Внутренний контроль расходов

Информационными источниками внутреннего контроля   расходов являются:

· требование-накладная;

· лимитно-заборная карта;

· отчет о движении материалов со склада в производство;

· акт на списание материалов;

· приказы руководителя;

· положение о системе оплаты труда;

· положение о премировании;

· трудовой, коллективный договор;

· расчетная ведомость по начислению заработной платы;

· табель учета отработанного времени;

· наряд;

· разработочные таблицы по начислению средств в фонды социального назначения;

· акт на оказание услуг сторонней организацией;

· учетная политика;

· акт на оказание транспортных услуг, рекламных услуг, услуг по аренде имущества;

· авансовый отчет;

· приказ на проведение инвентаризации незавершенного производства, инвентаризационный ярлык, акт инвентаризации, незавершенного производства;

· акт на брак;

· разработочная таблица по начислению амортизации основных средств;

· регистры бухгалтерского учета по счетам: 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 90.2 «Себестоимость продаж», 91.2 «Прочие расходы».

 

Этапы и процедуры внутреннего контроля  расходов:

1. Оценка правильности   объекта учета затрат и в зависимости от выбранного метода учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции в учетной политике (позаказный, попередельный, нормативный, попроцессный). 

2. Проверка правильности классификации затрат (основные и накладные, прямые и косвенные, единовременные и периодические; условно-переменные и условно-постоянные, по элементам, по статьям).

3. Исследование  необходимости и наличия раздельного учета затрат в соответствии с различными видами деятельности.

4. Выборочный пересчет  правильности определения  фактической себестоимости выпускаемой продукции по выбранному методу учета затрат и калькулирования себестоимости продукции.

5. Выявление номенклатуры косвенных затрат и оценка соблюдения выбранного способа их списания (стандарт. кост., директ. кост.), установленного учетной политикой.

6. Выявление номенклатуры и оценки правильности учета прочих расходов.

7. Прослеживание своевременности признания расходов.

8. Оценка правильности учета и списания расходов будущих периодов.

9. Анализ   правильности учета расходов, признаваемых для целей налогообложения прибыли.

 

Внутренний контроль доходов

Информационными источниками внутреннего контроля доходов являются:

· товарные накладные на отгрузку продукции покупателю;

· акт на оказание услуг;

· счет-фактура, выданный покупателю и книга продаж;

· договоры с покупателями и заказчиками;

· акты сверки расчетов с покупателями и заказчиками;

· первичные документы по признанию прочих доходов (счета, банковские выписки, платежные поручения, бухгалтерские справки-расчеты;

· приказ руководителя;

· акты инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками;

· приказы о списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности - три года;

· бухгалтерская справка-расчет об исправлении ошибки прошлых лет (прошлых периодов);

· регистры бухгалтерского учета по счетам 90.1 «Выручка», 91.1 «Прочие доходы».

 

Этапы и процедуры внутреннего контроля  доходов:

1. Изучение вида деятельности и специфики бизнеса организации. Выявление вида и соответствие ГК РФ договора с покупателями и заказчиками.

2. Выявление полноты и правильности  документального основания признания дохода (акт, товарная накладная, отчет агента).

3. Выявление соответствия показателя доходов организации, отраженного по счету 90.1 «Выручка» с показателем строки «Выручка от реализации» без НДС в отчете о финансовых результатах.

4. Оценка  правильности порядка и величины  НДС, начисленного  на выручку  от реализации.

8). Внутренний контроль расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

Информационными источниками внутреннего контроля являются:

· договор с контрагентом;

· товарная накладная, акт;

· счет-фактура, полученный о поставщика;

· счет-фактура, выданный покупателю;

· журнал регистрации счетов фактур полученных и выданных;

· книга покупок, книга продаж;

· акт сверки расчетов с поставщиками и подрядчиками;

· акт инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками;

· банковская выписка, платежное поручение, счет;

· кассовая книга;

· регистры по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 51 «Расчетные счета», 50 «Касса», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

 

Этапы и процедуры внутреннего контроля  расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

1.Исследование перечня поставщиков и покупателей, проверка процедур должной осмотрительности в отношении каждого контрагента.

2.Внутренний контроль реальности дебиторской и кредиторской посредством проведения инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками и выявления полноты актов сверки расчетов с каждым контрагентом.

3.Прослеживание достоверности остатков дебиторской и кредиторской задолженности от момента возникновения расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками до погашения ими обязательств.

4.Наблюдение  за сроками исковой давности дебиторской и кредиторской с контрагентами. Проверка наступления срока истечения исковой давности 3 года и включения дебиторских задолженностей в состав прочих расходов, а кредиторских задолженностей в состав прочих доходов.

5. Рассмотрение   необходимости и правомерности формирования резерва по сомнительным долгам.

6. Выявление наличия и порядка отражения в учете штрафных санкций, пени, претензий при нарушении сторонами договорных обязательств.

7. Выяснение полноты и достоверности первичных документов по расчетам с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками.

 

Вопросы для самопроверки:

1.Дать определение системы внутреннего контроля организации?

2.Назвать составные части системы внутреннего контроля организации и дать им характеристику?

3.Раскрыть элементы контрольной среды?

4. Назвать элементы информационной системы?

5.Какое значение для организации системы внутреннего контроля организации имеет оценка рисков?

6.Раскрыть особенности процесса проведения мониторинга средств контроля?

7.Назвать основные этапы внутреннего контроля учетной политики?

8. Указать этапы контроля полноты первичных документов по отражению фактов хозяйственной жизни?

9.Назвать информационные источники для проведения внутреннего контроля уставного капитала и задолженности участников в уставный капитал?

10. Назвать информационные источники для проведения внутреннего контроля денежных средств в кассе?

11. Назвать информационные источники для проведения внутреннего контроля материально-производственных запасов?

12. Назвать информационные источники для проведения внутреннего контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками?

13.Перечислить этапы внутреннего контроля расходов организации?

14.Перечислить этапы внутреннего контроля доходов организации?

15. Перечислить этапы внутреннего контроля основных средств организации?