляді дивідендів за акціями у розмірі 100 грн. Визначте (у грн.) розмір місячного сукупного оподатковуваного доходу гр. Петренка у березні місяці. Що є об’єктом оподаткування податком з доходів фізичних осіб? Які види доходів включаються до складу сукупного місячного оподатковуваного доходу?

3. Між підприємством і вищим навчальним закладом укладений договір про навчання працівника, який перебуває з ним у трудових відносинах за профілем діяльності підприємства. Плата за навчання склала: у січні 2004 року – 1270 грн. (за другий семестр другого курсу); у жовтні 2004 року – 1270 грн. (за перший семестр третього курсу). У листопаді працівник звільнився у зв’язку з переведення на інше підприємство. Чи позначиться його звільнення на сплаті ним податку з доходів фізичних осіб?

4. Громадянин К. оплачує за навчання своєї доньки у вищому навчальному закладі четвертого рівня акредитації. Вартість навчання за рік (10 неповних місяців навчання) становить 8600 грн. Визначте яку суму гр.К. зможе віднести на податковий кредит з податку на доходи фізичних осіб за підсумками звітного року, якщо розмір прожиткового мінімуму, встановлений на 1 січня звітного року становить 560 грн., а мінімальної заробітної плати – 500 грн. Що таке податковий кредит за податком з доходів фізичних осіб? Який взагалі умови, підстави і порядок реалізації права на податковий кредит з податку на доходи фізичних осіб?

5. Гр.К працює асистентом однієї із кафедр університету з посадовим окладом 900 грн. у місяць, а також за сумісництвом викладає в Інституті післядипломної освіти при університеті. Вкажіть, який розмір не повинен перевищувати дохід гр.К, одержаний ним як заробітна плата протягом звітного податкового місяця в Інституті післядипломної освіти, для того, щоб до його сукупного місячного доходу могла бути застосована податкова соціальна пільга, якщо розмір мінімальної заробітної плати у цей період становив 750 грн., а місячний прожитковий рівень для працездатної особи 800 грн.

6. Вкажіть, яку: а) найбільшу; б) найменшу суму коштів громадянин К. може перерахувати у вигляді пожертвування неприбутковій організації, щоб включити її до складу податкового кредиту звітного року, якщо його загальний оподатковуваний дохід звітного року становить 3600 грн., мінімальна заробітна плата протягом звітного періоду становила 280 грн., місячний прожитковий мінімум для працездатної особи – 365 грн.

7. Визначте розмір податкової соціальної пільги громадянки А., яка є самотньою матір'ю і має на утриманні 2 дітей. у 2007 р. за місяць, якщо її загальний місячний оподатковуваний дохід у вигляді заробітної плати становив 800 грн., розмір мінімальної заробітної плати у цей період становив 500 грн., а місячний прожитковий рівень для працездатної особи 600 грн. Що таке податкова соціальна пільга? Які загальні умови, підстави і порядок надання податкової соціальної пільги?

8. Громадянин має на утриманнi 3-х дiтей вiком до 16 рокiв. В бухгалтерiю пiдприємства, на якому вiн працює, цей громадянин подав вiдповiднi документи, що дають йому право на отримання податкової соціальної пiльги на дiтей. Крiм того, вiн пред'явив посвiдчення потерпiлого вiд аварiї на Чорнобильськiй АЕС I категорiї, а також посвiдчення учасника вiйськових дiй в Афганiстанi. Як утримується податок на доходи фiзичних осiб з громадян, якi мають пiльги з кiлькох пiдстав?

9. Визначте суму податку з доходу фізичної особи, яка 21 січня 2006 р. продала квартиру загальною площею 150 кв. м вартістю 1500000 грн..; згодом 8 квітня цього ж року продала квартиру 50 кв. м вартістю 240 000 грн.. та незавершене будівництво житлового будинку площею 240 кв. м вартістю 2000000 грн. Які в цілому особливості і порядок оподаткування доходів фізичних осіб, отриманих внаслідок вчинення операцій з продажу об’єктів нерухомого майна?

10. Визначте суму податку з доходів фізичних осіб зі спадщини, відкритої за кордоном, отриманої у 2007 році від дядька, який є резидентом, вартістю 5000000 грн., а згодом зі спадщини, відкритої за кордоном, отриманої від батька, який не є резидентом, вартістю 10000000 грн. Які в цілому особливості і порядок оподаткування доходів фізичних осіб, отриманих внаслідок прийняття ними спадщини?

11. ТзОВ «Світло знань» та автор монографії «Чим більше знаю, тим більше забуваю» Умненко уклали договір купівлі майнових прав на цей твір. Договірна вартість становить 15000 грн. Договір укладений 23.01.2007 р., виплата доходу автору відбулася 24.05.2007 р. шляхом перерахування на його рахунок в установі банку. Визначте суму належного до сплати податку з роялті, враховуючи два варіанти умови: а) Умненко – резидент; б) Умненко – нерезидент.

12. Фізичні особи Веселий та Азартний 3 січня 2007 р. придбали в казино "Жорж" 50 жетонів по 100,00 грн. Наприкінці гри Веселий повернув оператору 70 жетонів та чек на придбання 50-ти. Азартний Г. І. повернув 30 жетонів та чек на придбання 50-ти. Більше зазначені особи протягом 2006 року гральні заклади ніколи не відвідували. Які подальші дії повинні вчинити Веселий та Азартний стосовно сплати податку з доходу, одержаного у вигляді виграшу в казино? Яку суму податку з доходів вони сплатять з цього виграшу?

13. Громадянин К., який займається пiдприємницькою дiяльнiстю без створення юридичної особи, вказав у декларацiї, що у 2006 роцi вiн отримав фактичних доходiв на суму 7800 гривень, отриманi вiд виконаних робiт i мав при цьому видаткiв, зв'язаних з отриманням цього доходу, в сумi 3800 гривень. Визначiть, в якому розмiрi громадянин К. повинен сплатити прибутковий податок в даному випадку. Вкажіть у якому порядку сплачується прибутковий податок з громадян-підприємців.

14. Громадянин не має основного мiсця роботи i почав здiйснювати пiдприємницьку дiяльнiсть у сiчнi поточного року. 4 лютого вiн подав у податкову iнспекцiю декларацiю про доходи, в якiй вказав, що очікуваний чистий дохід, який він планує отримати у цьому році становить 50000 грн., валовий доход за дiяльнiсть у минулому мiсяцi становить 4000 гривень, документально пiдтвердженi витрати - 1600 гривень. Визначіть очiкуваний доход, розмiр авансових платежiв і суму податку на доходи фiзичних осiб. Покажіть порядок сплати громадянами-підприємцями податку з доходів від підприємницької діяльності шляхом сплати авансових платежів з наступним перерахунком і сплатою податку виходячи з фактично одержаного доходу.

15. Громадянин Коваленко – суб'єкт підприємницької діяльності без створення юридичної особи – займається торгівельною діяльністю з продажу автозапчастин на ринку "Південний" і використовує при цьому працю найманих працівників. Кількість осіб, що перебувають у трудових відносинах з даним громадянином, становить 3 осіб. Крім того, разом з ним у підприємницькій діяльності беруть участь його дружина і 22-річний син. Громадянин Коваленко сплачує прибутковий податок з доходів, одержаних від здійснення підприємницької діяльності за фіксованим розміром податку шляхом придбання патенту. Визначте (у грн.) розмір фіксованого податку, який повинен сплатити цей громадянин за рік, якщо розмір фіксованого податку за місяць, встановлений відповідною місцевою Радою для платників прибуткового податку на цьому ринку відповідає його: а) мінімально допустимому розміру, передбаченому законодавством; б) максимально допустимому розміру, передбаченому законодавством. Які загальні умови і порядок сплати прибуткового податку у фіксованому розмірі (шляхом придбання патенту) громадянами-підприємцями?