Международные стандарты аудита

МЕЖДУНАРОДНЫЕ СТАНДАРТЫ АУДИТА

 

Методические указания к самостоятельному выполнению

домашних заданий для студентов специальности 080109

«Бухгалтерский учет, анализ и аудит» всех форм обучения

 

 

Красноярск 2010

УДК 657.61(075.8)

 

Рецензент

кандидат экономических наук, доцент Г. И. Золотарева

(Сибирский государственный аэрокосмический университет

имени академика М. Ф. Решетнева)

 

Печатается по решению методической комиссии ФЭФ

 

Международные стандарты аудита: метод. указания к самостоятельному выполнению домашних заданий для студентов спец. 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» всех форм обучения / сост. Г. В. Денисенко; Сиб. гос. аэрокосмич. ун-т. – Красноярск, 2010. – 76 с.

 

ã Сибирский государственный аэрокосмический

университет имени академика М. Ф. Решетнева, 2010

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ............................................................................................. 5

ПРОГРАММА УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ......................................... 6

Раздел 1. Содержание и порядок использования международных

стандартов аудита................................................................................. 6

Раздел 2. Организация аудиторской проверки в соответствии

с требованиями международных стандартов аудита....................... 6

Раздел 3. Содержание положений по международной

аудиторской практике........................................................................... 7

ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ............................. 8

Задание к разделу 1............................................................................... 8

Ситуационные задачи...................................................................... 8

Тестовые задания............................................................................ 12

Задание к разделу 2.............................................................................. 17

Тема 1. Основные принципы и обязанности, регулирующие

аудит финансовой отчетности................................................................ 17

Ситуационные задачи..................................................................... 17

Тестовые задания............................................................................ 20

Тема 2. Оценка аудиторского риска и существенности в аудите. 23

Ситуационные задачи..................................................................... 23

Тестовые задания............................................................................ 25

Тема 3. Международные стандарты аудита, регулирующие

основные методы получения аудиторских доказательств.................... 28

Ситуационные задачи..................................................................... 28

Тестовые задания............................................................................ 34

Тема 4. Использование результатов работы третьих лиц

при проведении аудита.......................................................................... 42

Ситуационные задачи..................................................................... 43

Тестовые задания............................................................................ 44

Тема 5. Международные стандарты по аудиторским выводам

и подготовке отчетов (заключений)....................................................... 47

Ситуационные задачи..................................................................... 47

Тестовые задания............................................................................ 49

Тема 6. Международные стандарты, регулирующие

специальные области.............................................................................. 52

Тестовые здания.............................................................................. 52

Тема 7. Международные стандарты, применяемые

при выполнении специальных заданий и оказании

сопутствующих услуг............................................................................. 53

Ситуационные задачи..................................................................... 53

Тестовые задания............................................................................ 56

Задание к разделу 3.............................................................................. 59

Ситуационные задачи..................................................................... 59

Тестовые задания............................................................................ 64

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК.................................................... 70

ПРИЛОЖЕНИЯ...................................................................................... 71

ВВЕДЕНИЕ

Методические указания к выполнению домашних заданий и самостоятельной работы предназначены для оказания помощи студентам в изучении дисциплины «Международные стандарты аудита».

Указания сформированы в соответствии с рабочей программой курса, целью которого является ознакомить студента с международным опытом разработки стандартов аудита и использованием их в аудиторской деятельности.

Изучение дисциплины обеспечивает реализацию требований Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования в области аудита по следующим вопросам:

– методике разработки Международных стандартов аудита;

– применению Международных стандартов при разработке национальных стандартов аудиторской деятельности;

– использованию Международных стандартов аудита при проведении аудиторских проверок в международных организациях.

В первой части издания приведена программа учебной дисциплины «Международные стандарты аудита», во второй – задания для самостоятельной работы студентов по трем разделам дисциплины, способствующие лучшему пониманию, усвоению, закреплению теоретического материала. Самостоятельное выполнение заданий способствует выработке умений, помогает привить навыки аудиторской работы, т. е. составлять планы, программы, рабочие документы аудитора, формулировать рабочие
записи и т. д.

Задания сгруппированы по темам курса «Международные стандарты аудита», что поможет глубже изучить данный материал. При решении заданий по каждой теме студенты могут воспользоваться теоретическим
и практическим материалом, представленном в пособиях и Международных стандартах аудита, перечень которых приведен в начале каждой темы.

В процессе подготовки методических указаний были использованы материалы, представленные в современной отечественной и зарубежной литературе с изменениями, произошедшими в международных аудиторских стандартах.

Данные методические указания соответствует Государственному образовательному стандарту подготовки специалистов по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» всех форм обучения.

 

 

\

ПРОГРАММА УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ

Раздел 1. Содержание и порядок использования

Международных стандартов аудита

Тема 1. Роль Международной федерации бухгалтеров в регулировании аудиторской деятельности

Возникновение и этапы развития аудиторской деятельности за рубежом. Роль Международной федерации бухгалтеров в регулировании аудиторской деятельности. Связь международных аудиторских стандартов с национальными стандартами аудита. Соответствие состава и принципов разработки отечественных стандартов, международным стандартам. Соотношение международных стандартов финансовой отчетности и аудита. Особенности применения международных стандартов к подтверждающему, сопровождающему и целевому аудиту и другим видам аудиторских услуг.

Тема 2. Назначение и классификация документов, регламентирующих аудиторскую деятельность на международном уровне

Регулирование профессиональной деятельности с помощью документов, принятых Советом по международным аудиторским и гарантирующим стандартам (International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB)). Стандарты, регулирующие выполнение аудиторских заданий. Основные элементы и принципы выполнения заданий, обеспечивающих уверенность.Контроль качества работы аудиторской организации.

 

Раздел 2. Организация аудиторской проверки в соответствии

с требованиями международных стандартов аудита

 

Тема 1. Основные принципы и обязанности, регулирующие аудит финансовой отчетности

Понятие и общие подходы к аудиту финансовой отчетности. Установление условий договоренности о проведении аудита. Общие вопросы планирования аудита. Организация документирования аудиторской проверки.

 

Тема 2. Оценка аудиторского риска и существенности в аудите

Аудиторские процедуры оценки риска на стадии понимания деятельности клиента. Понимание системы внутреннего контроля клиента. Определения аудиторского риска с помощью оценки системы внутреннего контроля клиента. Оценка риска при аудите клиентов, пользующихся услугами обслуживающих организаций.

Аудиторские процедуры, применяемые на основе оценки риска. Установление уровня существенности искажений финансовой отчетности.

Тема 3. Международные стандарты, регламентирующие

Основные методы получения аудиторских доказательств

Понятие и виды аудиторских доказательств. Особенности получения аудиторских доказательств в отношении отдельных статей отчетности. Применение аналитических процедур для получения аудиторских доказательств. Процедуры выборочной проверки.

 

Тема 4. Использование результатов работы третьих лиц

При проведении аудита

Применение результатов работы другого аудитора. Использование работы экспертов. Оценка и использование в работе выводов внутреннего аудита организации.

 

Тема 5. Международные стандарты по аудиторским выводам

и подготовке отчетов (заключений)

Требования МСА, предъявляемые к составлению аудиторского заключения по финансовой отчетности общего назначения. Выводы аудитора о сопоставлениях, включенных в проверяемую отчетность. Отражение
в аудиторском заключении результатов проверки прочей информации, имеющей отношение к финансовой отчетности. Составление отчета о выполнении специального аудиторского задания.

 

Тема 6. Международные стандарты, регулирующие

Специализированные области

Отчет независимого аудитора по аудиторским заданиям специального назначения.

 

Тема 7. Международные стандарты применяемые при выполнении специальных заданий и оказании сопутствующих услуг

Задания по обзорным проверкам финансовой отчетности. Особенности обзорной проверки промежуточной финансовой отчетности. Выполнение прочих заданий, обеспечивающих уверенность. Проверка прогнозной финансовой информации. Задания по выполнению согласованных процедур в отношении финансовой информации. Задания по компиляции финансовой информации.

Раздел 3. Содержание положений по международной

Аудиторской практике

Применение Международных стандартов аудита (МСА) при аудите финансовых отчетов банков. Проведение процедур межбанковского подтверждения. Взаимодействие внешних аудиторов с инспекторами по банковскому надзору. Особенности применения МСА при аудите малых предприятий. Учет экологических проблем при аудиторских проверках. Рекомендации по аудиту производных финансовых инструментов. Оценка влияния на аудит финансовой отчетности об участии клиента в электронной торговле.

ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ

Задание к разделу 1

Цель выполнения данного занятия состоит в изучении и закреплении полученных знаний документов регулирующих аудиторскую деятельность на международном уровне. Самостоятельное выполнение задания направлено на более глубокое понимание изучаемых вопросов: возникновение
и этапы развития аудита за рубежом. Роль Международной федерации бухгалтеров в регулировании аудиторской деятельности. Назначение и классификация Международных стандартов аудита. Связь международных аудиторских стандартов с национальными стандартами аудита. Соотношение международных стандартов финансовой отчетности и аудита. Контроль качества работы аудиторской организации.

В процессе выполнения заданий необходимо руководствоваться вспомогательными информационными материалами:

Международным стандартом ISQC 1 «Контроль качества в аудиторских организациях, осуществляющих аудиторские и обзорные проверки финансовой информации, а также выполняющих иные задания, обеспечивающие уверенность, или оказывающих сопутствующие аудиту услуги»;.

Международной концептуальной основой заданий, обеспечивающих уверенность;

Кодексом этики профессиональных бухгалтеров.

Ситуационные задачи

Задача 1

Аудиторская организация в своей внутренней распорядительной документации отождествляет цели и задачи аудиторской деятельности.

Определите правильность внутренней политики аудиторской организации и ее соответствие требованиям «Международной концептуальной основы заданий, обеспечивающих уверенность».

Задача 2

Страховая организация обратилась в аудиторскую организацию
с предложением провести аудиторскую проверку. Однако в составе персонала аудиторской организации нет квалифицированных специалистов по страховой деятельности.

Может ли аудиторская организация принять данное предложение?

Задача 3

В работе «Международная концептуальная основа заданий, обеспечивающих уверенность» приведены основные различия между заданиями, обеспечивающими разумную и ограниченную уверенность.

Требуется оформить сравнительную характеристику заданий. обеспечивающих разумную и ограниченную уверенность, в виде табл. 1.

 

Таблица 1

И ограниченную уверенность

 

Цель выполнения процедур	Особенности выполнения процедур	Отчет по итогам выполнения задания
Задания, обеспечивающие разумную уверенность
Задания, обеспечивающие ограниченную уверенность

 

Задача 4

Общество с ограниченной ответственностью заключило долгосрочный договор на абонементное обслуживание с аудиторской организацией «Аудит». Через некоторое время при оформлении кредита в учреждении банка общество предложило аудиторской организации выступить поручителем.

Как должна поступить аудиторская организация в данной ситуации?

 

Задача 5

Аудиторская фирма заключила договор на оказание услуг по составлению финансовой отчетности. При составлении финансовой отчетности клиента аудиторская фирма гарантировала ему абсолютный уровень уверенности в достоверности и качестве подготовленной отчетности.

Соответствует ли это условие требованиям «Международной концептуальной основе заданий, обеспечивающих уверенность»?

 

Задача 6

Аудиторская организация заключила договор по оказанию услуг (ведение бухгалтерского учета) с ООО «Авангард». При камеральной проверке были обнаружены несоответствие учетных данных. Руководитель организации предъявил претензии аудиторской организации.

Определите ответственность аудиторской фирмы по составлению финансовой отчетности в соответствии с «Международной концептуальной основой заданий, обеспечивающих уверенность».

Задача 7

Документы, регулирующие аудиторскую деятельность на международном уровне, делятся на несколько групп в зависимости от регламентируемых ими сфер профессиональной деятельности.

Требуется оформить классификацию документов, принятых IAASB регулирования профессиональной деятельности (табл. 2).

 

Таблица 2

Принятых IAASB

Виды профессиональной аудиторской деятельности	Обозначения и коды групп стандартов	Обозначения и коды групп положений	Другие документы
Все виды В том числе: задания, обеспечивающие уверенность Аудит исторической финансовой информации; обзорная проверка исторической финансовой информации; другие задания, обеспечивающие уверенность; сопутствующие услуги

 

Задача 8

Для ООО «Енисей» независимым подрядчиком ООО «СТАНДАРТ» разработан проект перспективного развития. Организация «Енисей» пригласила консалтинговую организацию для проведения соответствия данного проекта исходным финансовым требованиям, установленным ООО «Енисей», и рассмотрения возможности его реального воплощения. С позиций «Международной концептуальной основе заданий, обеспечивающих уверенность» определите исполнителя, заказчика и ответственную сторону.

Задача 9

С консалтинговой организацией ООО «Бухгалтер-консультант» заключен договор на проведение проверки в отношении обоснованности смет на проведение реконструкции здания, принадлежащего ООО «ССС 2009» (сметы подготовлены отделом капитального строительства ООО «ССС 2009»).

На основании условий договора определите формулировку предмета задания в соответствии с «Международной концептуальной основой заданий, обеспечивающих уверенность».

 

Задача 10

Аудиторской организации «Аудит» поручили провести аттестацию рабочих мест в бухгалтерии (соответствие знаний и навыков сотрудников возложенным на них функциям). В соответствии с «Международной концептуальной основой заданий, обеспечивающих уверенность», дайте определение предмета задания.

 

Задача 11

Открытое акционерное общество занимается торговлей на международном уровне. Учетной политикой общества принято решение о составлении финансовой отчетности в соответствии с требованиями МСФО.

Требуется определить критерии при проведении аудита финансовой отчетности в соответствии с Международной концептуальной основой заданий, обеспечивающих уверенность».

 

Задача 12

Аудиторской организации ООО «Аудит» поручили выполнение задания по проверке обоснованности сметного планирования в организации ОАО «КЭС», основной вид деятельности которой – промышленное строительство.

Требуется определить критерии выполнения задания в соответствии
с «Международной концептуальной основой заданий, обеспечивающих уверенность».

 

Задача 13

Аудиторской организации ООО «Аудит» заключила договор проверки эффективности системы внутреннего контроля с ОАО «КЭС». В пояснительной записке к годовой финансовой отчетности общества имеется утверждение руководства об эффективности принятой учетной политики и процедур внутреннего контроля. После проверки исполнитель выдал отчет с выводом о соответствии утверждения руководства общества установленным внутренним требованиям к эффективности внутреннего контроля общества. После этого руководство общества опубликовало финансовую отчетность, сопроводив ее заявлением, что достоверность отчетности подтверждена аудиторской организацией «Аудит».

Требуется определить правомерность действий ОАО «КЭС».

 

Задача 14

Национальные стандарты создаются каждой страной самостоятельно, их порядок разработки и утверждения отражают социально-экономические и политические реалии данной страны.

Требуется оформить основные отличия в системе нормативного регулирования учета и аудита в разных странах (табл. 3).

 

Таблица 3

В отдельных странах

Страна	Система нормативного регулирования	Принципы учета и аудита	Общая характеристика
Германия
Италия
Франция
Великобритания
Япония

 

Задача 15

В «Международной концептуальной основе заданий, обеспечивающих уверенность» приведены определения и характер действий при аудите исторической финансовой информации, обзорной проверке исторической финансовой информации, проведении согласованных процедур и подготовке информации.

Требуется оформить определение и характер действий при аудите исторической финансовой информации, обзорной проверке исторической финансовой информации, проведении согласованных процедур и подготовке информации (табл. 4).

Таблица 4

Задание к разделу 2

Тема 1. Основные принципы и обязанности, регулирующие

Аудит финансовой отчетности

Цель данного занятия состоит в изучении стандартов группы «Основные принципы и обязанности» и закреплении полученных знаний. Самостоятельное выполнение задания направлено на более глубокое понимание изучаемых вопросов. В процессе его выполнения необходимо руководствоваться следующими информационными материалами:

МСА 200 «Цель и общие принципы аудита финансовой отчетности»;

МСА 210 «Условия заданий по аудиту»;

МСА 220 «Контроль качества работы при аудите исторической финансовой информации»;

МСА 230 «Аудиторская документация»;

МСА 240 «Ответственность аудитора по рассмотрению мошенничества в ходе аудита финансовой отчетности»;

МСА 250 «Учет законов и нормативных актов при аудите финансовой отчетности;

МСА 260 «Сообщение информации по вопросам аудита лицам, отвечающим за управление».

Ситуационные задачи

 

Задача 1

Составьте письмо о проведении аудита. При выполнении задания руководствуйтесь требованиями МСА 210 «Условия заданий по аудиту».

В содержании этого документа должны быть раскрыты следующие аспекты:

– цель аудита финансовой отчетности;

– ответственность руководства клиента за составление и предоставление финансовой отчетности;

– объем аудита со ссылками на нормативные положения;

– форма и способ сообщения результатов аудита.

 

Задача 2

Аудиторской организацией был заключен договор на проведение проверки финансовой отчетности. В процессе аудиторской проверки клиент обратился к аудиторской организации с просьбой об изменении условий договоренности в связи с тем, что потенциальный инвестор пояснил, что он не требует подтверждения достоверности всей отчетности, а интересуется только реальностью данных отчета о прибылях и убытках.

Определите действия аудиторской организации.

Задача 3

Открытое акционерное общество имеет долгосрочный договор с аудиторской организацией «Аудит». В отчетном периоде произошли изменения в составе руководящих органов. Изменен характер и масштабы деятель-ности.

Определите действия аудиторской организации перед началом повторной проверки.

Задача 4

Используя требования МСА 220 «Контроль качества работы при аудите исторической финансовой информации», определите отличия внешнего и внутреннего контроля аудиторской работы организации. Результаты оформите в виде табл. 6.

Таблица 6

Задача 5

При проведении аудита финансовой отчетности предприятия аудитор столкнулся со следующими нарушениями в области бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности:

1) применение устаревших форм первичной учетной документации;

2) неверное списание расходов будущих периодов;

3) нарушение порядка ведения синтетического учета активов и обязательств, применение произвольных учетных регистров;

4) отсутствие платежного поручения при сверке документов, прилагаемых к выписке банка;

5) отсутствие аналитического учета активов и обязательств;

6) наличие подчисток и помарок в кассовых и банковских документах;

7) несоответствие сумм в первичных документах, учетных регистрах
и отчетности;

8) наличие арифметической ошибки при расчете пособия по временной нетрудоспособности;

9) незначительные арифметические ошибки, выявленные при сверке сумм в авансовых отчетах и прилагаемых к ним документам;

10) отсутствие основных средств, обнаруженное при проведении инвентаризации;

11) приобретение основных средств непроизводственного назначения;

12) совершение расходов непроизводственного назначения (на личные нужды руководства организации);

13) заполнение главной книги организации карандашом;

14) приобретение мебели, которая не оприходована в бухгалтерском учете;

15) неправильное включение объектов основных средств в состав материалов и их дальнейшее списание на расходы организации;

16) оформление договоров о выполнении работ, предусмотренных должностными обязанностями работников предприятия;

17) наличие сальдо по счету «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

18) несвоевременная выплата заработной платы при условии отвлечения денежных средств на нецелевые нужды;

19) выплата денежных средств лицам, не работающим в данной организации;

20) выдача беспроцентных займов на сторону при наличии просроченной задолженности перед бюджетом.

Используя требования стандарта 240 «Ответственность аудитора за рассмотрение мошенничества и ошибок в процессе аудита финансовой отчетности» классифицируйте эти нарушения как мошенничество или ошибки.

Задача 6

МСА 260 «Сообщение аспектов аудита лицам, наделенным руководящими полномочиями» содержит рекомендации в отношении обмена информацией по вопросам аудита. Дать сравнительную характеристику структуры МСА 260 и соответствующих Федеральных правил стандартной аудиторской деятельности (ФПСАД).

Таблица 7

Ситуационные задачи

 

Задача 1

При подготовке общего плана и программы аудита необходимо изучить вопросы, указанные в табл. 8. Требуется охарактеризовать требования стандартов при подготовке общего плана и программы аудита, заполнив данную информацию в таблицу.

Таблица 8

Основы планирования аудиторской проверки

Изучаемые вопросы	Необходимые требования стандартов
Знание бизнеса
Понимание систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля
Риск и существенность
Характер, сроки и объем процедур
Координация, направление работы, надзор за ней и ее анализ
Прочие аспекты

Задача 2

При проведении аудиторской проверки был установлен единый уровень существенности – 5 % суммы валюты баланса на конец отчетного года.

Определите существенные суммы искажений для отдельных статей бухгалтерского баланса (прил. 1). Результаты оформить в виде табл. 9.

Таблица 9

Задача 3

Понимание деятельности клиента в соответствии с МСА 315 «Понимание деятельности организации и ее окружения и оценка риска существенных искажений» достигается изучением следующих аспектов:

– внешних факторов (отраслевых, законодательных и других применимых основ финансовой отчетности);

– характера деятельности предприятия, выбора и применения учетной политики;

– цели и стратегии, связанных с предпринимательскими рисками, и их влиянием на риски существенных искажений в отчетности;

– показателя деятельности предприятия;

– внутреннего контроля;

Требуется перечислить внешние факторы.

 

Задача 4

На этапе предварительного планирования аудиторская организация запросила у клиента следующую информацию:

– учредительные и регистрационные документы;

– материалы налоговых проверок и судебных разбирательств;

– внутрифирменные планы и отчеты;

– взаимоотношения с покупателями и поставщиками.

Определите достаточность информации для принятия решения о возможности проведения аудита.

 

Тестовые задания

1. Объем планирования согласно МСА 300 «Планирование аудита финансовой отчетности» не зависит:

а) от размера проверяемого субъекта и знания его бизнеса;

б) сложности предстоящей работы и опыта аудиторов;

в) составления письма на проведение аудита.

2. Планирование аудита согласно МСА 300 «Планирование аудита финансовой отчетности» – это:

а) разработка общей стратегии и детального подхода применительно
к ожидаемому характеру, срокам и масштабам аудиторской проверки;

б) разработка плана работы аудиторской организации;

в) разработка программы аудита.

 

3. Планирование аудита в соответствии с МСА 300 «Планирование аудита финансовой отчетности» призвано помочь:

а) в составлении заключения о проведенном аудите;

б) правильном распределении работы между членами аудиторской группы и координации работы других специалистов;

в) кратчайшие сроки провести аудиторскую проверку.

 

4. План аудиторской проверки должен содержать детальную информацию о характере, сроках проведения и объеме процедур оценки рисков существенных искажений согласно следующим документам:

а) МСА 300;

б) МСА 315;

в) МСА 320.

 

5. План аудиторской проверки должен содержать подробную информацию о характере, временных рамках и объеме аудиторских процедур
в отношении каждой существенной группы операций, остатков по счетам, раскрытия информации в отчетности согласно следующим документам:

а) МСА 300;

б) МСА 315;

в) МСА 330.

6. Общие требования к форме и содержанию рабочих документов регламентируются стандартами:

а) МСА 230;

б) МСА 210;

в) МСА 300.

 

7. Рабочие документы, составляемые, получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением проверки, – это:

а) документы аудируемого лица;

б) аудиторская документация;

в) доказательства того, что аудит был проведен в полном объеме.

 

8. Приобретение знаний в процессе достижения понимания деятельности клиента (МСА 315 «Понимание деятельности организации и ее окружения и оценка риска существенных искажений»), – это:

а) проведение процедур по существу и тестирование средств контроля;

б) непрерывный и взаимосвязанный процесс сбора и оценки информации, а также ее соотнесение с аудиторскими доказательствами, осуществляемыми на всех стадиях аудиторской проверки;

в) запросы к руководству проверяемой организации и другому персоналу.

 

9. Понимание деятельности клиента достигается изучением внешних факторов:

а) отраслевых, законодательных и других, включая применимые основы финансовой отчетности;

б) выбора и применения учетной политики;

в) цели и стратегии, связанных с предпринимательскими рисками и их влиянием на риски существенных искажений в отчетности.

 

10. В процессе ознакомления с отраслью, в которой предприятие ведет свою деятельность, достигается изучение следующих факторов:

а) рынка и конкуренции отрасли, цикличности и сезонности;

б) специфической нормативно-правовой базы, оказывающей влияние на деятельность предприятия;

в) общих экономических условий.

 

11. Понимание деятельности клиента достигается изучением характера деятельности предприятия и зависит:

а) от взаимоотношений с покупателями и поставщиками;

б) типов финансовых инвестиций, структуры организации и ее финансирования;

в) политики правительства, оказывающей влияние на деятельность аудируемого лица.

 

12. Понимание деятельности клиента относительно учетной политики аудитора должны интересовать следующие аспекты:

а) выбранная методика учета фактов хозяйственной деятельности,
в которых присутствует неопределенность и отсутствует нормативная база для отражения таких операций;

б) виды производственно-финансовой деятельности и источники доходов;

в) структура аудируемого лица, наличие обособленных подразде-лений.

 

13. В приложении к МСА 315 «Понимание деятельности организации и ее окружения и оценка риска существенных искажений» аудитору рекомендуется обратить внимание на множество факторов, характеризующих деятельность предприятия, в том числе:

а) адекватность отражения в учете сложных и необычных операций;

б) характер готовой продукции, работ, услуг и рынки их сбыта;

в) политику правительства, оказывающую влияние на деятельность аудируемого лица.

 

14. Система внутреннего контроля согласно МСА 315 «Понимание деятельности организации и ее окружения и оценка риска существенных искажений», включает элемент «контрольная среда», что означает:

а) проведение руководством клиента мониторинга;

б) общее отношение, осведомленность и действия руководства, относящиеся к системе внутреннего контроля;

в) организация подготовки финансовой отчетности.

 

15. Процесс оценки рисков руководством клиента изучается аудитором с помощью:

а) направления запросов о том, каким образом менеджеры клиента выявляют риски хозяйственной деятельности, имеющие отношение к финансовой отчетности;

б) участия в контрольной деятельности представителей собствен-ников;

в) доведения до персонала клиента установки руководства о соблюдении этических принципов.

 

16. Оценка эффективности функционирования системы внутреннего контроля предполагает:

а) строгое следование политики руководства;

б) своевременную подготовку достоверной финансовой информации;

в) проведение руководством клиента мониторинга.

 

Тема 3. Международные стандарты аудита, регулирующие

Ситуационные задачи

 

Задача 1

Аудиторская фирма получила от экономического субъекта предложение о проведении аудиторской проверки за отчетный год. При предварительном знакомстве с деятельностью клиента было установлено, что экономический субъект государственного сектора. Требуется пояснить, каким образом форма собственности клиента может повлиять на проведение аудита и сбор аудиторских доказательств согласно международному стандарту аудита.

 

Задача 2

Аудитором была проведена проверка записей и документов, оформленных на различных носителях и полученных как из внутренних, так и из внешних источников. Требуется определить, какие процедуры получения доказательств согласно МСА 500 «Аудиторские доказательства» использовал аудитор.

 

Задача 3

Аудитором были проверены акты приема-передачи объектов основных средств, подтверждающие возникновение актива и права на него.

Требуется определить, какие процедуры получения доказательств согласно МСА 500 «Аудиторские доказательства» использовал аудитор.

Задача 4

При проверке аудитор обратился в письменном виде к банку обслуживающему клиента, с просьбой подтвердить остаток денежных средств на счете.

Требуется определить, какие процедуры получения доказательств согласно МСА 500 «Аудиторские доказательства» использовал аудитор.

 

Задача 5

Аудитор собирает доказательства в процессе проверки предпосылок, на основе которых подготовлена финансовая отчетность, т. е. утверждений руководства, выраженных в явном или неявном виде и содержащихся в финансовой отчетности.

Определите предпосылки в отношении класса операций и событий, происходящих в проверяемом периоде, оформите в виде табл. 10.

 

Таблица 10

Задача 6