Расчеты по удержаниям и вычетам из зарплаты.

Бухгалтерия предприятий не только производят начисления з/платы, но и удержания и вычеты из нее:

- ранее выданный плановый аванс;

- в погашение задолженности по подотчетным суммам;

- ущерб, нанесенный производству;

- за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей;

- за брак продукции;

- за товары, купленные в кредит;

- алименты;

- налог на доходы физических лиц.

Исчисление уплаты налога на доходы физических лиц.

Налогообложение доходов граждан регулируется главой 23 части второй Налогового Кодекса РФ, утвержденного Федеральным законом от 5 августа 2000 № 117- ФЗ НК РФ вступил в действие с 1 января 2001 года.

Как предусмотрено ст.210 НК РФ, при определении налогооблагаемой базы граждан учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (при получении экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами).

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов:

- гос. пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности), в том числе пособия по безработице, беременности и родам;

- гос. пенсии, назначаемые в порядке установленном действующим законодательством;

- вознаграждения донорам за сданную донорскую кровь, материнское молоко и др. донорскую помощь;

- алименты, получаемые налогоплательщиком;

- суммы единовременной мат.помощи (в связи со стихийным бедствием, в связи со смертью члена семьи);

- другие виды доходов согласно ст.217 НК РФ.

При исчислении налога на доходы физических лиц по основному месту работы НК предоставляются стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты ( ст.218-221 НК РФ).

Бухгалтерию прежде всего интересуют стандартные вычеты, т.к. остальными вычетами работники пользуются самостоятельно.

При определении налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов:

1. - в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода -распространяется на налогоплательщиков - чернобыльцев и приравненных к ним категорий; инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II, III групп при защите СССР, РФ.

- в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода -распространяется на налогоплательщиков - Героев СССР и РФ, лиц, награжденных орденом Славы трех степеней, участников ВОВ, инвалидов с детства, инвалидов I, II групп, лиц перенесших лучевую болезнь и др.

- в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода -распространяется на все остальные категории налогоплательщиков и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20000 руб, после чего налоговый вычет в 400 руб. не применяется;

2. - в размере 600 руб. за каждый месяц налогового периода -распространяется на каждого ребенка у налогоплательщика и, действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40 000 руб., после чего налоговый вычет не применяется.

Вычет в размере 600 руб. предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Например:

Начальнику отдела предприятия А.И.Герасимову с 1 января 2008 года установлен месячный оклад в размере 8000 руб. В бухгалтерию предоставил справку о содержании одного ребенка в возрасте до 18 лет и одного студента дневной формы обучения в возрасте до 24 лет. Герасимов А.И. подал заявление в бухгалтерию с просьбой предоставить ему вычеты по налогу на доходы физических лиц. Сумма стандартных вычетов за январь и февраль составила по 1600 руб. (400 + 600руб.*2 чел.) в каждом месяце.

Сумма налога на доходы, удержанная из заработка А.И. Герасимова в январе и в феврале 2008 года составила по 832 руб.

(8000 руб. - 1600 руб.)* 13% = 832 руб. за каждый месяц В марте 2008 г. Герасимову А.И. была начислена з/плата в размере 8000 руб.

Чтобы определить сумму налога, которую бухгалтерия предприятия должна удержать в марте 2008 г., необходимо сделать следующие расчеты:

 

1. Совокупный доход А.И. Герасимова нарастающим итогом с начала года будет равен:

8000 * 3 мес. = 24000 руб.

2. Рассчитаем налогооблагаемую базу. Для этого сумму совокупного дохода уменьшим на сумму стандартных вычетов. Начиная с марта 2008 г. Герасимову А.И. льгота не предоставляется, поскольку его совокупный доход в марте превысил

20 000 руб. В этом случае налогооблагаемая база за три месяца составит:

24 000 - 3200 = 20 800руб.

3. Общая сумма налога на доходы Герасимова А.И. за первые три месяца 2002 г. составит:

20 800* 13% = 2704 руб.

4. Сумма налога, которую следует удержать из заработной платы А.И. Герасимова за март, будет равна:

2704 – 832 -832 =1040 руб.

Проводки: Д 70 К 68 — удержан налог на доходы физических лиц из з/платы работников.

Д70 К76 – удержание на благотворительные цели;

Д70 К73 – удержание за товары, проданные в кредит;

Д70 К76 – на сумму депонированной зарплаты.

 

Налогообложение доходов получаемых не по месту основной работы.

Основное отличие исчисления подоходного налога с дохода граждан не по основному месту работы заключается в том, что исключение из доходов сумм стандартных вычет не производится.

 

Удержание по исполнительным листам (алименты).

Основанием для удержания алиментов служат исполнительные листы, письменные заявления граждан о добровольной уплате алиментов, отметки в паспорте об обязанности платить алименты.

Поступившие на предприятие исполнительные документы для взыскания алиментов регистрируются и передаются в бухгалтерию под расписку ответственному лицу, где их регистрируют в специальный журнал и хранят как бланки строгой отчетности наравне с ценными бумагами.

Одновременно бухгалтерия предприятия извещает судебного исполнителя и взыскателя о поступлении исполнительного листа. Удержание производится со всех видов дохода и дополнительного вознаграждения, как по основной работе, так и по совмещаемой работе и т.д.

Не взыскиваются алименты с сумм материальной помощи, единовременных премий, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных условиях и др.

В трехдневный срок со дня установленного для выплаты з/платы, пенсий и стипендий суммы удержанных алиментов должны быть выплачены получателю или переведены по почте за счет взыскателя.

Д 70 К 76/4 - удержаны средства из з/платы работников по исполнительным листам.

 

Порядок оформления расчетов с рабочими и служащими и выплаты им

з/платы.

Основным регистром, используемым для оформления расчетов с рабочими и служащими является расчетная ведомость. Это регистр аналитического учета, т.к составляется в разрезе каждого табельного номера, по цехам, категориям работников и по видам оплат и удержаний.

По расчетной ведомости з/плата не выдается.

Выплаты производят по платежным ведомостям, составленным на основание расчетных ведомостей.

В платежной ведомости указывают Ф.И.О., его табельный номер и сумму к выдаче.

На лицевой стороне платежной ведомости делается разрешительная надпись руководителя предприятия на выдачу з/платы.

 

Порядок выдачи з/платы и оформление своевременно не полученной

з/платы.

 

Выдача з/платы производится по платежным ведомостям в установленные на предприятии дни месяца.

По истечении 3-х дней кассир построчно проверяет и суммирует выданную з/плату, а против фамилии, не получивших ее, ставит штамп, или пишет от руки «депонировано».

Платежная ведомость закрывается двумя суммами - «выдано наличными» и, «депонировано».

На депонированные суммы кассир составляет реестр не выданной з/платы, после чего передает в бухгалтерию платежную ведомость и реестр не выданной з/платы для проверки и выписки расходного ордера на выданную сумму з/платы.

Расходный кассовый ордер передается кассиру для регистрации в кассовой книге.

Суммы невостребованной з/платы кассир сдает в банк на р/счет с указанием «депонированные суммы». Своевременно неполученную з/плату предприятие учитывает на сч.76/4.