Правильности отражения в учете МПЗ, техника

 их выполнения и формы рабочих документов аудитора

 

Процедура 1. Проверка своевременности отражения в учете операций по поступлению и выбытию материально-производственных запасов.

Источники информации:

- первичные учетные документы, бухгалтерские справки, учетные регистры по сч.10, 15, 16, 40.

Порядок выполнения: на основании регистров бухгалтерского учета выявить периоды осуществления хозяйственных операций с ТМЦ, подлежащие обязательной проверке. Результаты процедуры отражаются в рабочем документе (таблица И.1) и используются в дальнейшем для выявления тенденций в движении МПЗ. Анализ выявленных особенностей движения МПЗ позволяет сделать предварительные выводы о том, действительно ли имели место операции, отраженные в бухгалтерском учете. По результатам процедуры может корректироваться состав и объем аудиторской выборки.

Таблица И.1

Проверка своевременности отражения в учете операций по поступлению и выбытию материально-производственных запасов

Период	Сальдо начальное	Поступление	Выбытие	Сальдо конечное	Примечание аудитора

 

Процедура 2. Проверка правильности оформления первичных документов по учету материалов.

Источники информации:

- формы первичных документов, в т. ч. утвержденные приказом об учетной политике;

- график документооборота;

- первичные документы по учету МПЗ (накладные, требования, приходные и расходные ордера, лимитно-заборные карты и т. д.);

- регистры аналитического учета.

Порядок выполнения: проводится просмотр и пересчет числовых данных в первичных документах по операциям, попавшим в выборку. Нарушения, связанные с оформлением первичных документов, отражаются в рабочем документе (таблица И.2).

 

Таблица И.2

Проверка правильности оформления первичных документов

по учету материалов

Наименование	Дата (период составления документа)	Номер документа	Сумма по документу	Сумма по расчету аудитора	Отклоне-ние	Влияние на отчетность

 

Процедура 3. Проверка полноты документального подтверждения хозяйственных операций по движению МПЗ в бухгалтерском учете.

Источники информации:

- первичные документы по учету МПЗ (накладные, требования, приходные и расходные ордера, лимитно-заборные карты и т. д.);

- регистры аналитического учета.

Порядок выполнения: производится проверка наличия первичных документов, служащих основанием для бухгалтерских записей. Проверка должна проводиться с учетом особенностей организации запасов и системы управленческого учета (наличие удаленных складов, оперативность документооборота, качество внутреннего контроля за деятельностью складского персонала и т. д.). Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе (таблица И.3).

Таблица И.3

Проверка полноты документального подтверждения хозяйственных операций по движению МПЗ в бухгалтерском учете

Наименование докуме-нта	Номер докумен-та	Дата докуме- нта	Наиме-нование ТМЦ	Сумма, руб.	Отражение в бухгалтерском учете				Примечание
					Дебет	Кре-дит	Дата	Сумма, руб.

 

Процедура 4. Проверка правильности списания отклонений расхода материалов от установленных лимитов.

Источники информации:

- первичные документы на списание материалов (требования, накладные, лимитно-заборные карты, акты на списание и т.д.);

- отраслевые нормативы, установленные лимиты, технологические нормы расхода материалов;

- регистры аналитического и синтетического учета.

Порядок выполнения: проверить правильность расчетов бухгалтера при определении размера отклонений от установленных нормативов расходования материалов стоимости материалов, подлежащих списанию. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе (таблица И.4).

Таблица И.4

Проверка правильности списания отклонений расхода материалов от установленных лимитов

Метод, применяемый при расчете лимитов отпуска МПЗ в производство	Наиме-нование материа- ла	Установ-ленные лимиты на отпуск	Сумма перерас-хода в отчет-ном периоде	Первичные документы, оформленные на отпуск материалов сверх установленных лимитов	Расчеты лимитов аудито-ром	Откло-нения

АУДИТ

 

 

Методические указания

 

 

Составители: Мартынова Татьяна Алексеевна;

                 Дейнега Валентина Николаевна;

          Пивень Ирина Григорьевна;

            Бжассо Анзаур Асланбиевич