Заполнение налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу

 

Индивидуальный предприниматель Огородников П.П. занимается переработкой и консервированием овощей (ОКВЭД 15.33.1) и находится на системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

В штате Огородникова П.П. состоят три работника, с заработной платой в размере 10 000 руб. в месяц. Страховые взносы исчисляются в соответствии с законодательством РФ.

За себя Огородников уплачивает фиксированный страховой взнос, сумма которого в 2019 году составила 35 665 руб. Ниже представлены доходы, полученные ИП «Огородников П.П.» в 2019 году:

 

 

Таблица 1 – Доходы ИП «Огородников П.П.» в 2019 году

№ п/п	Наименование дохода	Сумма, руб.
1	Выручка от реализации:
	- капусты квашеной	300 000
	- огурцов маринованных	400 000
	- помидор консервированных	550 000
	- перца консервированного	50 000
	- закуски «Домашней»	120 000
	- закуски «С огоньком»	100 000
	- закуски «Баклажан»	80 000
2	Выручка от сдачи помещения в аренду	300 000
3	Штраф, уплаченный ООО «Наш сад» в пользу ИП «Огородников П.П.» за нарушение условий договора	100 000

 

В 2019 году были произведены следующие расходы:

Кроме того, ИП были уплачены авансовые платежи в сумме 10 000 рублей.

Рассчитаем сумму единого сельскохозяйственного налога, подлежащего уплате в бюджет и составьте налоговую декларацию по единому сельскохозяйственному налогу за 2019 год.

Решение. В пункте меню <Настройки/Налогоплательщики> выбираем налогоплательщика «Огородников Прохор Петрович».

В правом верхнем углу устанавливаем период – 2019 год.

В пункте меню <Документы/Налоговая отчетность>, пользуясь кнопкой  из предоставленного списка возможных документов выбираем декларацию с КНД 1151059 и открываем ее.

Далее предоставляется электронная форма документа, которую необходимо заполнить.

Заполнение данной декларации начинается с Раздела 2 «Расчет единого сельскохозяйственного налога».

Ставка налога в программе не отражается, т.к. она составляет 6% для всех налогоплательщиков ЕСХН.

По строке 010 отражается сумма полученных доходов за налоговый период.  В соответствии со статьей 346.5 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ. Таким образом, все доходы, перечисленные в Таблице 1, учитываются при определении налоговой базы.

В строку 010 вносим итоговое значение по всем видам доходов, равное 2 000 000 руб. По строке 020 отражается сумма произведенных расходов за налоговый период. Перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы, является закрытым и перечислен в ст. 346.5 НК РФ.

Расходы, перечисленные в пунктах 1 - 16 в Таблице 2, соответствуют положениям ст. 346.5, поэтому могут быть приняты при определении налоговой базы. Их суммовое значение = 1 123 665 руб.

Расходы, перечисленные в пунктах 17 – 19 не перечислены в ст. 346.5, поэтому не могут быть учтены при определении налоговой базы. Таким образом, в строку 020 вводим значение = 1 123 665 руб.

Строки 030 – 050 заполняются автоматически после выполнения расчета (при нажатии кнопки  на панели инструментов) по расчетным формулам, заложенным в описании формы документа.

Переходим к заполнению Раздела 1 «Сумма единого сельскохозяйственного налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика». Строки 001 и 002 заполняются автоматически. Если строка 020 не заполнена программой автоматически, выбираем код ОКАТО (ОКТМО), кликнув по оранжевой ячейке. По строке 003 отражается сумма авансового платежа по налогу, исчисленная за отчетный период - полугодие. Известно, что ИП за полугодие было уплачено 10 000 руб. (вносим данное значение в строку 003).

Строки 004 – 005 заполняются автоматически.

Производим расчет документа, нажав кнопку  на панели инструментов.

 

 

Рисунок 1 – Раздел 1 декларации по единому сельскохозяйственному налогу

 

 

Рисунок 2 – Раздел 2 декларации

по единому сельскохозяйственному налогу

 

Дополним Задачу дополнительным условием. Предположим, что в отчетном году кроме расходов, перечисленных в Таблице 2, у Огородникова имеется убыток, полученный в 2019 году, который в полном размере (в соответствии с положениями п.5 ст.346.6 НК РФ) решено учесть при определении налоговой базы в 2019 году. Размер убытка составил 500 000 рублей.

 Рассчитаем сумму ЕСХН, подлежащую уплате в бюджет и составьте налоговую декларацию по единому сельскохозяйственному налогу за 2019 год.

Решение. Разделы 1 и 2 остаются без изменений.

Необходимо заполнить раздел 2.1 «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по единому сельскохозяйственному налогу за налоговый период». По строке 020 в левом столбце указываем период – 2019 год. По строке 020 (правый столбец) отражаем сумму убытка, полученного в 2019 году = 500 000 рублей. Строка 010 заполняется автоматически. Производим расчет документа.

Теперь к уплате в Разделе 2 по строке 040 отражена сумма убытка = 500 000 руб., сумма единого сельскохозяйственного налога за 2019 год, отраженная по строке 050 = 22 580 руб.

Сумма единого сельскохозяйственного налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода по строке 004 = 12 580 руб. (за вычетом уплаченных авансов). 

 

 

Рисунок 3 – Раздел 1 декларации

по единому сельскохозяйственному налогу

 

 

 

Рисунок 4 – Раздел 2 декларации

по единому сельскохозяйственному налогу

 

 

 

Рисунок 5 – Раздел 2.1 декларации

по единому сельскохозяйственному налогу

 

 

Задачи для самостоятельной работы

Задание 1. Организация занимается разведением и продажей кур(в соответствии с ОКВЭД вид деятельности 01.24 Разведение сельско-хозяйственной птицы) и в 2019 г. перешла на ЕСХН. Доходы и расхо-ды за налоговый период представлены ниже.

 

 

Месяц	Доходы от продажи кур,	Расходы на разведение
	руб.	и содержание, руб.
Январь	90 000	100 000
Февраль	100 000	80000
Март	80 000	50 000
Апрель	90 000	60 000
Май	110 000	100 000
Июнь	120 000	100 000
Июль	150 000	110 000
Август	140 000	90 000
Сентябрь	130 000	100 000
Октябрь	110 000	80 000
Ноябрь	90 000	50 000
Декабрь	160 000	110 000

 

Рассчитайте ЕСХН за отчетный и налоговый период, укажите сроки уплаты. Заполнить налоговую декларацию.

 

Задание 2. ООО«Малинка»выращивает и реализует плодовые иягодные культуры собственного производства. С 2018 г. организация применяет ЕСХН. В декабре 2018 г. организация приобрела и ввела в

 

эксплуатацию производственное оборудование для использования в сельскохозяйственной деятельности. Первоначальная стоимость обо-рудования – 59 000 руб. (в том числе НДС – 9000 руб.). Оно было оп-лачено в феврале 2019 г.

 

По состоянию на 1 января 2018 г. в учете организации отражен убыток за 2018 г. в сумме 20 000 руб.

В первом полугодии 2019 г. «Малинка» реализовала сельхозпродукцию на сумму 700 000 руб. Оплата от покупателей поступила в полном размере. Помимо этого, 60 000 руб. покупатели внесли в качестве авансов в счет предстоящих поставок.

 

В первом полугодии 2019 г. организация приобрела:

 

- минеральные удобрения на сумму 141 600 руб. (в том числе НДС – 21 600 руб.), оплачены в сумме 94 400 руб. (в том числе НДС –

 

14 400 руб.);

 

- саженцы на сумму 472 000 руб. (том числе НДС – 72 000 руб.), оплачены полностью.

В первом полугодии 2019 г. организация также понесла сле-дующие расходы:

 

- начислена зарплата сотрудникам в сумме 150 000 руб. (вы-плачено 100 000 руб.);

- начислены взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 24 000 руб., перечислены – в сумме 16 000 руб.;

 

- начислены взносы на обязательное медицинское страхование

 

в сумме 3450 руб., перечислены – в сумме 2300 руб.;

 

- начислены взносы на обязательное социальное страхование в сумме 2850 руб., перечислены – в сумме 1900 руб.;

- начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в сумме 1950 руб. (перечислены – в сумме 1300 руб.)

Рассчитайте сумму авансового платежа за полугодие 2019 г. Заполнить налоговую декларацию.

 

 

Задание 3. ООО«Нива»одновременно занимается двумя видамидеятельности, один из которых облагается ЕСХН, а второй – ЕНВД.

По итогам отчетного периода (полугодия) у организации сложи-лись показатели по доходам и распределяемым расходам.

	Доходы	Доходы	Расходы	Расходы,
				которые одновре-
Период	от деятельно-	от деятельно-	от деятельно-
				менно относятся
	сти, облагае-	сти, облагае-	сти, облагае-
				к разным видам
	мой ЕСХН	мой ЕНВД	мой ЕСХН
				деятельности
Январь	200 000	30 000	100 000	50 000
Февраль	370 000	50 000	160 000	60 000
Март	480 000	70 000	190 000	68 000
Апрель	300 000	30 000	120 000	52 000
Май	270 000	27 000	80 000	40 000
Июнь	320 000	30 000	130 000	46 000

 

Определите сумму расходов, относящихся к деятельности, облагаемой ЕСХН.

 

Определите налоговую базу по ЕСХН за полугодие и рас-считайте сумму налога.

 

В ответах сделайте ссылки на использованные статьи НК РФ.

 

Творческое задание.   Сформулируйте практическую ситуацию по исчислению налоговой базы и суммы налога по ЕСХН.