Раздел «налоги и налогообложение»

Раздел «Налоги и налогообложение»

1. Экономическое содержание налога и сбора.

В широком смысле под налогом понимается взимаемый на основе государственного принуждения и не носящий характер наказания или компенсации обязательный безвозмездный платеж.

В современной литературе о налогах приводится большое количе­ство различного рода определений налогов. При этом во всех определе­ниях неизменно подчеркивается, что налог - платеж обязательный. Другими словами, платежи, которые не являются для плательщиков обя­зательными, не относятся к налоговым. К налогам не относятся любые добровольные выплаты, взносы, отчисления.

Налоги - один из основных способов формирования доходов бюд­жетов.Как правило, налоги взимаются с целью обеспечения плате­жеспособности различных уровней государственной власти. Однако налоговые платежи могут подлежать зачислению не только в государ­ственные (федеральные и региональные) бюджеты или бюджеты орга­нов местного самоуправления, они могут выступать средством образо­вания различного рода фондов. Налог не перестает быть налогом только на основании того, что законодатель устанавливает необходи­мость зачисления выплачиваемых сумм помимо бюджетных счетов на счета каких-либо организаций.

Налоговые доходы государства формируются за счет новой стоимо­сти, созданной в процесс е производства (трудом, капиталом, природ­ными ресурсами). Налоги выражают реально существующие денеж­ные отношения, проявляющиеся в процессе изъятия части стоимости национального дохода в пользу общегосударственных потребностей. Экономическое содержание налогов выражается во взаимоотношени­ях государства и хозяйствующих субъектов (физических и юридиче­ских лиц) по поводу формирования государственных финансов. Нало­говые отношения как часть финансовых отношений находятся в постоянном изменении.

Функции налогов

Основная функция налогов - фискальная - состоит в том, чтобы обеспечивать государство денежными средствами. Посредством фискальной функции реализуется главное назначение налогов - форми­рование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюдже­те и внебюджетных фондах. Собранные с помощью налогов средства расходуются государством на содержание административно-управ­ленческого аппарата, безопасность, реализацию внутренней и внеш­ней политики, выплаты по государственному долгу, на социальную сферу и т.д.

Общая характеристика элементов налога на доходы физического лица.

НДФЛ явл. федер. н-гом.

Н/пл: а) физ.лица, явл-ся нал. резидентами РФ; б) физ.лица, получ-е д-ды от ист-ов РФ, не явл-ся нал. резидентами РФ.

Нал. резиденты – физ.лица, фактич. находящиеся на тер-рии РФ не менее 183 дней в году.

Объекты н/о: Призн. д-д, полученный н/пл: от источников в РФ и от ист-ов за пределами РФ – для физ.лиц, явл-ся нал. резидентами РФ; от ист-ов в РФ – для физ.лиц, не явл. нал. резидентами.

Налоговые вычеты:

1) Стандартные:

а) 3000 рублей • лица, получившие заболевания, связанные с радиационным воздействием на Чернобыльской АЭС и работами по ликвидации последствий катастрофы; • инвалиды ВОВ; • инвалиды из числа военнослужащих I, II, III группы

б) 500 рублей • герои ССР, РФ и лица, награжденные орденом Славы трех степеней; • участники ВОВ и бывшие партизаны; • лица, находящиеся в Ленинграде в период его блокады; • бывшие, в том числе несовершеннолетние узники концлагерей в период II мировой войны.

в) 400 рублей до месяца, в котором доход, с начала налогового периода превысил 20000 рублей.

г) 600 рублей распр-ся на каждого ребенка и действует до месяца, в котором их доход с начала налогового периода, превысил 40000 рублей. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, в возрасте до 24 лет. Вдовам нал. вычет производится в 2 размере. Н/пл, имеющим право более чем на один станд. вычет, предст-ся максимальный.

2) Социальные

а) в сумме доходов, перечисляемых н/пл на благотворительные цели, религиозным орг-циям - в размере факт. произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода.

б) в сумме, уплаченной н/пл за свое обучение, а также за обучение детей в возрасте до 24 лет -в размере факт. расходов на обучение, но не более 38 000 рублей,

в) в сумме расходов на услуги по лечению, а также в размере стоимости медикаментов. Общая сумма данного вычета не может превышать 38 000 рублей.

3) Имущественные.

а) в суммах, полученных от продажи жилых домов, квартир, дач, земельных участков находившихся в собственности н/пл менее 5 лет, но не превышающего в целом 1 млн. рублей и т.д.

б) в сумме, израсходованной на строительство или приобретение квартиры, в размере факт. произведенных расходов, а также в сумме процентов по ипотечным кредитам, полученных в банках РФ. Общий размер вычета не более 1 млн руб.

4) Профессиональные – ст. 221 главы 23 НК РФ.

Налоговые ставки.

1) в размере 35 % устанавливается на:

• стоимость любых выигрышей и призов в сумме, превышающей 2000 рублей; • страховых выплат в части превышения размеров выплат, освобожденных от налогообложения; • процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ;

2) в размере 30 % уст-ся в отношении всех доходов, полученных физ.лицами, не явл. нал. резидентами РФ.

3) в размере 6% уст-ся в отношении доходов от долевого участия в деят-ти организаций, полученных в виде дивидендов.

4) налоговая ставка в размере 13 % применяется ко всем остальным видам доходов.

Сроки уплаты налогов.

Налоговые агенты обязаны перечислять сумму исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также для перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщиков. В иных случаях, налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога - для доходов, полученным налогоплательщиком в натуральной форме или в виде материальной выгоды.

Общая характеристика элементов единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

М. прим-ся в отношении след. видов деят-ти: оказание бытовых услуг; оказание ветерен. услуг; оказ-е услуг по ремонту, ТО и мойке автотранспортных ср-в; розничная торговля, если торговая площадь не превышает 150м.кв.; оказ-е услуг по хранению ТС на платных стоянках; оказание услуг по перевозке пассажиров и грузов и т.д.

Уплата данного налога предусматривает замену НДФЛ, ЕСН, н-га на им-во физ.лиц.

Вмененный д-д – это потенциально возможный д-д н/пл-ка.

Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном отношении.

Корректирующие коэф-ты базовой доходности – это коэф-ты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпр-кой деят-ти.

Н/пл: ИП, осущ-щие деят-ть на тер-риях, в кот. введен единый н-г на предприн. деят-ть; с 1 янв. 2006г. н/пл, кот. упл-ют ЕНВД, должны встать на учет в нал. орган.

Объекты н/о.

Объектом призн-ся вмененный д-д н/пл.

Нал. базой для исчисления суммы единого н-га признается величина вмененного д-да, рассчит-мая как произведение базовой дох-ти по опред. виду деят-ти, исчисл-й за нал. период и величины физического пок-ля, харак-го данный вид деят-ти.

Виды предприн-ой деят-ти	Физические пок-ли	Базовая доход-ть в месяц, руб.
1. Оказание бытовых услуг	Кол-во раб-ов, вкл-я ИП
2. Оказание услуг по хранению ТС на платных стоянках	Площадь стоянки в м.кв.
3. Оказание автотранспортных услуг	Кол-во ТС, исп-мых для перевозки пассажиров и грузов
4. Оказание услуг	Площадь помещения в м.кв.

Налог. период – признается квартал.

Нал. ставка – уст-ся в размере 15 % от величины ВД.

Порядок и сроки уплаты – уплата произв-ся по итогам не позднее 25 числа 1 месяца след. периода

Льготы – уплата инд-ми предпринимателями ЕНВД предусматривает их осв-е от обязанности по уплате НДФЛ, ЕСН, НДС, и н-га на им-во физ. лиц.

Раздел «Налоги и налогообложение»

1. Экономическое содержание налога и сбора.

В широком смысле под налогом понимается взимаемый на основе государственного принуждения и не носящий характер наказания или компенсации обязательный безвозмездный платеж.

В современной литературе о налогах приводится большое количе­ство различного рода определений налогов. При этом во всех определе­ниях неизменно подчеркивается, что налог - платеж обязательный. Другими словами, платежи, которые не являются для плательщиков обя­зательными, не относятся к налоговым. К налогам не относятся любые добровольные выплаты, взносы, отчисления.

Налоги - один из основных способов формирования доходов бюд­жетов.Как правило, налоги взимаются с целью обеспечения плате­жеспособности различных уровней государственной власти. Однако налоговые платежи могут подлежать зачислению не только в государ­ственные (федеральные и региональные) бюджеты или бюджеты орга­нов местного самоуправления, они могут выступать средством образо­вания различного рода фондов. Налог не перестает быть налогом только на основании того, что законодатель устанавливает необходи­мость зачисления выплачиваемых сумм помимо бюджетных счетов на счета каких-либо организаций.

Налоговые доходы государства формируются за счет новой стоимо­сти, созданной в процесс е производства (трудом, капиталом, природ­ными ресурсами). Налоги выражают реально существующие денеж­ные отношения, проявляющиеся в процессе изъятия части стоимости национального дохода в пользу общегосударственных потребностей. Экономическое содержание налогов выражается во взаимоотношени­ях государства и хозяйствующих субъектов (физических и юридиче­ских лиц) по поводу формирования государственных финансов. Нало­говые отношения как часть финансовых отношений находятся в постоянном изменении.

Функции налогов

Основная функция налогов - фискальная - состоит в том, чтобы обеспечивать государство денежными средствами. Посредством фискальной функции реализуется главное назначение налогов - форми­рование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюдже­те и внебюджетных фондах. Собранные с помощью налогов средства расходуются государством на содержание административно-управ­ленческого аппарата, безопасность, реализацию внутренней и внеш­ней политики, выплаты по государственному долгу, на социальную сферу и т.д.