Бухгалтерский баланс. Назначение. Особенности формирования

Бухгалтерский баланс. Назначение. Особенности формирования

Бух баланс представляет собой метод группировки учетной информации об имуществеорг-ии по видам и направлениям имущества и по источникам формирования имущ-ва.(лк)

Бух баланс — система показателей, сгруппированных в сводную таблицу, характеризующих в денежном выражении состав, размещение, источник и назначение средств предприятия на отчетную дату.

Все бухгалтерские балансы принято разделять на две большие группы: статические и динамические. Статические балансы составляют на какую-либо дату или при

наступлении какого-либо события.Динамические балансы предназначены для отражения изменений показателей в деятельности организации за какой-либо период.

Бух баланс служит целям контроля, анализа и управления имуществом орг-ии.

1)по балансуопред-ют, сумеет ли орг-ция в ближайшее время выполнить своиобяз-ва перед акционерами, инвесторами, кредит-рами, поставщиками;

2)собственники и административно-управленч персонал орг-ции по данным баланса знакомятся с имущ-м сост-ем орг-ции;

3)на осн данных баланса составляются текущие фин планы орг-ции;

4)исп-ние данных баланса налоговыми органами для контроля правильности начис-я налогов орг-цией;

5)исп-ние органами госуправ-я (Госкомстатом, мин-вом эк-ки), т.к. балансовые данные позволяют изучать и анализировать отдельные интересующие их экономические вопросы;

6)исп-ние научными учрежд-ми для а-за особенностей и развития совр эк-ки с целью разработки комплекса мероприятий по совершенствованию хоз-ного механизма, системы управления орг-цией.

Баланс представляет собой документ, состоящий из двух взаимосвязанных частей —

актива и пассива.

Актив	Пассив
Хозсведства по видам, размещению и участию в воспроизводстве	Источники формирования хоз средств
1. Внеоборот..активы(осн средства; немат активы; долгосрочфин вложения; отложенные активы; вложения в внеоборот. активы, осн средства, требование монтажа) 2. Оборотные активы(запасы, затраты, готовая продукция, отгруж.продукция, расходы будущих периодов, НДС по приобр.товарно-мат.ценностям, дебетор.задолженности, краткосрочные фин вложения, ден ср-ва)	3. Капитал и Резервы(уст капитал, резерв.капиал, собст акции выкупленные у акционеров, доб.капитал, прибыль(убыток), целевое финансирование(прибавление к собственным). 4. Долгосроч.обязательства(>12м)(долгосроч кредиты банка, заемные средства, отложенные налоговые обязательства). 5. Краткосроч.обязательства(<12м) (краткосроч.заемные средства, кредиторская задолженность, доходы буд.периодов, резервы предстоящих расходов).

 

 

Учет материального ущерба на предприятиях

Материальная ответственность работников за ущерб, причиненный организации, предусматривается Трудовым кодексом Российской Федерации.

Различают полную и ограниченную материальную ответственность.

Полная материальная ответственность возникает при заключении договора о полной материальной ответственности между организацией и работником, отвечающим за сохранность соответствующего имущества. Ограниченную материальную ответственность несут работники за порчу или уничтожение по небрежности материалов, полуфабрикатов, готовых изделий, инструментов, специальной одежды и других предметов, выданных в личное пользование, если ущерб причинен в ходе трудового процесса. Данная ответственность не может превышать среднего месячного заработка виновного работника на день выявления ущерба.

По кредиту счета 73, субсчет 2, отражают погашение сумм материального ущерба в корреспонденции со счетами:

50, 51 - на сумму внесенных платежей;

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму удержаний из заработной платы;

94 - «Недостатки и потери от порчи ценностей» - на сумму списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска.

Из практики:

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

73-2 ««Расчеты по возмещению материального ущерба».

В случае если остаточная стоимость меньше рыночной:

Д94 К01-9 – списана остаточная стоимость(недостача)

Д73-2 К94 – отнесена недостача на мат ответственное лицо

Д73-2 К98 – доход будущих периодов

Д50,51 К73-2 – поступили деньги от работника на расчетный счет или в кассу

Д98 К 91-1 – отражен текущий доход.

Если остаточная стоимость больше рыночной:Д73-2 К94

Д91-2 К 94

Если отражена недостача материалов: Д73-2 К10

Если сумма недостачи отнесена на мат ответственное лицо с удержанием из его зарплаты:

Д70 К73-2

 

Классификация бухгалтерских счетов по экономическому содержанию

Классификация счетов бухгалтерского учета - это система счетов, объединенных в группы по наиболее существенному признаку (экономическому смыслу, назначению, структуры).

Классификация счетов по экономическому смыслу объединяет счета, имеющие экономическую однородность объектов учета.

По экономическому содержанию счета делятся на 3 группы:

1я - счета хозяйственных средств; 2я- счета хозяйственных процессов; Зя - счета источников хозяйственных средств и финансовых результатов.

Счета хозяйственных средств аккумулируют информацию о составе и размещении имущества организации движении денежных средств, финансовых вложений и средств в расчетах.

Первая группа счетов подразделяется на счета:

Денежных средств и финансовых активов (50, 51, 52, 55, 57, 58);

Средств в расчетах (60, 62, 71, 73, 76);

Оборотных средств (10, 14,41,43);

Нематериальных активов (04, 05);

Основных средств (01, 02, 03, 07, 08).

Схема хозяйственных процессов отражает информацию о процессах реализации готовой продукции (работ и услуг), заготовление материальных ценностей. Вторая группа включает следующие счета процессов:

Процесса реализации (90);

Процесса производства (20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 40, 44, 46);

Процесса заготовления (11, 15, 16).

Счета источников хозяйственных средств и финансовых результатов это счета, которые отражают состав и движение собственных и заемных средств, результаты финансово хозяйственной деятельности организации.

Счета источников хозяйственных средств подразделяются на:

Счета заемных источников формирования имущества;

Счета собственных источников формирования имущества;

 

В свою очередь, счета заемных источников формирования делятся на:

Обязательства по распределению (68, 69, 70);

Обязательства организации (60, 62, 66, 67, 76).

 

Счета собственных источников формирования имущества формируются из:

Счета прибылей и убытков (80);

Счетов бюджетного финансирования (86, 98);

Счетов капитала, фондов и резервов (63, 80, 82, 83, 9);

Счета финансовых результатов включают в себя счета 84, 91, 99.

 

Построение классификации счетов по экономическому содержанию связано с производством готовой продукции и каждой его стадий.

 

 

Учет расчетов по претензиям

В процессе хоз. деятельности организациям приходится сталкиваться с контрагентами, допускающими невыполнение своих договорных обязательств или же ошибки в предъявленных документах. В соответствии с действующим законодательством по суммам невыполненных обязательств или обнаруженным ошибкам предъявляют претензии.

Учет расчетов по претензиям отражается по сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет 2 "Расчеты по претензиям".

На субсчете 76-2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

Претензии оформляются в письменной форме, где указывается требование заявителя, сумма, ссылки на законодательство, к ней прилагаются соответствующие документы и заверенные копии. Претензии рассматриваются в срок до 30 дней со дня получения. Ответ сообщается письменно. При полном или частичном удовлетворении претензии в ответе указывают признанную сумму, номер и дату платежного поручения на перечисленную сумму. При полном или частичном отказе необходимо сделать ссылку на законодательство. Предъявитель имеет право подать иск в суд при отказе в удовлетворении претензии или неполучении ответа в установленный срок. Можно выдвинуть требование о признании договора недействительным, о его расторжении и т. д. Ответ должен быть дан в 10-дневный срок, если иное не установлено законодательством. Организация может выставить поставщику (подрядчику) претензию, если:

· поставщиком не соблюдены договорные обязательства;

· выявлена недостача поступивших от него ценностей;

· обнаружены арифметические ошибки в документах поставщика (подрядчика) на поставленные товары (работы, услуги).

 

В первом случае договор обычно предусматривает взыскание споставщика пени, штрафа или неустойки. В учете они отражаются проводкой:

Дебет счета 76-2 «Расчеты по претензиям»,

Кредит счета 91-1 «Прочие доходы» – начислены пени, штрафы, неустойки, выставленные поставщику (подрядчику) и признанные им или присужденные судом.

 

Когда покупатель при приемке ценностей, поступивших от поставщика, выявил их недостачу или порчу, в его учете делаются записи:

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – отражена недостача (порча) ценностей в пределах предусмотренных договором величин;

Дебет счета 76-2 «Расчеты по претензиям»,

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – отражена недостача (порча) ценностей сверх предусмотренных договором величин.

 

При отказе судом во взыскании сумм потерь с поставщиков или транспортных организаций недостача списывается так:

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,

Кредит счета 76-2 «Расчеты по претензиям» – списана недосдача (порча) ценностей сверх предусмотренных договором величин.

 

 

Учет расчетов по ценным бумагам (ЦБ) (акции, облигации)

Выпуск ЦБ осущ эмитенты (юр лица, гос органы или органы местнсамоупр). Они несут обязат-ва перед владельцами ЦБ

Акции - представляют собой эмиссионные ценные бумаги, выпускаемые акционерными обществами для формирования своего уставного капитала. Приобретенная акция подтверждает внесение средств ее владельцем в уставный капитал акционерного общества и определяет долю владельца акции в капитале эмитента. Таким образом, держатель акции становиться совладельцем акционерного общества. Осн.акции:простая(дает ее владельцу право голоса на собрании акционеров и право получения девидендов) и превилигерованная(не дает владельцу право голоса, не принимает участия в управлении АО, не может быть выбран в состав руководящих органов, зато имеется привелигированость в получении дивидендов). Облигации - эмиссионные ценные бумаги, выпускаемые коммерческой организацией, гос-ом или муниц.органом для привлечения требуемого размера заемных средств (кредита). Облигации дают право их владельцу на получение от заемщика определенной суммы (номинала облигации) в фиксир.срок и периодически выплачиваемых процентов от этой суммы.

Осн.операции:

1) Отражение номин.ст-ти ЦБ у эмитента (S;Д - 81;К - 80)

2) Отражение в учете передачи части акций учредителям (S1;Д - 75-1;К - 81)

3) Передача части ЦБ сотрудникам п/п (S2;Д - 73-4;К - 81)

4) Реализация части первичного выпуска на сторону (S3;Д - 76;К - 81)

5) Отражение величины резерва в учете (S4;Д - 82;К - 81)

6) Выкуп у эмитента акций учередителями:

6.1) Расчет денежн.средствами (Д - 50,51,52;К - 75-1)

6.2) Расчет фин.активами (Д-58;К-75-1)

6.3) Расчет внеоборотными активами (Д-01,04,08,07;К-75-1)

6.4) Расчет оборотными активами (Д-10,15,41,43,97;К-75-1)

7) Выкуп акций сотрудниками:

7.1) Выкуп по номинальной стоимости (S2;Д-50,70;К-73-4)

7.2) Выкуп а) по ст-ти со скидкой (S2';Д-50,70;К-73-4) б) скидки оплачивает предприятие через резервн.капитал (S2-S2';Д-83;К-73-4)

8) Выкуп акций стороними лицами

8.1) Отраж.затраты по реализации ЦБ стороними лицами (R;Д-76;К-51)

8.2) Зачислена выручки от реализации (R;Д-51;К-76)

9) Определение размера и отражение добавочного капитала в учете по ЦБ (R-S-R*%;Д-76;К-83)

Облигации:

1) Приобретение облигаций:

1.1) Приобретение облигаций(покупная цена)(С;Д-58-2;К-51)

1.2) Затраты связанные с приобретение облигаций (S;Д-58-2;К-*)

1.3) Начислены проценты по очередному периоду за вычетом налога на доход (D(1-a0);Д-76;К-91-1)

2) Реализация облигаций:

2.1) Списание учетной стоимости (на момент продажи) стоимость облигаций(C2;Д-91-2;К-58-2)

2.2) Отражены расходы по реализации (S;Д-91-2;К-76)

2.3) Налог на операции с ЦБ (аЦ*С0;Д-91-2;К-68)

2.4) Отражена выручка от продажи (Спр;Д-62;К-91-1)

2.5) Отражен финн результат от продажи -прибыль д 91-9 к 99 -убыток д 99 к 91-9

 

Бухгалтерская отчетность предприятия. Состав. Периодизация. Требования

Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета.

Бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки (далее приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и пояснительная записка именуются пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках), а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.

Организации составляют отчеты по формам и инструкциям (указаниям), утвержденным Минфином и Госкомстатом Российской Федерации. Единая система показателей отчетности организации позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам, республикам и по всему народному хозяйству в целом.

По периодичности составления различают внутригодовую и годовую отчетность. Внутригодовая отчетность включает отчеты за день, пятидневку, декаду, половину месяца, месяц, квартал и полугодие. Внутригодовую статистическую отчетность обычно называют текущей статистической отчетностью, а внутригодовую бухгалтерскую - промежуточной бухгалтерской отчетностью. Годовая отчетность - это отчеты за год.

По степени обобщения отчетных данных различают отчеты первичные, составляемые организациями, и сводные, которые составляют вышестоящие или материнские организации на основании первичных отчетов.

В настоящее время организации представляют в обязательном порядке промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность. Промежуточная бухгалтерская отчетность включает:

• ф. № 1 «Бухгалтерский баланс»;

• ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Кроме указанных форм в составе промежуточной бухгалтерской отчетности организации могут представлять иные отчетные формы (Отчет о движении денежных средств и др.), а также пояснительную записку, входящие в состав годовой отчетности.

В соответствии с Законом «О бухгалтерском учете» (1) и ПБУ 4/99 (9) годовая бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, состоит из:

• бухгалтерского баланса

;• отчета о прибылях и убытках;

• приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;

• аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;

• пояснительной записки.

Рекомендуемые формы бухгалтерской отчетности организаций, а также указания о порядке их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Другие органы, осуществляющие регулирование бухгалтерского учета, утверждают в пределах своей компетенции формы бухгалтерской отчетности банков, страховых и других организаций и инструкции о порядке их заполнения, не противоречащие нормативным актам Минфина РФ.

Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности

Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности, определены Законом «О бухгалтерском учете» (I) и ПБУ 4/99 (9). Эти требования следующие: достоверность и полнота, нейтральность, целостность, последовательность, сопоставимость, соблюдение отчетного периода, правильность оформления.

Бухгалтерский баланс. Назначение. Особенности формирования

Бух баланс представляет собой метод группировки учетной информации об имуществеорг-ии по видам и направлениям имущества и по источникам формирования имущ-ва.(лк)

Бух баланс — система показателей, сгруппированных в сводную таблицу, характеризующих в денежном выражении состав, размещение, источник и назначение средств предприятия на отчетную дату.

Все бухгалтерские балансы принято разделять на две большие группы: статические и динамические. Статические балансы составляют на какую-либо дату или при

наступлении какого-либо события.Динамические балансы предназначены для отражения изменений показателей в деятельности организации за какой-либо период.

Бух баланс служит целям контроля, анализа и управления имуществом орг-ии.

1)по балансуопред-ют, сумеет ли орг-ция в ближайшее время выполнить своиобяз-ва перед акционерами, инвесторами, кредит-рами, поставщиками;

2)собственники и административно-управленч персонал орг-ции по данным баланса знакомятся с имущ-м сост-ем орг-ции;

3)на осн данных баланса составляются текущие фин планы орг-ции;

4)исп-ние данных баланса налоговыми органами для контроля правильности начис-я налогов орг-цией;

5)исп-ние органами госуправ-я (Госкомстатом, мин-вом эк-ки), т.к. балансовые данные позволяют изучать и анализировать отдельные интересующие их экономические вопросы;

6)исп-ние научными учрежд-ми для а-за особенностей и развития совр эк-ки с целью разработки комплекса мероприятий по совершенствованию хоз-ного механизма, системы управления орг-цией.

Баланс представляет собой документ, состоящий из двух взаимосвязанных частей —

актива и пассива.

Актив	Пассив
Хозсведства по видам, размещению и участию в воспроизводстве	Источники формирования хоз средств
1. Внеоборот..активы(осн средства; немат активы; долгосрочфин вложения; отложенные активы; вложения в внеоборот. активы, осн средства, требование монтажа) 2. Оборотные активы(запасы, затраты, готовая продукция, отгруж.продукция, расходы будущих периодов, НДС по приобр.товарно-мат.ценностям, дебетор.задолженности, краткосрочные фин вложения, ден ср-ва)	3. Капитал и Резервы(уст капитал, резерв.капиал, собст акции выкупленные у акционеров, доб.капитал, прибыль(убыток), целевое финансирование(прибавление к собственным). 4. Долгосроч.обязательства(>12м)(долгосроч кредиты банка, заемные средства, отложенные налоговые обязательства). 5. Краткосроч.обязательства(<12м) (краткосроч.заемные средства, кредиторская задолженность, доходы буд.периодов, резервы предстоящих расходов).