Загальні методичні рекомендації до проведення

ЗАВДАННЯ ДЛЯ ПРАКТИЧНИХ ЗАНЯТЬ

ТА МЕТОДИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ

ДО ЇХ ВИКОНАННЯ

З НАВЧАЛЬНОЇ ДИСЦИПЛІНИ

„БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК ТА ЗВІТНІСТЬ

КОМЕРЦІЙНИХ БАНКАХ”

галузь знань 0305 „Економіка та підприємництво

спеціальність 5.03050801 „Фінанси і кредит”

 

Укладачі: доцент кафедри обліку, аудиту і статистики

ОІФ УДУФМТ – Лебедєва А.М.

Викладач Кривоногова І.Г.

 

Розглянуто на засіданні

циклової комісії облікових дисциплін

 

Навчальний рік	Групи	Протокол	Голова циклової комісії
2012-2013	ФК 31-35	№1 від 22.01.2013 р	__________Л.Г.Деващук

 

ЗМІСТ

1. Загальні положення.
2. Загальні методичні рекомендації до проведення практичних занять
3. Завдання для практичних занять та методичні рекомендації до їх виконання

Практичне заняття №1 Тема 1. Система бухгалтерського обліку та звітності у банках. Практичні заняття №2-3 Тема 3: Облік касових операцій

Практичне заняття №4 Тема 4: Облік розрахункових операцій банку

Практичне заняття №5 Тема 5 Облік депозитних операцій банку

Практичні заняття № 6-7 Тема 6: Облік кредитних операцій

Практичні заняття №8-9 Тема 7: Облік операцій банку в іноземній валюті.

Практичне заняття № 10 Тема 9: Облік основних засобів та нематеріальних активів

Практичне заняття № 11 Тема 10: Облік внутрішньобанківських операцій

Практичне заняття №12 Класна контрольна робота за темами 1-11

 

4. Критерії оцінювання знань студентів на практичних заняттях

5. Список рекомендованої літератури до практичних занять

 

Загальні положення

Практичне заняття з курсу „Бухгалтерський облік та звітність в комерційних банках” - форма навчального процесу, при якій передбачається закріплення та поглиблення теоретичних знань, здобутих студентами у процесі вивчення курсу, вироблення навичок самостійно виконувати завдання під керівництвом викладача та формування умінь і навичок шляхом індивідуального виконання завдань.

Перелік змістовних модулів, за якими проводяться практичні заняття визначаються робочою навчальною програмою дисципліни „Бухгалтерський облік та звітність в комерційних банках”. Проведенню практичного заняття передує повне вивчення теоретичного матеріалу за змістовними модулями. Виконання практичних робіт ведеться студентами в окремих зошитах.

Метою любого практичного заняття з дисципліни „Бухгалтерський облік та звітність в комерційних банках”є: закріплення, поглиблення знань студентів, одержаних під час теоретичних занять, придбання необхідних знань, умінь, навичок, щодо виконання типових професійних завдань, навичок роботи з діючими законодавчими нормативними актами, інструкціями у сфері обліку, звітності, досягнення особис­тої участі студента протягом усього заняття.

Характерною особливістю практичного заняття з дисципліни „Бухгалтерський облік та звітність в комерційних банках» є обґрунтування студентами методики вирішення практичного завдання, виконання необхідних розрахунків, складання відповідних проведень з використанням рахунків Плану рахунків Національного банку України..

До обов'язкових вимог практичного заняття з курсу „Бухгалтерський облік та звітність в комерційних банках” треба віднести високий організаційний, методичний і науковий рівень, раціональне використання часу, дотримання послідовності практичної роботи, індивідуальне консультування студентів з боку викладача та допомога їм в усуненні помилок, участь студентів у різних формах роботи та дотримання правил техніки безпеки й охорони праці.

Загальні методичні рекомендації до проведення

Практичних занять

Важливішою умовою забезпечення якості практичного заняття є наявність розроблених викладачем за змістовними модулями методичних рекомендацій з виконання практичних робіт, в яких визначається обсяг завдань, розкриття порядку виконання робіт, формування опорних знань з теоретичних положень, алгоритм розв'язання завдань, необхідність висновків за отриманими результатами.

Практичні заняття проводяться із застосуванням наступних методів:

самостійної роботи студентів під контролем викладача, диференційної групової роботи, розв’язування виробничих проблемних ситуацій, інтегрованого заняття, із залученням ПЕОМ та інших методів.

Практичне заняття включає обов’язковий контроль викладача за одержаними знаннями, уміннями, навичками студентів як до виконання конкретної практичної роботи, в ході її виконання, так і після виконання з використанням усної, письмової, тестової, комп’ютерної перевірки знань, виконання індивідуального завдання, перевірки зошитів практичних занять тощо.

Оцінки, отримані студентами за практичне заняття за балами, визначеними робочою навчальною програмою, виставляються в журнал обліку поточної успішності студентів за відповідними критеріями.

Місце дисципліни в структурно - логічній схемі спеціальності: базується на знаннях, отриманих студентами при вивченні навчальних дисциплін „Бухгалтерський облік”, „Статистика”, „Банківські операції”, „Гроші та кредит”, „Економіка підприємства”, „Податкова система”, „Фінанси”.

Практичні заняття №1

Тема 1. Система бухгалтерського обліку та звітності у банках.

Мета: Формування опорних знань студентів з теоретичних положень теми та придбання практичних навичок щодо використання Плану рахунків бухгалтерського обліку

Студент повинен знати: Структуру та принципи побудови Плану рахунків бухгалтерського обліку. Регістри синтетичного та аналітичного обліку. Правила побудови номеру аналітичного рахунку. Види банківських документів, що є підставою для бухгалтерського обліку.

Студент повинен вміти:

- розрізняти призначення рахунків балансової, позабалансової та частини доходів і витрат Плану рахунків бухгалтерського обліку;

- визначати належність рахунку до відповідного класу, групи та розділу;

- встановлювати відповідність між рахунками Плану рахунків бухгалтерського обліку та рядками балансу банку.

Перелік питань які розглядаються на практичному занятті

1.Особливості побудови Плану рахунків.

2. Характеристика регістрів аналітичного і синтетичного обліку, їх взаємозв’язок.

3.Характеристика класів, розділів, груп балансових і позабалансових рахунків.

4. Банківська документація як основа здійснення обліку бухгалтерських операцій.

5. Параметри аналітичного обліку.

6. Виписка з особового рахунку клієнта і її використання.

7. Ключовий розряд у номері аналітичного рахунку, його розрахування.

Література: основна: 1, 2, 3, 18, 19, 24, 25, 26, 27, 28, 29;

додаткова: 1, 3, 8, 9.

Дані для виконання практичного заняття

Завдання 1.

За приведеними нижче даними визначте:

№ рахунку, характер (А.П.А-П. Позабал.); зазначте, до якого класу, розділу, групи відноситься кожний рахунок.

Рішення задачі рекомендується виконати у вигляді таблиці за формою:

 

№№ п/ п

Назва рахунку

№ рахунку 4 порядок

№ рахунку З порядок

№ розділу

№ класу

А;П;АП;КА;КА

1. Банкноти та монети в касі банку.

2. Банкноти та монети в касі відділень банку.

3. Резерви під стандартну заборгованість за кредитами, що надані клієнтам.

4. Кошти Державного казначейства України.

5. Кошти бюджету Автономної Республіки Крим та обласних бюджетів.

6. Кошти районних, міських селищних і сільських бюджетів.

7. Регіональні позабюджетні фонди.

8. Депозити місцевих бюджетів.

9. Кошти на вимогу суб'єктів господарювання.

10. Кошти на вимогу фізичних осіб.

11.Кореспондентські рахунки інших банків.

12.Короткострокові кредити, що отримані від інших банків.

І3.Кредити, що надані за врахованими векселями суб'єктам господарювання.

14.Короткострокові кредити в поточну діяльність, що надані суб'єктам

господарювання.

15.Довгострокові кредити в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання.

16.Прострочена заборгованість за кредитами в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання.

17. Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках.

18. Прострочені нараховані доходи за кредитами в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання.

19.Сумнівна заборгованість за кредитами на поточні потреби, що надані фізичним особам.

20. Короткострокові кредити в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання.

21.Нараховані доходи за кредитами на поточні потреби, що надані фізичним особам.

22.Короткострокові вклади (депозити) суб'єктів господарювання.

23. Знос основних засобів.

24.Резервні фонди.

25.Загальні резерви.

26.Гарантії, що надані клієнтам.

27.Розрахункові документи, що не сплачені в строк з вини банку.

28.Бланки суворого обліку.

29.Неамортизований дисконт за короткостроковими цінними паперами

власного боргу, емітованими банком.

Завдання 2

За наведеними нижче балансовими та позабалансовими рахунками визначте належність кожного до класу, розділу і групи рахунків балансу (рахунки 2, 3 та 4 порядку).

1. Банкноти та монети, інкасовані до перерахування.

2. Запаси матеріальних цінностей на складі.

3. Витрати майбутніх періодів.

4. Кореспондентські рахунки інших банків.

5. Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою.

6. Доходи майбутніх періодів.

7. Знос інших необоротних матеріальних активів.

8. Основні засоби.

9. Прострочена заборгованість за кредитами, що надані за врахованими векселями фізичним особам.

10..Підтверджені акредитиви.

11.Прості гарантії, що отримані від Уряду України.

12.Сумнівні гарантії, що надані банкам.

13.Бланки суворого обліку.

14.Кошти Державного бюджету України.

15.Кошти Державного казначейства України.

16..Вклади(депозити) місцевих бюджетів.

17.Державні позабюджетні фонди.

18.Кошти на вимогу фізичних осіб.

19.Кредиторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для клієнтів.

20.Короткострокові кредити в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання.

21.Короткострокові кредити в інвестиційну діяльність, що надані фізичним особам.

22. Довгострокові кредити, що надані органам місцевого самоврядування.

23.Довгострокові кредити в інвестиційну діяльність, що надані фізичним особам.

24.Несплачений зареєстрований статутний капітал банку.

25.Зареєстрований капітал банку.

26.Резервні фонди банку.

27.Бланки цінних паперів у підзвіті.

28.Інші цінності та документи в дорозі.

29.Контррахунки для рахунків розділів 90-95.

Завдання 3

Розподіліть наведені рахунки в послідовності, передбаченої Планом рахунків бухгалтерського обліку комерційного банку з указівкою характеру рахунку. А.,П.,А-П.,

Позабалансові.

1. Банкноти та монети в дорозі.

2. Запаси матеріальних цінностей на складі.

3. Дебіторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами, крім податку на прибуток.

4. Нараховані витрати за коштами на вимогу інших банків.

5. Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою.

6. Нараховані доходи за кредитами, що надані за врахованими векселями суб'єктам господарювання.

7. Кредиторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами, крім податку на прибуток.

8. Нематеріальні активи.

9. Знос основних засобів.

10. Акцепти, що надані банком.

11. Прості гарантії, що отримані від клієнтів, крім Уряду України.

12. Непокриті акредитиви.

13. Документи і цінності, прийняті на інкасо.

14. Кошти Державного бюджету України цільового характеру.

15. Кошти державного казначейства України.

16. Кошти бюджету Автономної Республіки Крим та обласних бюджетів.

17. Галузеві позабюджетні фонди.

18. Кошти в розрахунках фізичних осіб.

19. Кошти клієнтів банку за недіючими рахунками.

20. Довгострокові кредити в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання.

21. Короткострокові кредити, що надані органам місцевого самоврядування.

22. Короткострокові кредити в інвестиційну діяльність, що надані фізичним.особам.

23. Довгострокові кредити в інвестиційну діяльність, що надані фізичним особам.

24. Резервні фонди банку.

25. Загальні резерви банку.

26. Результати минулих років.

27. Витрати на утримання основних засобів, що отримані у фінансовий лізинг (оренду).

28. Бланки суворого обліку в підзвіті.

29. Контррахунки для рахунків розділів 96-98.

Завдання 4

Проаналізуйте зміст питань і дайте правильну відповідь.

1. Який із наведених нижче рахунків є балансовим, визначте його номер:

° гарантії, що надані банком;

° списана у збиток заборгованість за кредитними операціями;

° комісійні доходи від кредитного обслуговування банків;

° інші цінності документи.

2. Який із наведених нижче рахунків є пасивним і визначте його номер:

° банкноти та монети в касі банку;

° акредитиви до виконання;

° процентні доходи за кредитами в поточну діяльність, що надані

суб'єктам господарювання; ° заборгованість працівникам банку на відрядження.

3. Який із наведених нижче рахунків є активним і визначте його номер:

° кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках; ^а кошти обов'язкових резервів банку в Національному банку України;

° кошти банків у розрахунках; ^а прості гарантії, що отримані від банків.

4. Який із наведених рахунків є позабалансовим і зазначте його номер:

^а короткострокові прості векселі, емітовані банком; ^п запаси матеріальних цінностей на складі; ^п акредитиви до виконання;

^а акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком, що випущені банком, у портфелі банку на продаж.

Завдання 5.

У наведеній таблиці зазначені дані про залишки по рахунках 111 порядку балансу Банка.

Зареєстрований статутний капітал банку
Банкноти та монети
Дорожні чеки
Кредити в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання
Кошти на вимогу суб'єктів господарювання
Кредити в інвестиційну діяльність, що надані суб'єктам господарювання
Акредитиви до виконання
Кореспондентський рахунок банку в НБУ
Основні засоби
Гарантії, що отримані від банків

Складіть баланс банку (скорочений) і розподіліть рахунки за зростаючим порядком номерів балансових рахунків

Методичні рекомендації

При розв’язанні завдань зі структури Плану рахунків варто звернути увагу на таку особливість. План рахунків бухгалтерського обліку комерційного банку можна розділити на 4 логічні частини:

1. Балансові рахунки;

2. Доходи і витрати банка;

3. Управлінський облік;

4. Позабалансові рахунки. Він містить у собі 9 класів.

Перша частина - балансові рахунки, об'єднує 1 - 5 класи.

Друга частина - доходи і витрати банку, об'єднує 6, 7 класи.

Третя частина - управлінський облік, включає 8 клас.

Четверта частина - позабалансові рахунки, включає 9 клас.

Кожний клас підрозділяється, як було відзначено вище, на рахунки другого порядку, третього і четвертого.

Студент повинен засвоїти утримання кожного класу, його місце в Плані рахунків і взаємовідносини між рахунками кожного класу в процесі виконання банківських операцій.

Всі балансові рахунки можна, класифікувати:

- за видами контрагентів.

- за ступенем зниження ліквідності;

Це досягається завдяки спеціальній структурі синтетичного балансового рахунку::

> рахунок другого порядку (2 знака - розділ)

> рахунок третього порядку (3 знака - група)

> рахунок четвертого порядку (4 знака - балансовий рахунок).

Детальна інформація про кожного контрагента, операції

забезпечується за допомогою аналітичних параметрів. Відкриття кожного аналітичного рахунка передбачає наявність у його номері обов'язкових

параметрів, що вводяться з урахуванням вимоги НБУ до-звітності банків і заповнюються при внесення в комп’ютерну - систему нового контрагента.

Формування аналітичних даних здійснюється при відкритті рахунка шляхом внесення відповідної інформації в електронну базу даних. Номер аналітичного рахунку містить у собі мінімум 5 знаків і максимум – 14 знаків. Усі номери рахунків аналітичного обліку формуються за такою схемою:

.ААААВЕЕЕЕЕЕЕЕЕ,де °

1._АААА - номер. балансового рахунка (4 знака);

2. В - ключовий розряд призначений для перевірки достовірності номеру рахунку та захисту інформації від суб'єктивних помилок оператора при внесенні даних;

3. ЕЕЕЕЕЕЕЕЕ - інформація про аналітичний рахунок (до 9 знака)

 

Практичні заняття №2-3

Завдання 1.

Визначити сутність господарської операції, зміст якої узагальнює наступна кореспонденція рахунків:

1. Дт 1001 Кт 2600

2. Дт 1001 Кт 1200

3. Дт 1001 Кт 1005

4. Дт 2600 Кт 1001

5. Дт 1001 Кт 2630

6. Дт 3550 Кт 1001

7. Дт 1001 Кт 2635

8. Дт 3652 Кт 1001

9. Дт 1001 Кт 1003

10. Дт 3650 Кт 1001

11. Дт 3651 Кт 1001

12. Дт 1003 Кт 1001

13. Дт 3551 Кт 1001

14. Дт 1811 Кт 1200

15. Дт 1001, 1200 Кт 3552

16. Дт 1001, 1002 Кт 1811

Завдання 2.

Надати кореспонденцію рахунків за змістом господарської операції банку:

1. Надходження на коррахунок банку коштів як оплати за готівку.
2. Списана недостача на витрати банку (у разі не встановлення винної в ній особи).
3. Надходження готівки грошей до її перерахування.
4. Внесення готівки клієнтами в касу банку.
5. Підкріплення готівкою, одержане з установ НБУ.
6. Зарахування інкасового виторгу.
7. Видача готівки клієнтам за чеком.
8. Видано аванс працівникам банку на відрядження.
9. Виплачена заробітна плата працівникам банку.
10. Розміщення готівкових коштів на короткостроковий депозит фізичних осіб.
11. Видано аванс працівникам банку на господарські витрати.
12. Прийнято залишок готівки з обмінного пункту.
13. Погашена заборгованість працівникам банку на господарські потреби.
14. Розміщення готівкових коштів на довгострокових депозитах фізичних осіб.
15. Видано готівку для виконання операцій в обмінному пункті.
16. Погашена працівниками банку заборгованість за нестачами.

Завдання 3.

Початкове сальдо рахунка 1001 "Банкноти та монети в касі банку" становило 12 700 грн. Протягом операційного дня в касі банку здійснювалися такі операції:

1. Оприбутковано проінкасований виторг після перерахунку підприємства "Оріон" — 7000 грн.

2. Видана готівка за грошовим чеком для виплати заробітної плати кондитерський фабриці "Біла акація" — 9000 грн.

3. Видано аванс працівникові банку Литвину А.Б. на відрядження — 780 грн.

4. Оприбутковано надлишок готівки в касу за результатами проведення ревізії — 173 грн.

Необхідно скласти бухгалтерські проведення та визначити залишок каси на кінець дня.

Якими документами оформляють видаткові та прибуткові операції банку?

Завдання 4.

Між банком "Надра" та банком "Альфа" укладена угода про підкріплення операційних кас готівкою. 12.10.201__ р. банк "Надра" здійснив попередню оплату за готівку банку "Альфа" у сумі 19 800 грн.

Необхідно відобразити у бухгалтерському обліку операції з купівлі-продажу готівки у банку - отримувачі готівки та банку, що продає готівку.

Завдання 5.

10 Листопада 201__ року касиром операційної каси АКБ "Альфа" прийняті прибуткові документи:

- заяви на переказ готівки від 10 клієнтів бухгалтера Пономаренко О.І. на 27 200 грн;

• прибуткові касові ордери від 5 підприємств бухгалтера Онищенко В.К.

на 14 700 грн.

Скласти довідку касира прибуткової каси.

Завдання 6.

10 жовтня 201_ р. касиром видаткової каси АКБ "Старт" прийняті документи:

• грошові чеки від 15 клієнтів бухгалтера А. Ясь — 2900 грн;

• видаткові касові ордери 20 клієнтів бухгалтера Л. Божко — 4000 грн.

Скласти довідку касира видаткової каси.

Завдання 1.

1. Визначити сутність господарської операції, зміст якої узагальнює наступна кореспонденція рахунків.

1. Дт 1200 Кт 2600

2. Дт 1001 Кт 2600

3. Дт 2600 Кт 1001

4. Дт 2600 Кт 1200

5. Дт 2600 Кт 6110

6. Дт 2600, 1200 Кт 2620

7. Дт 1001, 1002 Кт 2620

8. Дт 2620 Кт 2600, 1200

9. Дт 2620 Кт 1001, 1002

10. Дт 2600 Кт 2602

11. Дт 9910 Кт 9821

12. Дт 2602 Кт 2600

13. Дт 1001 Кт 2625

14. Дт 2620, 2630 Кт 2625

15. Дт 1200 Кт 3901

16. Дт 1200 Кт 2924

Завдання 2.

Надати кореспонденцію рахунків за змістом господарської операції банку:

1. У разі розрахунків із застосуванням платіжної картки банком-еквайром здійснено перерахування коштів за придбані товари.

2. Здійснено поповнення картрахунків юридичних осіб готівкою.

3. Переказ (поповнення) коштів на картрахунки фізичних осіб з поточних рахунків.

4. Здійснено поповнення картрахунків юридичних осіб з поточних рахунків.

5. Перераховано суму акредитива в банк бенефіціара.

6. Прийняття до виконання заяву про відкриття акредитива банком-емітентом.

7. Зарахування суми акредитива банком бенефіціара.

8. Виплата бенефіціару за акредитивом у виконуючому банку.

9. На підставі платіжного доручення депоновано кошти для розрахунків чеками.

10. Банком – емітентом видано чекову книжку.

11. Списання з поточного рахунку клієнта плати за видачу розрахункової чекової книжки.

12. Розрахунок за чеком, коли платник і одержувач обслуговуються в одному банку.

13. Перерахування за платіжним дорученням платника коштів одержувачу, якщо вони обслуговуються в одному банку.

14. Перерахування за платіжним дорученням платника коштів одержувачу, якщо вони обслуговуються в різних банках.

15. Поповнення рахунку фізичних осіб безготівковим шляхом.

16. Списання коштів безготівковим шляхом з поточного рахунку платника для зарахування на рахунок одержувача в іншому банку.

Завдання 3.

25.06.201___ р. ТОВ "Олімп" відкрило поточний рахунок у банку «Надра". 27.06.201___ р. на поточний рахунок надійшла виручка за реалізований товар у сумі 32 000 грн. 30.06.201___ р. ТОВ „Олімп” заповнило платіжне доручення на оплату виконаних робіт підприємством "Астра" на суму 23000 грн. 01.08.201__ р. ТОВ "Олімп" депонувало кошти на рахунок покритого акредитива в сумі 15 000 грн. 12.08.201___ р. ТОВ "Олімп" заповнило платіжне доручення на перерахунок залишку коштів з поточного рахунка на депозитний рахунок. 12.08.201___ р. поточний рахунок ТОВ „Олімп” був закритий банком "Надра".

Складіть бухгалтерські проведення стосовно обслуговування поточного рахунка.

Завдання 4.

За заявою ВАТ "Нептун" банк "Альфа" 10.01.201__ р. видав розрахункову чекову книжку. З поточного рахунка 10.01.201____ р. ВАТ "Нептун" перерахувало кошти на відкриту чекову книжку в сумі 5000 грн. 21.01.201___ р. ВАТ «Нептун» виписало розрахунковий чек на суму 4700 грн. підприємству "Укртелеком” для оплати за надані послуги.

Складіть бухгалтерські проведення з указанням сум на балансових та позабалансових рахунках.

Завдання 5.

11 жовтня 201____ року до банку "Надра" звернувся громадянин Сидоров Іван Петрович про відкриття йому спеціального карткового рахунку в гривнях та отримання платіжної картки строком на 1 рік.

Після отримання картки клієнт вніс на картковий рахунок готівкові кошти в сумі 1000 грн.

31 жовтня 201___р. Сидоров І.П. розрахувався платіжною карткою у магазині „Фокстрот” за придбані товари вартістю 910 грн.

20 листопада громадянин Сидоров І.П. звернувся в банк із заявою про закриття карткового рахунка.

Необхідно відобразити зазначені операції на бухгалтерських рахунках банку – емітента.

Завдання 6.

Погодьте визначення з терміном, проставляючи біля них відповідні літери.

Терміни

______ 1. Акредитив.

______ 2. Інкасування (інкасо).

______ 3. Меморіальний ордер.

______ 4. Обслуговуючий банк.

______ 5. Платіжна вимога.

______ 6. Платіжна вимога-доручення.

______ 7. Платіжне доручення.

______ 8. Розрахунковий чек.

______ 9. Списання договірне.

______ 10. Списання примусове.

Визначення

А. Банк, у якому відкрито рахунок учаснику безготівкових розрахунків та який здійснює для нього на договірних умовах будь-яку з операцій чи послуг.

Б. Списання коштів, що здійснюється стягувачем без згоди платника на підставі встановлених законом виконавчих документів у випадках, передбачених законом.

В. Розрахунковий документ, що містить нічим не обумовлене письмове розпорядження власника рахунку (чекодавця) банку-емітенту, в якому відкрито його рахунок, про сплату чекодержателю зазначеної в чеку суми коштів.

Г. Розрахунковий документ, який складається за ініціативою банку для оформлення операцій щодо списання коштів з рахунку платника і внутрішньобанківських операцій.

Д. Списання банком з рахунку клієнта коштів без подання клієнтом платіж­ного доручення, що здійснюється банком у порядку, передбаченому в договорі, укладеному між ним і клієнтом.

Е. Розрахунковий документ, що містить письмове доручення платника об­слуговуючому банку про списання зі свого рахунку зазначеної суми коштів та її перерахування на рахунок отримувача.

Є. Розрахунковий документ, що містить вимогу стягувача або в разі договірного списання отримувача до банку, що обслуговує платника,

здійснити без погодження з платником переказ визначеної суми коштів з рахунку платника на рахунок отримувача.

Ж. Здійснення банком за дорученням клієнта операцій з розрахунковими та супровідними документами з метою одержання платежу або передавання розрахункових (супровідних) документів проти платежу, або передавання розрахункових (супровідних) документів на інших умовах.

3. Договір, що містить зобов'язання банку-емітента, за яким цей за дорученням клієнта (заявника акредитива) або від свого імені проти документів зобов'язаний виконати платіж на користь бенефіціара або доручає іншому (виконуючому) банку здійснити цей платіж.

І. Розрахунковий документ, який складається з двох частин: верхньої - вимоги отримувача безпосередньо до платника про сплату визначеної суми коштів; нижньої — доручення платника обслуговуючому банку про списання зі свого рахунку визначеної ним суми коштів та перерахування її на рахунок отримувача.

Завдання 1.

Визначити сутність господарської операції, зміст якої узагальнює наступна кореспонденція рахунків:

1. Дт 1523 Кт 1200

2. Дт 2010 Кт 2600

3. Дт 2100 Кт 1200

4. Дт 2203 Кт 2620

5. Дт 2020 Кт 2600 Кт 2026

6. Дт 2066 Кт 6026

7. Дт 2620 Кт 2202

8. Дт 2217 Кт 2212

9. Дт 9900 Кт 9031

10. Дт 9510 Кт 9900

11. Дт 2208 Кт 6042

12. а)Дт 2218 Кт 3800

б)Дт 3801 Кт 6043

13. Дт 3578 Кт 6111

14. Дт 3579 Кт 3578

15. Дт 1200 Кт 6397

16. Дт 7702 Кт 2401

Завдання 2.

Надати кореспонденцію рахунків за змістом господарської операції банку:

1. Списання безнадійної заборгованості за наданим кредитом за рахунок сформованого резерву.

2. Сформовано резерв за наданим кредитом.

3. Банком одержано штраф за порушення позичальником порядку виконання зобов’язань за кредитним договором.

4. Нараховані доходи визнано простроченими.

5. Нараховано комісійні доходи за кредитне обслуговування клієнтів.

6. Нараховано процентні доходи в іноземній валюті за короткостроковими кредитами в інвестиційну діяльність, що надані фізичним особам.

7. Нараховано процентні доходи за кредитами на поточні потреби, що надані фізичним особам.

8. Списання застави у разі виконання забезпеченого заставою зобов’язання перед заставодержателем.

9. Отримано гарантію від клієнта для забезпечення кредитної операції.

10. Відображення простроченої заборгованості за короткостроковими кредитами в інвестиційну діяльність.

11. Погашення заборгованості за короткостроковим кредитом, що наданий фізичній особі.

12. Надано короткостроковий кредит іншому банку.

13. Амортизація дисконту за кредитом в поточну діяльність, що наданий суб’єкту господарювання.

14. Надано кредит за операціями РЕПО суб’єкту господарювання.

15. Надано кредит с одночасним утриманням комісії.

16. Погашено короткостроковий кредит органами держаної влади.

Завдання 3

Банк "Альфа”" 10.03.201__ р. видав ВАТ „Холодмаш” кредит на суму 15000 грн. строком на 3 місяці під 15% річних. При видачі кредиту банк утримав комісію на суму 300 грн. Нарахування процентів та їх сплата проводяться щомісячно. Нарахування процентів та амортизація дисконту здійснюється за методом "факт/360". Амортизацію дисконту здійснюють щомісячно. Основна сума боргу за кредитом погашається по закінченню строку дії договору. Надайте бухгалтерські проведення за змістом операцій банку.

Завдання 4.

Банк "Промінвест" фізичній особі — громадянину Іванову І.І. 1.07.201___ р. видав кредит на суму 8000 грн. строком на 3 місяці під 18 % річних, Згідно з договором, оплата процентів повинна проводитися щомісячно. При нарахуванні та сплаті процентів використовують метод "30/360". 2.08.201___ р. банк визнав нараховані проценти простроченими. Розрахуйте величину резерву під прострочені нараховані доходи за наданим кредитом. Складіть бухгалтерські проведення за змістом операцій банку.

Завдання 5.

Банк "Експрес" станом на 31.07.201__ р. сформував кредитний портфель таким чином:

"стандартні кредити" — 230 000 грн.;

під контролем — 175000 грн;

"субстандартні" — 325 000 грн.;

"сумнівні" — 40 000 грн., "безнадійні" — 11 800 грн.

Яка. сума грошових коштів повинна бути акумульована у резерв під стандартну та нестандартну заборгованість за кредитними операціями? Складіть бухгалтерські проведення.

Завдання 6.

1. Погодьте визначення з терміном, проставляючи біля них відповідні літери.

Терміни

1. Довгостроковий кредит.

2. Ефективна ставка відсотка.

3. Зобов'язання з кредитування.

4. Короткостроковий кредит.

5. Кредитна лінія.

6. Кредитоспроможність.

7. Овердрафт.

8. Прострочена заборгованість.

9. Сумнівна заборгованість.

10.Факторинг.

Визначення

А. Заборгованість, за якою в банку є сумнів щодо її погашення.

Б. Зобов'язання банку надати клієнту кредит на певних умовах.

В. Наданий або отриманий кредит на строк більше ніж один рік.

Г. Наданий або отриманий кредит на строк, що не перевищує один рік.

Д. Заборгованість, яка не погашена в строк, установлений договором.

Е. Форма короткострокового кредиту, що надається банком надійному клієнту понад його залишок на поточному рахунку в цьому банку в ме­жах заздалегідь обумовленої суми.

Є. Згода банку-кредитора надати кредит у розмірах, які не перевищують заздалегідь обумовлені розміри за певний відрізок часу без проведення додаткових спеціальних переговорів.

Ж. Наявність у позичальника (контрагента банку) передумов для отриман­ня кредиту та його здатність повернути кредит і проценти за ним у пов­ному обсязі та в обумовлені договором строки.

3. Операція з переуступки першим кредитором права вимоги боргу третьої особи другому кредитору з попередньою або наступною компенсацією вартості такого боргу першому кредитору.

І. Ставка, яка точно дисконтує очікуваний потік майбутніх грошових пла­тежів або надходжень упродовж очікуваного терміну дії фінансового ін­струменту до чистої балансової вартості (амортизованої собівартості) цього інструменту.

Завдання

1. Скласти бухгалтерські проведення за операціями.

2. Визначити фінансовий результат операцій дня.

Завдання 3.

Лізингоодержувач та лізингодавець - банк уклали угоду з оперативного лізингу (оренди) на таких умовах: об’єкт лізингу — офісне приміщення; вартість будівлі — 650 000 грн.; термін корисного використання — 20 років;

визначена ліквідаційна вартість — 50 000 грн.; вартість будівлі, зазначена в угоді — 720 000 грн.;

щорічна лізингова (орендна) плата —240 000 грн.; термін лізингу — три роки.

Лізингодавець використовує прямолінійний метод нарахування амортизації. Необхідно надати кореспонденцію рахунків з указанням сум з обліку операцій оперативного лізингу у лізингодавця та лізингоодержувача.

РЕКОМЕНДОВАНА ЛІТЕРАТУРА

Основна

1. Закон України "Про Національний банк України", затверджений Постановою ВР України від 20.05.1999 № 679-ХІУ зі змінами і доп. // Відомості Верховної Ради України. — 1999. — № 29. — Ст. 238. — 33 с.

2. Податковий кодекс України від 02 грудня 2010 року №2755 – УІ зі змінами і доповненнями.

3. Закон України від 08.07.2010 р. № 2464-УІ „Про збір і облік єдиного внеску на загальне обов’язкове державне соціальне страхування.”.

4. План рахунків бухгалтерського обліку Національного банку України, затверджений постановою Правління НБУ від 23.12.2005 № 496.

5. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку Націона­льного банку України, затверджена постановою Правління НБУ від 23.12.2005 № 496.

6. Інструкція з бухгалтерського обліку запасів матеріальних цінностей у систе­мі Національного банку України, затверджена постановою Правління НБУ від 28.12.2006 №493.

7. Інструкція з бухгалтерського обліку кредитних та депозитних операцій Національного банку України, затверджена постановою Правління НБУ від 7.11.2006 № 426.

8. Інструкція з бухгалтерського обліку необоротних активів Національного банку України, затверджена постановою Правління НБУ від 28.12.2006 № 494.

9. Інструкція з бухгалтерського обліку операцій за розрахунками з працівника­ми та іншими особами в Національному банку України, затверджена постано­вою Правління НБУ від 14.06.2005 № 214.

10. Інструкція з бухгалтерського обліку операцій Національного банку України з фінансовими інвестиціями та цінними паперами власної емісії, затверджена постановою Правління НБУ від 22.12.2005 № 492.

11. Інструкція з бухгалтерського обліку операцій Національного банку України з придбання і продажу іноземної валюти, монетарного золота та банківсь­ких металів, затверджена постановою Правління НБУ від 7.08.2006 № 304.

12. Інструкція з інвентаризації активів і зобов'язань у системі Національного
банку України, затверджена постановою Правління НБУ від 15.09.2004 № 434.

13. Інструкція з організації емісійно-касової роботи в системі Національного
банку України, затверджена постановою Правління НБУ від 17.06.2004 р. №27

14. Інструкція про порядок організації та здійснення валютно-обмінних операцій на території України, затверджена Постановою Правління НБУ від 12.12.2002 р. за №502.

15. Інструкція про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України. (Із змінами, внесеними згідно з Постановами НБУ №438 від 19.12.2008 №141 від 17.03.2009)

16. Положення про організацію бухгалтерського обліку та операційної діяльності в системі Національного банку України, затверджене постановою Правління НБУ від 31.03.2004 № 146.

17. Положення про порядок видачі банкам ліцензії на здійснення банківсь­ких операцій: Затв. Правлінням НБУ від 06.05.98 № 181.