Организация -должник ликвидирована, но ее долг перешел к физлицам в порядке субсидиарной ответственности: стал ли долг безнадежным для кредитора

Риски: если по решению суда долг ликвидированной организации должен быть взыскан с физлиц в порядке привлечения к субсидиарной ответственности, то кредитор не может списать этот долг в расходы как безнадежный на основании ликвидации организации-должника.

Возможности: такая дебиторская задолженность может быть списана в расходы по истечении срока исковой давности или по другим установленным НК РФ основаниям (например, если постановлением судебного пристава-исполнителя подтверждено, что у нового должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые меры по поиску его имущества оказались безрезультатными).

В Письме от 28.07.2021 N 03-03-06/1/60400 Минфин напомнил, что в целях налогообложения безнадежными долгами признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым:

или истек установленный срок исковой давности,

или обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения: на основании акта госоргана либо ликвидации организации – должника.

А в ситуации, когда организация-должник ликвидирована, но ее долги по судебному решению должны быть взысканы с физлиц в порядке привлечения к субсидиарной ответственности, дебиторская задолженность не считается безнадежной. Ведь в этом случае долг переводится с должника-юрлица на новых должников-физлиц.

Исходя из этого, ведомство делает вывод, что такая задолженность может быть признана безнадежной уже после проведения судебными приставами-исполнителями мер принудительного взыскания или по другому основанию из п.2 ст.266 НК РФ. Например, по истечении срока исковой давности.

На заметку: когда дебиторская задолженность признается безнадежной и как ее списать в расходы или за счет резерва по сомнительным долгам, рассказано в Готовом решении: Как списать дебиторскую задолженность в налоговом учете (КонсультантПлюс, 2021).

Организация владеет нежилым помещением в МКД: можно ли учесть взносы на капремонт в расходах при УСН

Возможность: организация, владеющая нежилым помещением в МКД, может учесть в расходах на УСН уплаченные за него взносы на капремонт.

В Письме от 15.09.2021 N 03-11-06/2/74681 Минфин отметил, что организация – владелец нежилого помещения в многоквартирном доме должна, как и другие собственники, нести расходы по содержанию общего имущества такого дома (в частности, платить взносы на капитальный ремонт).

При применении УСН можно учесть материальные расходы (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В состав таких расходов среди прочего входят затраты на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или ИП.

Исходя из этого, Минфин делает вывод, что на УСН можно учесть уплаченные организацией взносы на капремонт общего имущества МКД, в котором у нее находится нежилое помещение. По общему правилу, такие расходы должны быть обоснованы и подтверждены документально.

На заметку: не пропустите Тематическую горячую линию «Спорные доходы и расходы на УСН» 20 октября 2021 года, на которой лектор даст разъяснения по признанию отдельных видов доходов и расходов, расскажет какие расходы учитывать нельзя даже при наличии их экономической обоснованности и документального оформления. Готовьте свои вопросы!

КАДРОВИКУ

Читайте также:



Техника прыжка в длину с разбега

Организация работы процедурного кабинета

Области применения синхронных машин

Оптимизация по Винеру и Калману