Расчет отпускных в 2017 году

По ТК РФ за время отпуска работника начисляйте ему выплаты из среднего заработка (ст. 114 и 139 ТК РФ).

 Оплачивать нужно все календарные дни, приходящиеся на время отпуска, за исключением нерабочих праздничных дней, перечисленных в статье 112 ТК РФ.

По общему правилу среднедневной заработок рассчитывается за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска (ст. 139 ТК РФ).

Например, работник собирается отдыхать с 1 июня 2017 года. Тогда средний заработок для отпускных определяйте за период с июня 2016 года по май 2017-го включительно. Однако организация вправе установить свой период для расчета среднего заработка для отпускных. Не 12 месяцев, а 3 или 6 месяцев. Правда, здесь есть один важный момент. Если вы считаете средний заработок своим способом, важно, чтобы сумма отпускных была не меньше той, которая вычислена общепринятым способом. Поэтому если вы ввели в организации свой способ расчета среднего заработка, вам придется вычислять его в двух вариантах. Вначале способом, который вы установили.

Например, за 3 или 6 месяцев, предшествующих отпуску. А затем уже общепринятым способом – за 12 месяцев, предшествующих отпуску. И начисляйте работнику ту сумму, которая больше. Отметим, что если вы начисляете отпускные в повышенном размере, эти суммы вы можете учесть в расходах на оплату труда. Это подтверждает также Минфин России (п. 6 ст. 255 НК РФ письмо от 25.01.2016 № 03-03-06/2/2557).Кроме того, увеличенные отпускные также облагаются страховыми взносами и НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ, ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). И еще, если вы считаете отпускные своим способом, это должно быть прописано в вашем внутреннем документе.

Например, в коллективном договоре или в положении об отпусках. Примерная формулировка дана ниже. <…> В ООО «Аквамарин» вводится собственный способ расчета среднего заработка для отпускных, отличный от общепринятого. Средний заработок определяется за 6 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска сотрудника. В случае, если сумма среднего заработка, рассчитанным этим способом, окажется меньше той, которую вычислили за предшествующие отпуску 12 месяцев, работнику начисляются отпускные из среднего заработка, рассчитанного общепринятым способом (ст. 139 ТК РФ). Начисление отпускных в 2016 году:

Задача 21.

В ООО «Аквамарин» установлен свой способ расчета среднего заработка для отпускных. В расчетный период включаются выплаты за 6 месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска. Согласно коллективному договору в случае, если сумма отпускных, вычисленных таким способом, получилась меньше общепринятой, работник получает отпускные из среднего заработка за 12 месяцев, предшествующих отпуску. А.И. Белова собирается в отпуск с 1 июня 2016 года на 10 календарных дней. Сумма начисленных выплат за период с июня 2015 года по май 2016 года – 456 000 руб. Весь период отработан полностью, все выплаты учитываются при расчете среднего заработка. Выплаты, начисленные за период с декабря 2015 года по май 2016 года – 259 000 руб. Покажем, как бухгалтер ООО «Аквамарин» будет начислять отпускные А.И. Беловой. Поскольку в ООО «Аквамарин» установлен свой расчет среднего заработка, бухгалтер будет вычислять его в двух вариантах: собственным способом и общепринятым. А затем сравнивать два показателя и начислять наибольшую сумму.

Задание: Определить сумму начисленных отпускных

Решение:

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

Задача 22.

Задание: определить срок выплаты отпускных

Исходные данные:

Работник ООО «Сапфир» Зайцев И.С. собирается в отпуск с 31 мая 2016 года на 14 календарных дней. Когда бухгалтер организации обязан рассчитать и выплатить ему отпускные.

Решение:

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск.

 

Задача 23.

С.Н. Иванов работает в ООО «Весна» с 11 января 2007 года. Предположим, что 30 июля 2007 года он увольняется. В организации установлена пятидневная рабочая неделя. Месячный оклад С.Н. Иванова составляет 10 000 руб.

Задание: Определить сумму компенсации за неиспользованный отпуск.

Решение:

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

Задача 24.

Матвеев А.С. принят на работу в ООО "Альфа" 12.03.2013, увольняется 26.09.2017. Ему полагается ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней, права на дополнительный отпуск у него нет. За время работы в ООО "Альфа" Матвееву были предоставлены отпуска общей продолжительностью 105 дней. Периодов, не включаемых в отпускной стаж, у работника не было.

Расчетный период для компенсации за неиспользованный отпуск - с 01.09.2016 по 31.08.2017.

С 07.09.2016 по 27.09.2016 (21 день) Матвеев был в отпуске, все остальное время расчетного периода им отработано. За этот период ему начислены:

- зарплата и ежемесячные премии в общей сумме 650 000 руб.;

- отпускные в сумме 40 000 руб.

 

 

1. Считаем количество неиспользованных дней отпуска.

Матвеев отработал в ООО "Альфа" 4 года (с 12.03.2013 по 11.03.2017), 6 месяцев (с 12.03.2017 по 11.09.2017) и 15 дней. Последний месяц его работы начался 12.09.2017 и, если бы работник не уволился, закончился бы 11.10.2017. В этом месяце (с 12.09 по 11.10) - 30 дней, из которых Матвеев отработал ровно половину. Поэтому последние 15 дней работы округляются до полного месяца и количество месяцев, отработанных в последний год, принимается равным 7. За все время работы Матвееву полагается 128,33 дня отпуска (4 г. x 28 дн. + 7 мес. x 28 дн. / 12 мес.). Поскольку работнику были предоставлены отпуска продолжительностью 105 дней, при увольнении ему полагается компенсация за 23,33 дня (128,33 дн. - 105 дн.).

Задание: Определить сумму компенсации за неиспользованный отпуск.

Решение:

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

Задача 25.

Сотрудница Петрова М.И. уходит в отпуск продолжительностью 14 календарных дней с 05.04.2010. За каждый из 12 месяцев, предшествующих отпуску, ей начислялась заработная плата в размере 30 000 руб.

Задание: Определить сумму отпускных.

Решение:

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

Задача 26.