Знаходження операційного важеля

 

№ п/п	Показники	Підприємство А		Підприємство Б
		грн.	%	грн.	%
1.	Доход від реалізації	100 000	100	100 000	100
2.	Перемінні витрати:	70 000	70	40 000	40
3.	Маржинальний доход	30 000	30	60 000	60
4.	Постійні витрати	20 000	ххх	50 000	ххх
5.	Прибуток	10 000	ххх	10 000	ххх
6.	Операційний важіль (3: 5)	3	ххх	6	ххх

 

Ситуація 1. Якщо обсяг реалізації збільшиться на 20%, то прибуток підприємства А зросте на: 20  3 = 60%, або 16 000 грн.; підприємства Б: 20  6 = 120%, або 22 000 грн.

Ситуація 2. Якщо обсяг реалізації знизиться на 20%, то прибуток підприємства А знизиться на: 20  3 = 60%, або 4 000 грн.; підприємства Б: 20  6 = 120%, або - 2 000 грн. (збиток).

 

13.2.6. Бюджетне планування

 

Бюджетування – це процес планування майбутньої діяльності підприємства і оформлення його результатів системою бюджетів.

Бюджет – кількісне віддзеркалення плану, інструмент координації і контролю за його виконанням.

Бюджети можуть складатися:

§ для підприємства в цілому;

§ для структурних підрозділів.

Бюджети підрозділів зводяться до основного (зведеного) бюджету, який складається з:

§ операційних бюджетів;

§ фінансових бюджетів.

До операційних бюджетів відносяться:

§ бюджет продажу;

§ бюджет виробництва;

§ бюджет прямих матеріальних витрат;

§ бюджет прямих витрат на оплату праці;

§ бюджет виробничих накладних витрат;

§ бюджет запасів на кінець звітного періоду;

§ бюджет виробничої собівартості готової продукції;

§ бюджет собівартості реалізованої продукції;

§ бюджет витрат на збут;

§ бюджет адміністративних витрат;

§ бюджет прибутку.

До фінансових бюджетів відносяться:

§ бюджет капітальних вкладень;

§ бюджет грошових засобів;

§ бюджетний баланс.

 

 

Рис. 13.6. Схема формування бюджету

 

Бюджети можуть бути:

§ статистичними;

§ складеними для одного рівня виробництва (обсягу виробництва або реалізації);

§ гнучкими.

Гнучкий бюджет складається для декількох рівнів виробництва (декількох рівнів обсягу виробництва або реалізації) в границях релевантного діапазону.

В частині витрат для складання гнучкого бюджету використовується формула

 

Витрати гнучкого бюджету = (Перемінні витрати на одиницю продукції Обсяг виробництва) + Постійні витрати.

(13.14)

 

В кінці звітного періоду обов’язково складаються звіти про виконання бюджетів (по структурних підрозділах і підприємству в цілому), які є основою для здійснення бюджетного контролю.

У звітах порівнюються фактичні показники з запланованими, розраховуються відхилення від бюджету і подаються пояснення до них.

Загальна схема звіту про виконання бюджету може мати такий вигляд (табл. 13.14):

Таблиця 13.14