Учёт собственных акций(долей в УК).

Акционеры общества вправе приобретать размещенные ими акции. Акции приобрет. по реш. общего собр.акционеров. Решение общего собр.необходимо,когда встаёт вопрос об уменьш.УФ. Выкуп АО(товариществом) у акционеров собств.акций –Д-т 81и К-т 51(50,52,75).Аннулир.выкупленных АО собств.акций по их номин.ст-ти:Д-т 80 и К-т 81.Превышение факт.затрат на их выкуп над их ном.ст-тью:Д-т 92 и К-т 81.

Продажа выкупленных акций:Д-т 51(50,52,75,76) и К-т 81.При продаже выкупл.акций по цене,превыш. затраты на их выкуп,АО получ.доход:Д-т 51и К-т 92.Безвозмездная передача выкупл.собств.акций в оценке по факт.затратам на их выкуп:Д-т 92 и К-т 81.

 

Учет резервного капитала.

РК создаётся для возмещ.возм.убытков от хоз.деят-ти и для выплаты дивидендов учредителям при недостаточ.или отсутств.прибыли отч.периода.РК формир.за счёт ежегодных отчисл.от прибыли:Д-т 84 и К-т 82.

Созд.РФ за счёт взносов учредит:Д-т 75 и К-т 82.Зачисление эмиссионного дох.по акциям в РФ:Д-т 50,51 и К-т 82.Использ.РФ отражается:Д-т 82 и К-т 75(при начисл.учредителям дивидендов за счёт РФ при отсутств.прибыли;84(на суммы,направл.на покрытие убытка),86(целевые расх).На п/п также создаются резервы по сомнит.долгам.На суммы создав.резервов по сомнит.долгам:Д-т 91 и К-т 63.Списание сомнит.долгов после принятия мер:Д-т 63 и К-т 76,60,62.Неиспольз.сумма резерва по сомнит.долгам:Д-т 63 и К-т 91.Для учёта резервов использ.пассив.счёт 96.По кредиту отраж.-суммы созд.резервов,по дебету-факт.расх. и платежи.На созд.резерва составл.след.запись:Д-т 23,25,26,44 и К-т 96.На суммы факт.расходов и платежей за счёт резерва: Д-т 96 и К-т 70,23.

 

Учёт добавочного капитала.

Добав.фонд явл.одним из собств.источников имущества орг-ии. Он образ.за счёт:1)пророста ст-ти внеоборот. и оборот.активов в рез-те их переоценки;2)эмиссионного дох.3)полученных ср-в целевого финансир.на кап.вложения.Бух.учёт добав.фонда осущ.на П.счёта 83.Образ.и пополнение добав.фонда за счёт дооценки внеоборот.активов:Д-т 01 и К-т 83.При дооценке оборот.активов:Д-т 10 и К-т 83.Снижение ст-ти внеоборот.и оборотн.активов отраж.обратными проводками.При дооценке амморт.:Д-т 83 и К-т 02.Эмис.доход,получ.от продажи акций при формир.УФ АО:Д-т 75 и К-т 83.При безвозмездном поступл.имущества от орг-ий в пределах одного собственника: Д-т 01 и К-т 83.При направлении ср-в добав.фонда на увелеч.УФ:Д-т 83 и К-т 75.При ликвидации орг-ии добав.фонд может быть расперед.между учредит орг-ии:Д-т 83 и К-т 75.В отдельных случаях добав.фонд может быть направлен на погаш.убытка: Д-т 83 и К-т 84.

 

Учёт нераспределенной прибыли.

Для учета нераспред приб исп-ся сч. 84 – А-П. По К-ту отраж-ся нераспред. приб. или покрытие убытка, по Д – непокрытый убыток или исп-ние прибыли.

Нераспред.приб. может быть исп-на на след.цели:

1.начисление дивид. учредителям: Д 84 К 75/2

2.На создание резервного фонда: Д 84 К 82

3.пополнение УФ: Д 84 К 75/1, Д 75/1 К 80

В рамках сч.84 приб. м.б. распределена по фондам целев.назнач-я (фонд накопл-я, потребл-я)

Прибыль напр-на в фонд накопл-я,потребл-я Д 84 К 84/фонд накопл/потребл

4.Для начисл-я мат.помощи, единовр.выплат работникам Д 84 К 70

 

Учет операций процесса снабжения

Процесс снабжения сост-т из ряда операций по обесп-нию орг-ции предметами труда, необходимыми для изг-ния продукции (матер., топливо, тара и др). Ст-ть, по к-рой приобрет-ся предметы труда наз-ся заготов-ной. Кроме того, предметы труда необх-мо погрузить, выгруз., доставить – траспортно-заготовит. Расходы.

Бухг. учет опред-т действит-ную величину этих затрат орг-ции на заготовление каждого вида предметов труда, т.е. исч-т фактич. с/с. Для опред-ния их факт. с/с в БУ использ-ся счета 10, 15, 16, 18.

При учете процесса снабж. нужно различать – факт с/с и учетн. цену. Факт с/с – реальная оценка. В текущ. БУ применяют тверд. учетн. цены. Если в данный ценам добавл-т плановый % трансп-заготовит. расходов – плановая цена.

Аналит. учет мат-лов в учетн. ценах вед-ся по кажд. наимен-ию в разрезе обычн. показ-лей сч. 10.

Операц. по заготовлению мат-лов:

Акц-н счет поставщика за поступ-ие мат-лы: Дт10 Кт60; На сумму НДС: Дт18 Кт60.

С р/с погашена зад-ть п/д поставщ.: Дт60 Кт51.

Учет поступл.мат-лов можно вести также с использ-ем счета 15. Все факт з-ты на приобр-ние мат-лов собир-ся на Дт15. По Кт15 – учетн. ст-ть поступвших мат-лов. Разница м/у Дт и Кт – отклон. м/у факт с/с мат-лов и их ст-тью по учетн. ценам. По оконч. месяца спис-ся на сч. 16.

Если учетн. ст-ть оказ-сь больше: Дт15 Кт16.

Если учетн. ст-ть оказ-сь меньше: Дт16 Кт15.

В ББ материалы отраж-ся по факт с/с.

 

Учет оп-ций процесса произ-ва

Процесс пр-ва – совок-ть оп-ций по изгот-ю пр-ции. Расходы пр-ия на изгот-ние прод-ции составляют с/с продукции. Рез-т расходов на пр-во – выпуск ГП. Осн задачи БУ на стадии пр-ва: 1. Опред-е факт-го объема пр-ва. 2. Исчисление факт-й с/с.

Для учета процесса пр-ва в плане счетов бух. учета предусмотрены счета: 20, 23, 25, 26, 28, 29, 40, 96,97 и т.д.

Важнейший счет – калькуляц-й счет 20. В Дт списывают ст-ть расходов материалов, ЗП рабочих, топливо на технолог-кие цели и др. Это осн расходы, которые вкл в ст-ть прямо.

Отд. группу расх-в формируют расходы на обслуж-е и управл-е осн-м и вспомог-м пр-вом. Учет их ведется на двух собирательно-распред-ных счетах 25 и 26.

К счету 25 откр-ся 2 субсчета: "Расходы по содерж-ю и экспл-ции оборуд-я" и "Общепроизводств расходы".

По Дт 25.1 собир-я затраты в виде ст-ти мат-лов на содерж-е машин и оборуд-ния, оплаты труда (с начисл-ми) рабочих по их наладке, тек обслуж-ю и ремонту, услуг, получ-х со стороны и от своих вспомог-х цехов, на содерж-е оборуд-я и раб мест, износ инстр-в, аморт-я оборуд-я и внутрицех-го транспорта.

По Дт 25.2 учит-ся расходы, имеющие отн-ние к управлению структурными подразд-ми предпр-ия (цехов, участков и др.) В частности, сюда отн-ся ст-ть отпущ-х товарно-мат-х ценностей на содерж-е зданий, сооруж-й цехового назн-я, расходы по оплате труда (с начисл-ми) раб-х цеха, по охране труда и технике безоп-ти, уборщиц, менеджеров и др расходы.

По Дт 26 собир-ся аналог-е расходы, но по хар-ру общезаводского назн-я: ст-ть мат-лов на содерж-е зданий и сооруж-й, заводоуправления, заводских лабор-рий, расходы на оплату труда (с начисл-ми) персонала заводоуправления, расходы на администр-но-хоз-ные нужды (почтово-канцелярские, телефонные и пр).

 

Учет операций процесса реализации

Процесс реализации пр.собой совокупность операций, в результате которых гот. продукция продается др.орг-ции или частному покупателю.

Моментов реализации явл-ся момент отгрузки продукции и предъявления счетов покупателю.

По мере отгрузки факт.с/с реал.продукции отраж-ся:Д-т 90/4 К-т 43.

Списываются расходы на реализацию прод.: Д-т 90/6 К-т 44.

Одновременно на сумму предъявл.счетов покупателям за реал.прод. по договор.ценам: Д-т 62 К-т 90/1.

Отчисления в бюджет из выручки: Д-т 90/2 К-т 68.

Поступление ден.ср-в от покупателей: Д-т 51 К-т 62.

Фин.рез. от реал.прод.: 1.Прибыль Д-т 90 К-т 99. 2. Убыток Д-т 99 К-т 90

 

 

Значение, состав и классиф-я отчетности

Бух отчетн-ть – сов-ть показ-лей о рез-х произв-но-хоз. и фин деят-ти орг-ций, основ-ся на данных БУ.Отче-ть необходима для оператив. Управл-я хоз.деят-ю орг-ции и для анализа фин.положения орг. Осн принципами сост-ния отч-ти явл: 1.Полнота отраж-я хоз оп-ций за отчет. период 2.Правильность отнесения Д и Р к соотв отчетным периодам 3.Разграничение тек затрат на произ-во от долгоср.инвестиций 4.Соответствие данных аналит учета данным синтетич учета 5.Соблюд-е принятой учет. политики отраж-я хоз оп-ций и оценки об-тов учета; 6.Подтверждение всех статей год отчета данным инвентаризации.

Требования к отч-ти: обязат-ть сост-я и своевременность предоставления, достоверность показ-лей отчетности, единство для всех орг-ций конкрет. собственности, сравнимость показ-лей, простота, ясность, доступность, эконом-сть, краткость и др. Клас-ция отчетности 1. По срокам составления: годовая и промежуточная (месячная, квартальная). 2. По широте охвата субъектов хоз-я: отчетность отдельного юр лица, сводную отчетность, консолидированную отчетность неск. юр лиц, объедин-х эк интересами.

Орг-ции представляют БО в соотв. с учредит. док-ми: учредителям или собств-кам им-ва, вышест. орг-циям, если это гос орг-ция, налог. органам по месту нахождения орг-ции, облуж-му учр-нию банка и др. пользователям в соотв-вии с зак-ом.

Содержание, порядок составления и предоставления бухгалтерского баланса и других форм годовой отчетности.

В состав годовой бух.отчетности орг-й, за искл орг-й., фин-х из бюджета, а также неком-х орг-ций, не осущ-х предпр. деят-ти, входят след формы:

1. Бух баланс состоит из 5 разделов: В активе: I внеобор. активы (ОС, НМА по остат. стоимости, дох.влож.в матер.цен. и вложения во внеоб.активы), II обор. активы (сырье, материалы, незаверш.производство, налоги по приобр ценностям, товары отгруж., вып. работы, оказ услуги, дебит.задолж., фин.влож., ден ср.). В пассиве: III ист-ки соб средств (остатки ист-в собств ср, таких как устав., добав., резерв. фонды, собств.акции, цел.финанс-ние, нераспр.прибыль, непокр. убыток прошл.лет) IV- Д и Р (резервы предст. расходов, расх. буд периодов, прибыль и убыток отчет. года), V - расчеты (отр данные о составе обяз-в орг-ции: краткоср. и долгоср. кредитах и займах, кред зад-ти, в том числе по расч.с пост-ки и подрядчиками, по оплате труда, по налогам и сборам и др обяз-ам. Итоги А и П баланса дб равны между собой. 2. Отчет о приб-х и убыт Сост из выручки от реал. прод, тов-в, работ,, с/c реал.прод., вал. приб, управл.расходы, расходы на реал-цию, прибыль от реал-ции, прочие д-ды и расх по тек. деят-ти, прибыль(уб.) от тек.деят.; Дох. и расх по инвестиц. деят-ти, прибыль(уб.) от инвестиц. деят. Дох.и расх. по фин. Деят. прибыль(уб.) от фин.деят. 3. Отчет о движ-и ист-ков соб-х ср-тв. приводятся данные о вел-не ист-ков соб ср-в, в частн-ти резерв., устав., добав. фонды на нач.отчет. периода, ув-нии фондов и резервов, их ум-нии и вел-не на конец отч периода. 4. Отчет о движ-и ден ср-в. Данные об ост-х на нач и конец отч пер., поступл-и и направлениях исп-я ден ср-в, учит на счетах 50, 51, 52, 55. 5. Приложение к бух балансу –состоит из неск. разделов, в кот содержится расшифровка нек-х статей баланса и отчета о прибылях и убытках 6. Отчет о целевом исп-нии получ средств. Сост-ся некоммерч орг-ми. В нем приводятся данные об ост-х ср-тв, пост-х в кач втупит, членских, добров-х взносов, их поступлении и расходовании и течение отч года и ост-х на кон отч-го года. 7. Пояснит-я записка к год отчету сост в произв. форме. В ней дается краткая хар-ка текущей, инвестиц. и фин деят-ти орг-ции, приводятся осн показатели хоз деятельности и факторы, на них повлияющие. 8. Аудит. заключение, если орг-ция в соотв-ии с закон-вом подлежит обязат.проверке.

Орган-ции предст-т БО в соотв-вии с учредит. док-ми: учредителям или собственникам им-ва, вышест. орга-циям, если это гос орг-ция, налог. органам по месту нахождения орг-ции, облуж-му учреждению банка и др. пользователям в соотв-вии с зак-ом. Перед сост-ем год. отчета проводятся соотв. подготовит.работы. В частности, проверяется полнота оформления всех хоз операций первичными док-ми и отражения их в учет. регистрах. Проводится полная инвентаризация всех статей баланса с отражением в учете ее результатов.Производится выверка сальдо по расчетам с фин. и налог. органами, банками, что оформляется соотв актами. По результатам проверки нал органов вышест. и аудит-х орг-ций вносятся исправления в учетные данные. Допущенные в учете искажения и ошибки исправляются в соотв-вии с Порядком внесения исправлений в бу, утв-ым минфином РБ. Исправления вносятся в месяце, когда были обнаружены искажения и ошибки. Заключит оборотами за декабрь закр-ся сальдо по сч 99и переносится на сч 84.Итог. данные журналов-ордеров переносят в гл книгу, где по синт счетам опред конечные остатки. Статьи А и П баланса заполняются при журнально-ордерной форме учета по данным остатков на счетах, отр в Гл книге.

 

Гос. поддержка

Фин. помощь, получ-я ком-ми орг-ми или перечисл поставщику для приобр-я ОС, НА: Дт 51/ 52 / 60; Кт 98.

Учтенная в составе доходов будущ пер-в фин помощь, использ-я на приобр-е ОС, НА на протяжении СПИ этих активов в сумме начисл-й аморт за месяц по данным активам будет спис-ся со счета 98. Дт – 98, Кт – 91.

Фин. помощь, полученная комм орг-ми или перечисл поставщикам для приобр-я производств-х запасов отраж-ся Дт – 51, 52, 60, Кт – 98.

На факт-ю с/с произв-ных запасов, использ-х на пр-во продукции, работ, услуг в отчетном месяце сост-ся запись Дт – 98, Кт – 90.7.

Фин. помощь, получ-я и исп-ная ком орг-ми для оплаты выполн-х работ, услуг отраж-я записью Дт – 60 или 76 Кт – 98. На сумму использ-й фин. помощи в отчетном периоде Дт – 98, Кт – 90.7.

Возврат фин помощи ком-ми орг-ми отраж-ся записью Дт – 98; Кт – 51.

Фин помощь, полученная неком-ми орг-ми Дт – 51/52/60/76; Кт – 86.

Использ-е неком-ми орг-ми полученной фин. помощи: Дт – 86; Кт – 20.

Начисл % за пользование бюджетными займами: - при получении бюджетного займа для реализации долгосрочн инвест проекта: Дт – 08; Кт – 66/67; - при получ-и бюдж-го займа на др цели начисл %: Дт – 91; Кт – 66/67.

При уплате % Дт – 66/67; Кт – 51/52.

Получ-е и исп-ние налогового кредита с единоврем или поэтапной уплатой сумм налогов в период действия этого кредита: Дт – 68; Кт – 66/67.

На сумму погашенного налогового кредита: Дт – 66/67; Кт – 51.

Начисл-е % за пользование налог-м кредитом: Дт 91; Кт – 68.

Суммы предост-х льгот по налогам в части освобожд-я от их уплаты: Дт – 68; Дт – 98.