Лекція 4. Цілі, ролі та розподіл відповідальності під час здійснення аудиту систем управління навколишнім середовищем

Ключові поняття:

Приклади цілей ЕА, Функції провідного аудитора, Функції аудитора, Вимоги до аудиторської групи, Відповідальність та діяльність замовника аудиту, Відповідальність та діяльність об'єкта аудиту.

→ Семантичний конспект розділу

1. Цілі аудиту

Аудит системи повинен мати визначені цілі. Прикладами типових цілей можуть бути такі:

а) визначити відповідність системи управління навколишнім середовищем об'єкта аудиту критеріям її аудиту;
б) визначити, чи належним чином впроваджена і функціонує система управління навколишнім середовищем об'єкта аудиту;
в) встановити напрями можливого вдосконалення системи управління навколишнім середовищем об'єкта аудиту;
г) встановити спроможність внутрішнього процесу аналізу з боку керівництва забезпечувати постійну відповідність системи управління навколишнім середовищем її призначенню та ефективність її функціонування;
д) оцінити систему управління навколишнім середовищем у випадках, коли організація передбачає встановити договірні відносини, наприклад такі, як відносини з потенційним постачальником чи партнером у спільному підприємстві.

 

Функції аудиторів та випоги до них

Функції провідного аудитора

Провідний аудитор відповідає за забезпечення ефективного та результативного виконання і завершення аудиту в межах сфери поширення і плану аудиту, погоджених із замовником.

Крім того, відповідальність та діяльність провідного аудитора повинні охоплювати:

а) проведення консультацій з замовником і об'єктом аудиту, якщо це доречно, під час визначення критеріїв та сфери поширення аудиту;
б) отримання відповідної вихідної інформації, необхідної для виконання завдань аудиту, такої, як докладні відомості про види діяльності об'єкта аудиту, продукцію, послуги, місцезнаходження та безпосереднє оточення, а також докладні відомості про попередні аудити;
в) визначення рівня можливостей дотримання вимог до екологічного аудиту, встановлених у ДСТУ ІЗО 14010;
г) формування аудиторської групи, враховуючи при цьому потенційно можливе зіткнення інтересів і необхідність погодження її складу з замовником;
д) керування діяльністю аудиторської групи згідно з настановами ДСТУ ІЗО 14010 і цим стандартом;
є) розроблення плану аудиту за належної консультації з замовником, об'єктом аудиту і членами аудиторської групи;
ж) подання остаточного плану аудиту аудиторській групі, об'єкту аудиту і замовнику;
и) координацію розроблення робочих документів, деталізованих методик та інструктаж аудиторської групи;
к) сприяння розв'язанню будь-яких проблем, що виникають під час здійснення аудиту;
л) встановлення випадків, коли досягнення цілей стає неможливим, і повідомлення замовника та об'єкта аудиту про відповідні причини;
м) представлення інтересів аудиторської групи на нарадах з об'єктом аудиту до, під час та після аудиту;
н) оперативне повідомлення об'єкта аудиту про дані аудиту, що свідчать про суттєві невідповідності;
п) подання чітких та обгрунтованих звітів про аудит замовникові в термін, погоджений у межах плану аудиту;
р) підготовку рекомендацій щодо вдосконалення системи управління навколишнім середовищем, якщо це погоджено в межах сфери поширення аудиту.

Функції аудитора

Відповідальність та діяльність аудитора повинні охоплювати:

а) дотримання вказівок провідного аудитора і підтримку його діяльності;
б) планування і об'єктивне, ефективне та результативне виконання дорученого завдання в межах сфери поширення аудиту;
в) збирання та аналіз відповідних та достатніх доказів аудиту для отримання даних аудиту і формулювання висновків аудиту стосовно системи управління навколишнім середовищем;
г) розроблення робочих документів під керівництвом провідного аудитора;
д) документальне оформлення індивідуально отриманих даних аудиту;
є) надійне зберігання документів, пов'язаних з аудитом, і повернення таких документів за вимогою;
ж) надання допомоги у складанні звіту про аудит.

Вимоги до аудиторської групи

Процес вибору членів до складу аудиторської групи повинен забезпечувати гарантію того, що вони володіють всіма теоретичними знаннями та практичним досвідом, необхідним для виконання аудиту. При цьому повинно бути враховано таке:

а) кваліфікаційні вимоги, встановлені в ДСТУ І80 14012;
б) вид організації, процесів, діяльності чи функцій, що підлягають аудиту;
в) кількість членів аудиторської групи, їх рівень володіння мовою і компетентність;
г) будь-яке потенційно можливе зіткнення інтересів між членами аудиторської групи і об'єктом аудиту;
д) вимоги замовників, а також органів з сертифікації/реєстрації та акредитації.

До складу аудиторської групи також можуть входити технічні експерти і аудитори-стажисти на підставах, прийнятних для замовника, об'єкта аудиту і провідного аудитора

.