Облік нарахування заробітної плати та розрахунків із працівниками в комерційних банках

Зарплата нараховується 2 рази на місяць(аванс і остаток із зарплати)З 1 січня2014 р мін. – 1218грн

ЄСВу- 3,6%) ЄСВн -36,8%При нарахуванні ЄСВ враховують мах. Оподаткований дохід 20706 ПДФО- 15%(!7%- 12180грн

Соц. пільги 100% - 609. 150% - 913грн 200%- 1218%

Нарахування заробітної плати (премії, матеріальної допомоги, інших виплат):

Д-т 7400,7403,7409,3559К-т 3652

2. Виплата заробітної плати (премії, матеріальної допомоги, Д-т 3652К-т 1001, 1002, 2620, 2625

Нарахування сум відпускних:

Д-т 7400 – на суму, що належить до поточного місяця3500,3559 К-т 3652,3654К-т 3658 – на суму нарахованого забезпечення майбутніх виплат

Сплата нарахованих податків, обов'язкових зборів і платежів, пов'язаних з оплатою праці, та утримання з працівників банку на користь третіх осіб:

Д-т 36223522 – за умови авансових платежів3653К-т 1200

Лікарняні нараховуються на підставі лікарняного листа. Оплаті підлягають лише робочі дні з понеділка - п*ятницю. Перші 5 днів за рахунок під-ва

від трудового стажу:• якщо трудовий стаж від 3 до 5 років – 60 %;• від 5 - 8 років – 80 %;• більший ніж 8 років – 100 % (від середньої заробітної плати за останні 6 міс.). оподатковуються ЄСВн – 33,2% ЄСВу -2%

Лікарняні= к-ть днів хвороби * середньоденну ЗП * коригуючий коефіцієнт

середньоденна ЗП =ЗП за 6 місяців/ к-ть робочих днів в цих місяцях

Відпускні = середньоденну ЗП для нарахування відпускних*к-ть днів відпустки

середньоденну ЗП для нарахування відпускних= ЗП за 12 місяців/355

Оплаті підлягають усі дні крім святкових

Облік підзвітних сум в комерційних банках

Підзвітні особи- працівники банку з якими заключний договір про матеріальну відповідальність і які на користь банку здійснюють витрати.

Підзвітні особи можуть здійснювати витрати за рахунок власних коштів або банк потім поверне ці кошти працівнику. Вони заповнюють звіт про використання коштів наданих на відрядження або під звіт, до нього треба докласти чеки, квитанції. Під час відрядження підзвітним особам виплачуються добові Кожен банк самостій но визначає розмір добових але не менше 243,60 в Укр за кордоном 913,50 грн. Під час відрядження працівнику банку відшкодовують витрати повязні з витратами на проживання на придбання матеріальних цінностей на користь банку. Після повернення з відрядження працівник банку зобов’язаний у 5 денний термін прозвітуватися про використання коштів під час відрядження, в цей же час він зобов’язаний здати залишки не використаних коштів. або буде штраф(ПДФО)

Бухгалтерський облік матеріальних цінностей в комерційних банках

Придбані (створені) основні за­соби зараховуються на баланс банку за первісною вартістю, яка містить усі витрати, пов'язані з придбанням (створенням), достав­кою, установкою і введенням їх в експлуатацію.Придбання основних засобів за національну валюту відобра­жається такими проведеннями:

а) передоплата:Дт: 3510;Кт: 1001,1200, 2600, 2620, 2650;

б) капітальні інвестиції за невведеними в експлуатацію основни­ми засобами:Дт: 4430,4431; Кт: 3510;

в) визнання основних засобів у балансі банку: Дт: 4400,4500; Кт: 3510,4430,4431.

Придбання основних засобів за іноземну валюту відображаєть­ся такими проведеннями:

а) передоплата:Дт: 3510;Кт: 1500 - на суму в іноземній валюті;

б) визнання необоротних активів у балансі банку:Дт: 3800;Кт: 3510 - на суму в іноземній валюті;Первісна вартість об'єкта основних засобів, створених банком, містить прямі витрати на оплату праці, прямі матеріальні витра­ти, інші витрати, безпосередньо пов'язані зі створенням цього активу та доведенням його до стану, придатного для використан­ня за призначенням.

Створення основних засобів відображається в бухгалтерсько­му обліку такими проведеннями:

а) передоплата:Дт: 4430;Кт: 1200, 2600, 2620,2650;

б) нарахування заробітної плати працівникам:Дт: 4430;Кт: 3652,3653;

в) нарахування податків і зборів (обов'язкових платежів), пов'я­заних з оплатою праці, до фондів соціального страхування:Дт: 4430; Кт: 3622;

Облік витрат, пов'язаних із поліпшенням основних засобів, здійснюється за рахунками облі­ку капітальних інвестицій.

Поліпшення основних засобів відображаються такими прове­деннями:

а) передоплата:Дт: 4430;Кт: 1200,2600,2620,2650;

 

Облік доходів банку

Доходи - це збільшення економічних вигод у вигляді збіль­шення активів або зменшення зобов'язань, що зумовлює збіль­шення власного капіталу (за винятком збільшення капіталу за рахунок внесків акціонерів).

У результаті операційної діяльності в банку виникають такі доходи і витрати:

- процентні доходи і витрати;

- комісійні доходи і витрати;

- прибутки (збитки) від торговельних операцій;

- дохід у вигляді дивідендів;

- витрати на формування спеціальних резервів банку;

- доходи від повернення раніше списаних активів;

- інші операційні доходи і витрати;

- загальні адміністративні витрати;

- податок на прибуток.

Розглянемо умовний приклад розрахунку ефективної ставки процента.

Фізичний особі надано кредит на суму 10 000 грн на три мі­сяці. Комісія - 500 грн. Номінальна ставка - 24% річних, пога­шення процентів щомісяця, номіналу - наприкінці строку.

надання кредиту:

Дебет:2202 «Короткострокові кредити на поточні потреби, що надані фізичним особам» на суму 10 000 грн;

Кт2206 «Неамортизований дисконт за Ктми на поточні потреби, що надані фізичним особам» на суму 500 грн;

Кт2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб» на суму9500 грн.

• 1-й місяць:- нарахування процентних доходів:

Дт2208 «Нараховані доходи за Ктми на поточні потреби, що надані фізичним особам» на суму 200

Кт 6042 «Процентні доходи за Ктми на поточні потреби, що надані фізичним особам» на суму 200

- амортизація дисконту:

Дт 2206 «Неамортизований дисконт за Ктми на поточні потреби, що надані фізичним особам» на суму 160,50грн; Кт 6042 «Процентні доходи за Ктми на поточні потреби, що надані фізичним особам» на суму 160,50 грн;

- сплата процентів фізичною особою:

Дт 2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб» на суму 200 грн; Кт 2208 «Нараховані доходи за Ктми на поточні потреби, що надані фізичним особам» на суму 200 грн.

• 2-й місяць:

- нарахування процентних доходів:

Дт 2208 «Нараховані доходи за Ктми на поточні потреби, що надані фізичним особам» на суму 200 грн;

Кт 6042 «Процентні доходи за Ктми на поточні потреби, що надані фізичним особам» на суму 200 грн;

- амортизація дисконту:

Дт 2206 «Неамортизований дисконт за Ктми на поточні потреби, що надані фізичним особам» на суму 166,59грн; Кт 6042 «Процентні доходи за Ктми на поточні потреби, що надані фізичним особам» на суму 166,59 грн;

- сплата процентів фізичною особою:

Дт 2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб» на суму 200 грн; Кт 2208 «Нараховані доходи за Ктми на поточні потреби, що надані фізичним особам» на суму 200 грн;

• 3-й місяць:

- нарахування процентних доходів:

 

Облік витрат банку

Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 "Звіт про фінансові результати" дає визначення доходів та витрат відповідно до міжнародної практики.

Витрати - це зменшення економічних вигод у вигляді вибут­тя активів чи збільшення зобов'язань, які призводять до змен­шення власного капіталу (за винятком зменшення капіталу вна­слідок його вилучення чи розподілу власниками).

Витрати, які не можна прямо пов'язати з доходом певного пе­ріоду, відображаються у складі витрат того звітного періоду, у якому вони були здійснені.

У результаті операційної діяльності в банку виникають такі доходи і витрати:

- процентні доходи і витрати;

- комісійні доходи і витрати;

- прибутки (збитки) від торговельних операцій;

- дохід у вигляді дивідендів;

- витрати на формування спеціальних резервів банку;

- доходи від повернення раніше списаних активів;

- інші операційні доходи і витрати;

- загальні адміністративні витрати;

- податок на прибуток.

Доходи і витрати визнаються за кожним видом діяльності (операційної, інвестиційної, фінансової) банку. Критерії визнання доходів і витрат застосовуються окремо до кожної операції банку. Кожний вид доходів і витрат відображається в бухгалтерському обліку окремо.

У результаті використання активів банку іншими сторонами доходи визнаються у вигляді процентів, роялті та дивідендів.

Проценти визнаються у тому звітному періоді, до якого вони належать, та розраховуються відповідно до бази їх нарахування та строку користування відповідними активами. З метою визначення втрат у зв'язку з невизнанням доходів на рахунках 6-го класу надалі банк нараховує та обліковує зазначені доходи за позабалансовими рахунками. Доходи за такими операціями визнаються за рахунками 6-го класу під час їх фактичного отримання.

Доходи і витрати відображаються у Звіті про фінансові результати, який є одним із елементів річної фінансової звітності банківських установ.