Письмові підтвердження визнання дебіторської заборгованості сумнівною

Критерії сумнівності	Джерело інформації	Документи, що підтверджують доцільність нарахування резерву сумнівних боргів
Прострочення терміну оплати	Договори, рахунки	Акт інвентаризації дебіторської заборгованості; договір на постачання продукції (товарів), виконання робіт, надання послуг; документи, які підтверджують виконання укладеного договору (акт приймання-передачі тощо); рішення суду про відмову в позові до підприємства-дебітора про стягнення заборгованості; виписка з Державного реєстру юридичних осіб про ліквідацію підприємства-дебітора;   довідка   органів Міністерства внутрішніх справ про неможливість розшуку підприємства-дебітора
Порушення справи про визнання боржника банкрутом	Постанови суду

 

Документами, які підтверджують визнання заборгованості безнадійною і її списання можуть бути: виписка з Єдиного державного реєстру або довідка податкового органу про ліквідацію боржника; повідомлення ліквідаційної комісії (конкурсного управляючого) або рішення суду про відмову в задоволенні вимог зі стягнення відповідної заборгованості через недостатність майна ліквідованого підприємства-боржника; акт судового виконавця про неможливість стягнення заборгованості з боржника.

Облік резервів за сумнівною дебіторською заборгованістю, щодо якої існує ризик неповернення, ведеться на рахунку  38 "Резерв сумнівних боргів ". Даний рахунок є контрактивним, балансовим, регулюючим і застосовується для уточнення оцінки поточної дебіторської заборгованості.

За кредитом рахунку 38 "Резерв сумнівних боргів" у кореспонденції з рахунками обліку витрат відображається створення резерву сумнівних боргів, за дебетом у кореспонденції з рахунками обліку дебіторської заборгованості - списання сумнівної заборгованості, та в кореспонденції з рахунками обліку доходів - зменшення нарахованого резерву. Рахунок не закривається в кінці звітного періоду, його сальдо є сумою потенційної безнадійної дебіторської заборгованості.

Аналітичний облік за рахунком 38 "Резерв сумнівних боргів" ведеться в розрізі боржників або за строками непогашення дебіторської заборгованості залежно від того, за яким методом здійснюється нарахування резерву сумнівних боргів. На підприємстві на кожного дебітора відкривають картку довільної форми, в якій зазначається найменування покупця (замовника), зміст операції (відвантаження продукції, надання послуг), дата оплати за договором, дата фактичної оплати, сума створеного резерву сумнівних боргів

 

ТзОВ " Бердичівський пивзавод "

    (назва підприємства)

Розрахунок бухгалтерії №11

Від 30 вересня 201Хр.

Розрахунок резерву сумнівних боргів за березень-серпень 201Хр.

№	Місяць	Фактично списано безнадійної дебіторської заборгованості за продукцію(грн.) з терміном прострочення			Сальдо  дебіторської заборгованості за продукцію з терміном прострочення
		1-30 днів	31-60 днів	більше 60 днів	1-30 днів	31-60 днів	більше 60 днів
1.	Березень	100,0		650,0	6730,0	4200,0	1430,0
2.	Квітень		520,0		9430,0	4100,0	970,0
3.	Травень		380,0	400,0	8340,0	3890,0	970,0
4.	Червень	310,0			7640,0	3890,0	470,0
5.	Липень	680,0	310,0		5210,0	2100,0	470,0
6.	Серпень			90,0	3720,0	1400,0	100,0

 

Коефіцієнт сумнівності відповідної групи дебіторської заборгованості становить:

Першої - (100:6730 + 310: 7640 + 680: 5210):6 = 0,03

Другої - (520:4100 + 380: 3890 + 310: 2100):6 = 0,06

Третьої - (650:1430 + 400: 970 + 90: 100):6 = 0,29

 

Величина резерву сумнівних боргів на кінець звітного періоду поточного року складає:

3720 x 0,03 + 1400 x 0,06 + 100 x 0,29 = 224,6 грн.

Операція з нарахування резерву сумнівних боргів оформлена наступною проводкою:

Д 944 К38 – 224,6 грн

Бухгалтер (підпис)

Облік витрат майбутніх періодів

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Поняття векселів

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Характеристика рахунків з обліку короткострокових векселів одержаних

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Відображення операцій з короткостроковими векселями одержаними на рахунках бухгалтерського обліку

 

 

№	Зміст господарської операції	Д	К

Практична робота

Тема: „Облік розрахункових операцій”

Мета: Набути практичних навиків з питань відображення розрахункових операцій на рахунках бухгалтерського обліку. Продемонструвати вміння заповнювати Звіт про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт

Варіант №___

Завдання:

- заповнити Звіт про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт

- скласти бухгалтерські проводки, заповнити журнал реєстрації господарських операцій

 

Журнал реєстрації господарських операцій

за ________________

 

№	Зміст господарської операції	Сума, грн	Д	К

Висновок

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________