Методы оценки основного капитала

 

В хозяйственной деятельности применяется натуральная оценка основных фондов, например, имеющиеся единицы, единицы мощности или производительности, единицы, характеризующие размер основных фондов, необходимая для учета и планирования отдельных групп основных фондов, расчета производственных мощностей, составление балансов оборудования и определения степени его использования.

Так же в хозяйственной деятельности используют следующие виды денежной оценки основного капитала по:

1) первоначальной стоимости;

2) восстановительной стоимости;

3) остаточной стоимости;

4) инвестиционной стоимости;

5) ликвидационной стоимости.

Рассмотрим оценку основного капитала по первоначальной стоимости. Для начала изучим, что такое первоначальная стоимость. Итак, первоначальная стоимость – стоимость приобретения или создания основных фондов. Машины и оборудование принимаются на баланс предприятия по цене их приобретения, включающей оптовую цену данного вида труда, расходы на доставку и другие заготовительные расходы, затраты на монтаж и установку. На основе первоначальной стоимости рассчитываются амортизация, а также показатели использования фондов. То есть, это те затраты, которые связаны с их приобретением и вводом в оборот.

Первоначальная стоимость определяется по формуле:

С_п = С_пк + С_тр + С_уст + С_пр,

где C_п – первоначальная стоимость;

С_пк – стоимость по возведению или преобретению;

С_тр – расходы по доставке;

С_уст – монтаж и установка;

С_пр – прочие расходы по объекту.

Первоначальная стоимость с учетом износа (остаточная первоначальная стоимость) – это стоимость основного капитала в ценах его постановки на баланс с учетом износа на дату определения. Она равна полной первоначальной стоимости основного капитала, уменьшенной на величину износа, накопленного, по данным бухгалтерского учета, к этому моменту. Остаточная первоначальная стоимость меняется по мере износа объектов, а также в связи с их расширением, модернизацией и реконструкцией. При переоценке основных фондов она заменяется остаточной восстановительной стоимостью.

Оценка основного капитала по восстановительной стоимости. Используется при покупке / продаже ранее приобретенных основных фондов и при оценке реальной стоимости для проведения инвентаризации. Различаются полная и остаточная восстановительная стоимость (за вычетом износа).

Износ основного капитала за год равняется сумме перечисленных амортизационных отчислений за целый год.

Полная восстановительная стоимость учитывает те же расходы, что и первоначальная стоимость, но по нынешним ценам. То есть сумма средств, которую необходимо было бы потратить на приобретение (или создания) такого же средства труда на дату составления отчетности.

Остаточная восстановительная стоимость (за вычетом износа) – стоимость  основных фондов, не перенесенная на созданный продукт. Определяется по результа­там переоценки как разница между полной восстановительной стоимостью основных фондов и денежной оценкой их износа по данным бухгалтерского учета.

Восстановительная стоимость рассчитывается по формуле:

С_в = С_п /(1 + П)^t,

где С_в – восстановительная стоимость;

С_п – первоначальная стоимость;

П – среднегодовой коэффициент прироста производительности труда;

t – время;

Рассмотрим оценку по остаточной стоимости. Остаточная стоимость – первоначальная цена, уменьшенная на величину начисленной амортизации. Характеризует реальную стоимость и часть стоимости основных средств, которая еще не перенесена на готовую продукцию.

Остаточную стоимость можно рассчитать по формуле:

С_ос = С_п (С_в) – А,

где С_ос – остаточная стоимость;

С_п (С_в) – первоначальная стоимость (восстановительная стоимость). Применяя данную формулу для определения С_ос, организация не может выбирать между С_п и С_в. С_в используется в том случае, если ранее для конкретных объектов основных средств проводилась переоценка, которая и определила восстановительную ценность фондов.

А – начисленная на отчетную дату амортизация.

или:

С_ос = С_п – ((С_п * Н_а * Т_к)/100),

где Н_а – норма амортизации, %. Её можно рассчитать по формуле:

Н_а= (С_п – С_л)/Т*С_п,

где С_л – ликвидационная стоимость;

Т – нормативный срок службы (амортизационный период);

Или по другой формуле:

Н_а = (1/СПИ) *100%,

где СПИ – срок полезного действия.

Т_к – нормативный срок полезного использования.

Амортизацию можно рассчитать по формуле:

А = (С_п * Н_а) / 100%.

Оценка капитала по инвестиционной стоимости. Инвестиционная стоимость – стоимость объекта для конкретного инвестора, учитывающая индивидуальные требования к инвестициям.

И, наконец, рассмотрим оценку основного капитала по ликвидационной стоимости. Ликвидационная стоимость – денежная сумма в виде разницы между доходами от ликвидации предприятия, полученными в результате раздельной распродажи его активов и расходами на ликвидацию. Ее определяют в случае несостоятельности (банкротства) предприятия, когда возникает необходимость удовлетворения требований кредиторов.

Ликвидационную стоимость можно рассчитать с помощью формулы:

С_л = ОФ_рц – С_ос,

где С_л – ликвидационная стоимость;

ОФ_рц – рыночная цена объекта основных фондов;