Граничний термін подання податкової декларації 20.02.13 включно.

Термін сплати з 21.02.13 по 01.03.13

 

Завдання 3. На підставі даних табл. 8.2 обчислити акцизний податок та вказати строки його сплати до бюджету. Перелік алкогольної продукції

Покупці	Вид продукції	Кількість реалізованої продукції, літрів	Дата оплати рахунків
а	горілка		04.03.
б	лікер		10.03.
в	коньяк		12.03.
Г	вино ігристе		15.03.
Д	пиво із солоду		18.03

 

Примітка: ставки акцизного податку застосовувати згідно з Податковим кодексом України.

Горілка= 1200*40/100= 480 з придбання акциз марки

480*49,49=23755,2

Лікер=810*40/100=324 до 20.03

324*49,49=16034,76

Коньяк 1400*40/100=560 до 22.03

560*49,49=27714,4 грн.

Вино ігристе=1600*3,1=4960 до 25.03

Пиво із солоду 2500*0,74=1850 до 28.03

 

Завдання 3

Табачной фабрикой реализована партия сигарет 10000 пачер с фильтрами. Максимальная розничная цена 1 пачки без НДС = 8грн.

Розвязок

1. Оборот в розничных ценах = 10000*8 = 80000

2. Сума Акциза по адвалорной ставке = 80000*12% = 9600(ст.215.3.2)

3. Оборот в физических од. (шт) = 10000*20 = 200000 шт.

4. Специальная ставка Акциза = (162,6*200000)/1000=32520 (ст.215.3.2)

5. Общая сума Акциза = 9600+32520=42120

6. Минимальное акцизное налоговое обязательство = (217, 6*200000)/1000=43520 грн.

7. К оплате берём большую суму = 43520

Завдання 5. ТОВ «ТОД» у липні місяці поточного року здійснило реалізацію тютюнової продукції, перелік якої зазначено у табл. 8.3.

Таблиця 8.3.

Перелік тютюнової продукції ТОВ «ТОД»

Назва продукції	Кільк-сть реалізова- ної продукції	Виручка від реалізації (з ПДВ та АЗ), грн.	Дата оплати рахунків
Сигарети з фільтром Тютюн для куріння	22000 шт. 50 кг		12.07. 18.07.
Жувальний і нюхальний тютюн	20 кг		20.07.

Необхідно:

1. Обчислити акцизний податок і скласти розрахунок на бланку встановленої форми.

2. Вказати строки сплати акцизного податку до бюджету.

Примітка: ставки акцизного податку застосувати згідно з Податковим кодексом України.

Виручка без ПДВ

155000/6 = 25833,33 грн

Ст 214

АП – не отнимать!

Ставка (спец.) сигарети з фільтром = 162,60 за 1 тис. шт.

АП за од. продукції = 162,60/1000 = 0,1626 грн/од

АП = 0,1626*22000 = 3577,2 грн

Оборот без ПДВ = 155000 - 25833,33 = 129166,67 грн

Перевірка: 129166,67/22000 = 5,87 (?)

Адвалорна ставка = 12%

Адвалорна = 129166,67*0,12 = 15500 грн

Сума АП = 15500+3577,2 = 19077,2 грн

Пропорція:

Шт - 19077,2грн

Шт. –х

Х = 1000*19077,2/22000 = 867,14, а мінімум = 217,60 за 1 тис.шт.

 

Тема 9. Мито

Задание 4

Предприятие является плательщиком единого налога 01.12 ввезены товары с Турции в количестве 1000 шт. Стоимость единицы изделия – 20$. Ставка таможоженой пошлины 10%. Определить суму таможеной платежей.

Розвязок

1. Определить таможенную стоимость товара:

20*1000=20000$

Курс на дату таможн.сфере = 8грн.

8*20000=160000грн.

2. Таможеная пошлина = 160000*10%=16000

3. НДС= 160000+16000=176000*0,2 = 35200

 

Завдання 2. ТОВ – резидент «Долина» на підставі договору про купівлю – продаж з польським підприємством – нерезидентом «Крайове» отримало продукцію на суму 27325 дол. США, у тому числі транспортні послуги на території України до пункту призначення м. Дніпропетровськ на 2347 дол. США (відповідно до рахунку-фактури).

Примітка. Продукція обкладається митом за ставкою 12%, митними зборами за ставкою 0,5%. Курс Національного банку України на дату оформлення вантажної митної декларації становить – 10, 50 грн. /дол. США.

Необхідно:

· Обчислити фактурну вартість товару.

· Обчислити митну вартість товару.

· Обчислити суми ПДВ, мита та митних зборів, що підлягають сплаті до бюджету.

· Вказати строки сплати ПДВ, мита та митних зборів.

Вартість товару: 27325-2347=24978 грн.

Фактурна вартість товару 24978*10,5=262269 грн.

Митна вартість 27325*10,5=286912,5 грн.

Сума мита: 286912,5*0,12=34429,5 грн.

Сума митного збору: 286912,5*0,005=1434,56 грн.

Сума ПДВ: (286912,5+34429,5+1434,56)*0,2=64555,31 грн.

Мито, митний збір і ПДВ сплачується в момент оформлення вантажно-митної декларації

Тема 10. Податок на прибуток підприємств

Завдання 1. Необхідно: визначити доходи, що враховуються при обчисленні об’єкту оподаткування податку на прибуток:

1. Доходи від продажу товарів. Ст.135.4.1

2. Доходи від продажу цінних паперів. Ст.135.4.2 в

3. Доходи, не враховані в обчисленні доходу періодів, що передують звітному, та виявлені у звітному періоді. Ст.135.5.12

4. Суми податку на додану вартість, отримані/нараховані платником податку на додану вартість, нарахованого на вартість продажу товарів, виконаних робіт, наданих послуг. Ст.136.1.2

5. Суми безповоротної фінансової допомоги, отриманої платником податку. Ст.135.5.4

6. Суми штрафів, одержаних за рішенням сторін договору. Ст.135.5.3

7. Суми коштів в частині надмірно сплачених податків та зборів. Ст.136.1.6 не врах

8. Суми отриманого платником податку емісійного доходу. Ст. 136.1.10 не врах

9. Дивіденди, отримані платником податку від інших платників податку. Ст.136.1.10 не врах

10.Кошти або майно, що надходять у вигляді міжнародної технічної допомоги, яка надається відповідно до чинних міжнародних договорів. Ст.136.1.15 не врах

11.Суми коштів або вартість майна, що надходять платнику податку у вигляді прямих інвестицій або реінвестицій у корпоративні права, емітовані таким платником податку. Ст.136.1.3 не врах

12.Суми дотацій, субсидій, капітальних інвестицій із фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування або бюджетів, отримані платником податку. Ст.135.5.10

13.Суми акцизного податку, сплаченого/нарахованого покупцями/покупцям підакцизних товарів (за їх рахунок) на користь платника такого акцизного податку. Ст.135.5.2

14.Доходи від операцій оренди/лізингу. Ст.135.5.2

15.Дохід, пов’язаний з реалізацією заставленого майна. Ст.135.4.26, 153.6

16.Сума попередньої оплати та авансів, отримана в рахунок оплати товарів, виконаних робіт, наданих послуг. Ст. 136.1.1 не врах

Завдання 2. Необхідно: визначити витрати, що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування податку на прибуток:

1. Суми нарахованої амортизації на легковий автотранспорт. Ст. 138.10.2 в

2. Витрати, пов’язані з технічним обслуговуванням, стоянкою та паркуванням. Ст.139.10.2

3. Суми витрат, не врахованих у минулих податкових періодах у зв’язку з допущенням помилок та виявлених у звітному податковому періоді. Ст.138.11

4. Різниця у вартості матеріалів (вартість матеріалів на початок звітного кварталу перевищує їх вартість на кінець того ж звітного кварталу). Не врах

5. Витрати, пов’язані з поліпшенням основних фондів, у сумі, що не перевищує 5% сукупної балансової вартості груп основних фондів на початок звітного року. Ст.146.12

6. Витрати, не пов’язані з веденням господарської діяльності. Ст.139.1.1 не врах

7. Сплата податку на прибуток. Ст.139.1.6 не врах

8. Сплата штрафів. Ст.139.1.11 не врах

9. Витрати на придбання літератури для інформаційного забезпечення господарської діяльності платника податку. Ст.138.10.4

10. Передплата спеціальних періодичних видань. Ст.138.10.4

11. Витрати на проведення аукціону. Ст.138.10.2а, 139.11

12. Витрати на відрядження фізичних осіб, підтверджені відповідними документами. Ст.140.1

13. Різниця у вартості сировини (балансова вартість сировини на кінець звітного кварталу перевищує їх балансову вартість на початок того ж звітного кварталу). Ст.140.1

14. Суми коштів добровільно перерахованих до бюджету територіальної громади, в розмірі не більше ніж 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного періоду. Ст.138.10.6

15. Витрати на оплату праці фізичних осіб, які перебувають у трудових відносинах з платником податку. Ст.142.1

16. Суми єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування. Ст.143

Завдання 3.

Необхідно:

1. Визначити доходи та витрати платника податку на прибуток.

2. Обчислити суму податок на прибуток, що підлягає сплаті до Державного бюджету України.

Таблиця 10.1.

Фінансово–господарські операції МП “Райдуга”

№ за/п	Зміст господарської операції	Статья	+	-
	- оприбутковані матеріали, одержані від постачальника (без ПДВ)	138.4	Не врах
	- перераховані кошти постачальнику за отримані матеріали (у повному обсязі)	138.4	Не врах
	- списана вартість матеріалів на витрати виробництва		Не врах
	- за даними касового звіту реалізовані матеріали фізичним особам (з ПДВ)	137.1	240-240:6 =200
	- нарахована заробітна плата адмін. - Нараховано ЄСВ	138.10.2
	- утримано податок на доходи фізичних осіб		Не врах
	- утримано єдиний соціальний внесок	143.1	Не врах
	- отримані кошти для виплати заробітної плати (у повному обсязі)	165.1.6	Не врах
	- сплачена заробітна плата (у повному обсязі)		Не врах
	- відвантажена продукція замовнику (з ПДВ)	137.1
	- отримані кошти за відвантажену продукцію		Не врах
	- нараховані місцеві податки та збори	135.4.1
	- нараховані амортизаційні відрахування	138.10.4в
	- собівартість

Доходи 15000+200=15200

Витрати 800+296+195+650=1941

Прибуток 15200-9000-1941=4259

Сума податку на прибуток=4259*0,19=809,21

Завдання 4. Підприємство «Світанок»- платник податку на прибуток підприємств в III кварталі поточного року отримало поворотну фінансову допомогу в сумі 10 000 грн. від особи, яка не є платником вказаного податку. На кінець звітного періоду платник податку не повернув отриману фінансову допомогу.

· Чи оподатковується податком на прибуток підприємств поворотна фінансова допомога, отримана від особи, яка не є платником податку на прибуток або особа, яка має пільги з цього податку? Ст.135.5.5

Завдання 6. ВО “Крокус”, що займається випуском та реалізацією продукції А, зареєстроване як платник податку на додану вартість.

У звітному періоді ним були здійснені певні фінансово–господарські операції (див. табл. 10.2).