Понятие и виды дебиторской задолженности

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им в подотчет денежные суммы, задолженность учредителей по взносам в Уставный фонд и т.д.). Следовательно, организации и физические лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Дебиторская задолженность составляет значительную часть оборотных средств организации и возникает при следующих обстоятельствах:

1) коммерческое кредитование поставщиком покупателя, т. е. при отсрочке платежа;

2) несвоевременная оплата, т. е. при просрочке платежа;

3) недостачи, растраты, хищения;

4) поставки недоброкачественной или некомплектной продукции;

5) другие случаи.

Дебиторской задолженностью называются средства, причитающиеся организации, но еще не полученные ею, или обязательства клиентов (дебиторов) перед организацией по выплате денег за предоставление товаров или услуг [15, с. 198].

Дебиторы – это юридические и физические лица, которые имеют задолженность перед данной организацией [13, с 261].

В соответствии с бухгалтерской отчетностью в составе дебиторской задолженности учитывается следующее:

1) задолженность покупателей и заказчиков;

2) векселя к получению;

3) задолженность дочерних и зависимых обществ;

4) задолженность учредителей по взносам в уставный капитал;

5) авансы выданные;

6) прочие дебиторы.

В бухгалтерском балансе дебиторская задолженность делится по срокам ее образования на две группы: краткосрочная дебиторская задолженность и долгосрочная дебиторская задолженность [22, с. 114].

Краткосрочная дебиторская задолженность – это дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты.

Долгосрочная дебиторская задолженность – это дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты [10, с. 145].

Дебиторская задолженность определяет:

1) размер и структуру оборотных активов организации;

2) размер и структуру выручки от продаж;

3) длительность финансового цикла организации;

4) оборачиваемость оборотных активов и активов в целом;

5) ликвидность и платежеспособность организации;

6) источники денежных средств организации.

Значительные размеры дебиторской задолженности замедляют ее оборачиваемость, а также оборачиваемость оборотных активов и активов в целом, увеличивая длительность финансового цикла организации. Следовательно, увеличенная дебиторская задолженность требует дополнительных источников денежных средств [9, с.102].

Дебиторская задолженность подразделяется на следующие виды:

1) срочная;

2) просроченная (сомнительная);

3) безнадежная (истек срок исковой давности);

4) находящаяся на забалансовом счете.

Срочная дебиторская задолженность образуется в том случае, когда применяется традиционная форма расчетов-инкассо, или оплата поручением после получения товара, а не предварительная оплата. Срок наступления – в пределах срока, установленного договором [26, с. 249].

Просроченная (сомнительная) задолженность образуется после истечения срока, установленного договором. Величина резерва определяется по каждому сомнительному долгу, исходя из финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. Сумма резервов сомнительных долгов, созданных в предыдущем году, не использованная в течение отчетного года, списывается с дебета счета 82 «Оценочные резервы» (соответствующего субсчета) в кредит счета 80 «Прибыли и убытки» [17, с. 197].

Для списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, необходимо следующее:

1) инвентаризация просроченной задолженности на счетах бухгалтерского учета;

2) принятие мер по розыску и взысканию задолженности;

3) письменное обоснование главного бухгалтера о необходимости списания дебиторской задолженности;

4) приказ или распоряжение руководителя предприятия о списании задолженности на финансовый результат;

5) запись в бухгалтерском учете;

6) отражение на отдельном забалансовом счете списанной задолженности в течение пяти лет с момента списания с целью возможного ее получения.

Величина дебиторской задолженности определяется факторами, которые делятся на внешние и внутренние.

Внешние факторы не зависят от деятельности организации и ограничить их влияние менее возможно или в отдельных случаях практически невозможно. Данные факторы включают:

1) состояние экономики в стране;

2) состояние расчетов в стране;

3) эффективность денежно-кредитной политики Центрального банка РФ;

4) уровень инфляции;

5) сезонность выпуска продукции;

6) емкость рынка и степень его насыщенности.

Внутренние факторы напрямую зависят от деятельности организации. К данным факторам относятся:

1) кредитная политика организации;

2) виды расчетов, используемых организациями;

3) состояние контроля за дебиторской задолженностью;

4) профессионализм финансового менеджера, занимающегося управлением дебиторской задолженностью организации;

5) другие факторы.

Необходимость правильного управления уровнем дебиторской задолженности определяется не только стремлением к максимизации денежных потоков предприятия, но и желанием снизить издержки фирмы, возникающие из-за того, что любое увеличение дебиторской задолженности должно быть профинансировано каким-либо способом: за счет роста внешних заимствований (средств кредиторов или ссуд банков) или за счет собственной прибыли [21, с. 256].

 

Дебиторская задолженность выступает показателем эффективности деятельности предприятия. То есть, чем выше ее показатель, тем больше организация смогла реализовать свои товары.

Тем не менее, рост дебиторской задолженности одновременно является и тревожным сигналом. Так как возникает риск ее невозврата. Поэтому для предупреждения негативных последствий для организации, дебиторская задолженность должна своевременно анализироваться.