Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты подоходного налога с физических лиц налоговыми агентами

40. Сроки и условия предоставления деклараций о годовом доходе (подоходный налог). Устранение двойного налогообложения.

 

Налоговая декларация (расчет) представляется плательщиками, получившими в налоговом периоде.

Не подлежат декларированию доходы, полностью освобождаемые от подоходного налога с физических лиц или освобождаемые от этого налога в пределах размеров, установленных пунктом 1 статьи 163 налогового Кодекса.

Форма налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц и порядок ее заполнения устанавливаются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

Плательщики, получившие доходы от возмездного отчуждения имущества, авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, доходы от личной деятельности за участие в коммерческих, спортивных соревнованиях (играх, выступлениях), вправе представить по таким доходам налоговую декларацию (расчет) в налоговый орган по месту жительства для получения налоговых вычетов, предусмотренных соответственно подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 166 и подпунктами 1.3 и 1.4 пункта 1 статьи 168 настоящего Кодекса.

6. Подоходный налог с физических лиц плательщиками, представляющими налоговую декларацию (расчет) в соответствии с настоящей статьей, уплачивается в бюджет не позднее 15 мая года, следующего за отчетным налоговым периодом, на основании извещения, вручаемого плательщику налоговым органом не позднее 1 мая года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Извещение вручается физическому лицу (его представителю) лично под роспись или путем направления его по почте заказным письмом. В случае направления по почте заказным письмом извещение считается врученным по истечении десяти календарных дней со дня направления заказного письма.

Двойное налогообложение – одновременное обложение в разных странах одинаковыми налогами.

Различают международное экономическое двойное налогообложение (два различных субъекта облагаются налогом в отношении одного и того же дохода) и международное юридическое двойное налогообложение (один и тот же доход одного и того же субъекта облагается более чем одним государством).

В целях устранения двойного налогообложения доходов, получаемых физическими лицами, не признаваемыми резидентами Республики Беларусь, из источников в Республике Беларусь, налоговые органы выдают справку об уплате (удержании) подоходного налога по форме, установленной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

 

41. Особенности НО физ.лиц, заним-ся предприним.деят-ю. Порядок исчисления подоходного налога ИП.

Плательщик – физ.лица. Объект – доходы,полученые плательщиком:

1.для резидентов (на территории РБ, за пределами РБ);

2.для нерезидентов (на территории РБ).

Не являются объектом доходы полученые плательщиком:

1. от операций имущ-го и неимущ-го хар-ра м/д лицами,сост-ми в отношениях близкого родства;

2. выплаты,производимые в соотв. с законод. за счет ср-в бюджета, предназначеные для ликвидации последствий аварии на ЧАЭС;

3. в размере ст-ти товаров, розданных в рамках провед-я рекламных акций, если отсутствуют сведения о получателе данных товаров;

4. доходы,получ-е от др.лица для осуществл-я расчетов в его пользу оплаты по его поручению ПРУ,либо для передачи их 3-м лицам;

5. государственая соц.помощь.

Льготы: пособия по соц.страхованию и обеспечению;

пенсии; все виды компенсаций,кроме компенсации за отпуск,за износ автомоб. инвентаря; выходные пособия; алименты; гос.премии РБ; выплаты плательщикам имеющие почетные звания; единоврем.мат.помощь выплач-я в связи с ЧП; мат.помощь выпл-я в связи с законод.актами; ст-ть путевок в санатории; ст-ть путевок для детей за счет средств организаций до 2185000 для каждого ребенка от каждого источника; стипендии; наследства; мат.помощь подарки призы получаемые по месту осн.работы до 10млн.руб.,от др. источников до 660б.р. от каждого источника; призы получ-е спортсменами за участие в соревнованиях; доходы от сдачи кладов.

Доходы ИП от осуществления предпр.деят-ти подразделяются на:

-доходы, полученные от реализации ПРУ, уменьшенные на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки;

-внереализационные доходы, уменьшенные на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки.

ИП, частн.нотариусы и адвокаты уплачивают подоходный налог по ставке 15%. Расчет НБ подоходного налога с физ. лиц за отчетный период произв-ся в налоговой декларации, кот.подается в налог.орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, уплата не позднее 22-го числа.

НБ определ-ся как ден.выражение доходов плательщика, уменьшенное на величину налоговыхвычетов (стандартных, социальных, имущественных, профессиональных).

42. Налог на недвижимость

Плательщики – организ. и физ лица. Не являются плательщиками - бюджетные организации, за искл. отдельных случаев сдачи ими в аренду объектов.

Объект– капит.строения,здания,сооружения,передаточные устр-ва,их части в т.ч. сверхнормат.незаверш-го строит-ва,машиноместа, кот. наход.в собств-ти плат-ка либо в хоз.ведении и операт.управл-ии.В усл-х аренды плательщ-м является собств-к имущ-ва,т.е. арендодатель.Исключения составляют след случаи:

1. фин.лизинг в этом случае плательщиком является организация у которой объект находится на балансе;

2. аренда объектов у иностранных организаций, а также физ.лиц в РБ;

Не является объектом для налога на недвижимость капитальные строения сверхнормативного незавершенного строительства в случаях если они финансируются из бюджета либо относятся к объектам жилого фонда т.е. без привлечения сторонних организаций.

Льготы:

1.Строения соц-культурного назначения

2.законсервированые объекты

3.объекты предназначеные для улучшения эколог обстановки и охраны окружающей среды

4.автомобильные дороги общего пользования и расположеные на них объекты дорожн сервиса

5.впервые введенные объекты в течении одного года с момента начала эксплуатации

6.принадлежащие физ лицу 1 жилое помещение

При сдаче льготируемых объектов в аренду либо иное возмездное или безвозмездное пользование а также при сдаче в аренду объектов бюджетных организаций право на льготу утрачивается и налог исчисляется в общеустановленом порядке.Исключения:

1.сдача в аренду бюджетным организациям

2.организациям осуществляющим соц-культурную деятельность и получающим дотации из бюджета

3.организациями образования финансируем из бюджета

4.организациям и предпренимателям для подготовки детей спец учебно-спортивных заведений

5.научным организациям центрам трансфера технологий

6.организациям культуры

Налоговая база:

1.для организаций - остаточная стоимость на первое января

2.для физ лиц - оценочная стоимость принадлежащих им объектов

Ставки налогов:

Для организаций - 1%

Для физ лиц:*садовод кооперативы - 0,1%

По объектам сверхнорм незаверш строительства - 2%

Местные советы депутатов имеют право увеличивать либо уменьшать ставку налога а по неиспользуемым или неэффективно используемым увеличивать ставку но не более чем в 5 раз.

При наличии объектов за пределами районов в которых плательщик состоит на учете налог исчисляется с применением коэфициентов тех районов в которых числится объект,для объектов занимающих 2 и более районов применяется коэфициент того района где зарегистрирован плательщик.

Налоговый период -календарный год. Декларация предоставляется до 20 марта отчетного года,оплата по выбору плательщика до 22 марта в размере годовой суммы налога либо до 22 числа 3-го месяца каждого квартала в размере 1/4 годовой суммы.Если в течении года происходит изменение объекта налогооблажения либо у плательщика утрачивается право на льготу то с квартала следующего за кварталом таких изменений производится пересчет налога на недвижимость и подача уточненной декларации.

Уплата налога производится по месту нахождения плательщика независимо от места расположения объекта а по объектам сверхнормативного незаверш строительства - по месту нахождения объекта.Налог на недвижимость относится на зараты по производству и реализации за исключением сверхнормативного незавершен строительства.Физические лица уплачивают налог на недвижимость до 15 ноября на основании извещения налогового органа.Уплата может производится не гражданином лично а кооперативом.

Земельный налог

 

Плательщики - организации и физ.лица. Не являются плательщиками - бджетные организации за исключением отдельных случаев сдачи в аренду.

Объект - земельные участки расположеные на территории РБ и находящиеся в частной собственноссти пожизненном владении или времен пользовании физ лица а также собственоости либо пользовании организации. Не признаются объектом - земли общего пользования населенных пунктов земли лесного и водного фонда(кроме земель сельхоз назначен)земли запаса.

Льготы:

1.земли занятые историко-культурными ценностями

2.автомобильные дороги и ж/д пути,полоса отвода

3.земельные участки организации осуществляющие соц-культурную деятельность и получающие гос дотации

4.санаторно-курортные и оздоровит организации

5.СДЮШОР

6.объекты подвергнутые радиоактивному загрязнению на которых введено ограничение по ведению сельского хоз-ва.

7.участки предоставленые для строительства жилых домов

Если в течении года в организации появилась либо утратилось право на льготу также изменился объект налогооблажения то производится пересчет налога начиная с месяца в котором произошли такие изменения.В случае сдачи в аренду объектов расположеных на льготируемых участках право на льготу утрачивается.Налог исчисляется пропорционально площади сданой в аренду в общей площади объекта.Исключения:см.налог на недвижимость

Налоговая база - кадастровая стоимость земельного участка которая представляет собой сумму отражающ стоимость земельного участка при его использовании по целевому направлению.

Кадастровую стоимость можно определить одним из способов:

1. на сайте кадастрового агентства

2. обратившись с запросом в территориальное агентство по регистрации и земельному кадастру

Пересчет кадастровой стоимости, установленной в долларах производится по курсу НБ на 1.01 года за который производится расчет.

Кадастровая стоимость зависит от функционального использования земельноого участка.

В РБ установлено 5 видов оценочных зон:

1.общественно-деловая 80к с га

2.жилая многоквартирная

3.жилая усадебная

4.производственная 1,2 с га

5.рекреационная

В отдельных случаях в качестве базы выступает площадь земельного участка.Такой порядок применяется для:

1.сельхоз земель

2.для участков используемых для добычи торфа и сопропелий

3.земли водного и лесного фонда использ для сельхоз назначения

 

 

44. Экологический налог

При захоронении отходов плательщиками являются собственники этих отходов.

Объект:

1.выбросы загрязняющих веществ в атмосферу

2.сбросы сточных вод

3.хранение и захоронение отходов

4.ввоз в РБ озоноразрушающих веществ

Не является объектом:

1. выбросы загрязняющих веществ в атомсферу от мобильных источников,в т.ч. отопит оборудован расположеным на них

2. сброс сточных вод объектами ливневой канализации

3. хранение и захоронение радиоактивных отходов,в т.ч оброзовавшихся в результате работ по устранению последсвий аварии на ЧАЭС

4. транзитная перевозка по территории РБ озоноразрушающих веществ

Налоговая база - объемы фактических выбросов сбросов отходов и ввозимых озоноразрушающих веществ.

Ставки налога приведены в приложениях 6-8 к налоговому кодексу и зависят:

1.для вредных выбросов а также при хранении и захоронении отходов - от класса опасности вещества

2.по сточным водам - от того куда сбрасываются

При ввозе озоноразрушаюших веществ на территорию РБ ставка налога составляет 60к за 1кг.Ставка налога принимает след коэфициенты:

1.за выбросы загрязняющих веществ при сгорании биотоплива и биогаза - о,5

2.за выбросы загрязняющих веществ при сгорании топлива для удовлетворения теплоэнергетических нужд населения - 0,27

3.для платльщиков получивших экологический сертефикат соответсвия - 0,9

Налоговый период - календарный квартал.

Сумма налога определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки либо может определяться исходя из лимитов вредных выбросов сбросов и отходов утверждаемых для плательщика.

Декларация представляется ежеквартально до 20 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.

Оплата до 22 числа.Декларация по ввозу озоноразрушающих веществ не предоставляется.Для озоноразрушающих веществ оплата производится до их ввоза на территорию РБ.

Если плательщик уплачивает налог исходя из утвержденных годовых лимитов,то декларация предоставляется до 20 апреля а оплата производится по выбору плательщика до 22 апреля в размере годовой суммы налога либо до 22 числа месяца следующ за истекшими налоговыми периодами в размере 1/4 годовой суммы.

По истечении года предоставляется декларация до 20 января исходя из фактических объемов сбросов и выбросов и до 22 января производится доплата налога либо его зачет или возврат.

Экологический налог включается в затраты.