Организация и методика синтетического и аналитического учета кассовых операций

В бухгалтерии тщательно проверяются кассовые отчёты с точки зрения законности и достоверности совершенных операций. При этом контролируется наличие и подлинность всех подписей, правильность формирования документов, наличие перечисленных в документах приложений; устанавливается полнота оприходования денег путем встречной сверки сумм по отчёту кассира с отчётами продавцов, буфетчиков и других материально ответственных лиц, с корешками денежных чеков в чековой книжке после проверки отчёт подвергается бухгалтерской обработке. На документах проставляется корреспонденция счетов, затем составляются группировочные ведомости по дебету и кредиту счёта 50 «Касса».

Бухгалтерский учёт денежных средств в кассе осуществляется на активном счёте 50 «Касса», к которому могут быть открыты следующие субсчета:

- 50-1 «Касса организации» - для отражение операций с наличными белорусскими рублями;

- 50-2 «Валютная касса» - для отражения операций с наличной иностранной валюте;

- 50-3 «денежные документы» для отражения движения денежных документов.

Счёт 50 «Касса» является основным, инвентарным, активным. Он предназначен для обобщения учётных данных о движении наличных денежных средств. По дебиту счёта 50 «Касса» показываются поступления денежных средств (денежных документов), а по кредиту - выбытие денег (денежных документов) из кассы. [См. Таблицу 1]

Таблица 1 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учёта денежных средств в кассе и денежных документов.

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	дебет	кредит
Получены денежные средства с расчётного счёта.	50	51
Получены денежные средства с валютного счёта.	50	52
Поступила выручка от реализации населению: товаров, работ, услуг основных средств и других активов.	50 50	90 91
Возвращены неиспользованные подотчётные суммы.	50	71
Погашена задолженность по товарам, проданным в кредит, недостачам, хищениям.	50	76,73
Внесены денежные взносы в уставный фонд.	50	75
Приняты проценты за товары, проданные в кредит.	50	91
Отражается положительная курсовая разница.	50	98
Сданы денежные средства для зачисления на расчётный счёт.	51	50
Сдана выручка в кассу отделения связи, инкассатору, в вечернюю кассу банка в последний день месяца; Сумма выручки; Почтовый сбор; Налог на добавленную стоимость с суммы почтового сбора.	57 26,44 18	50 50 50
Выявлена недостача денег в кассе.	94	50
Отражается отрицательная курсовая разница при переоценке валюты.	98	50

 

Наряду с наличными денежными средствами в кассе хранятся также денежные документы, учитываемые на счёта 50 «Касса», субсчете 3 «Денежные документы».

К денежным документам относят приобретённые организацией путёвки в санаторий, дома отдыха, почтовые марки, талоны, абонементы на питание, оплаченные авиабилеты и др. При этом составляется опись денежных документов с указанием их вида, размера, серии и номинальной стоимости.

Аналитический учёт денежных документов ведут по их видам в книге учёта движения денежных документов, записи в которой осуществляется на основании первичных документов, подтверждающих поступление и выбытие денежных документов.

Учёт денежных документов ведется обособлено от движения наличных денежных средств. Регистрация денежных документов ведется в отдельном Журнале регистрации денежных документов. В установленные сроки кассир предостовляет в бухгалтерию отче о поступлении, выбытии и остатках денежных документов.

Отражение операцый по счёту 50 «Касса» Субсчёту 3 «Денежные документы» [см. таблицу 2]

Таблица 2 - Учёт денежных документов.

Содержание операции

Корреспонденция счетов