Пассив баланса. Раздел V «Краткосрочные обязательства»

займы и кредиты 610 – остаток по субсчетам счета 66, на которых отражены задолженность по краткосрочным кредитам и сумма процентов по ним;

кредиторская задолженность 620 – сумма строк 621–625;

в том числе:

поставщики и подрядчики 621 – сумма сальдо субсчетов счетов 76 и 60, на которых отражена задолженность перед поставщиками и подрядчиками;

задолженность перед персоналом организации 622 – кредитовый остаток счета 70 (за исключением субсчета «Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям»);

задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 – кредитовый остаток по счету 69, за исключением субсчета «Расчеты с федеральным бюджетом в части ЕСН»;

задолженность по налогам и сборам 624 – кредитовый остаток по счету 68 и кредитовый остаток по счету 69 «Расчеты с федеральным бюджетом в части ЕСН»;

прочие кредиторы 625 – остаток субсчетов «Расчеты по претензиям» и «Расчеты по имущественному и личному страхованию» счета 76 и сальдо счета 71;

задолженность перед участниками (учредителями) 630 – кредитовые остатки субсчета «Расчеты по выплате доходов» счета 75 и по выплате доходов субсчета «Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям» счета 70;

доходы будущих периодов 640 – остаток по счету 98;

резервы предстоящих расходов 650 – остаток по счету 96;

прочие краткосрочные 660 – краткосрочные обязательства, которые обязательства нельзя отнести к другим статьям раздела «Краткосрочные обязательства»

Итого по разделу V 690 – сумма строк 610, 620,630,640,650,660.

Баланс 700 – сумма строк 490, 590 и 690.

Комментарии к статьям «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» и «Задолженность по налогам и сборам».

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами (строка 623) и задолженность по налогам и сборам (строка 624).

Новые суммы пособий следует учитывать при определении задолженности перед государственными внебюджетными фондами. С 2006 г. выросли некоторые суммы пособий. Выплачивая их, фирма уменьшает свою задолженность в той части ЕСН, которая зачисляется в Фонд социального страхования РФ. Сумма такого долга включается в показатель строки 623.

Так, с 1 января 2006 г. заболевший сотрудник может рассчитывать на оплату больничного из расчета 15000 руб. в месяц вместо 12400 руб. Такой же максимум установлен и для пособий на время отпуска по беременности и родам.

Кроме того, с 1 января 2006 г. сотруднице, родившей ребенка, полагается единовременное пособие в размере 8000 руб., а не 6000 руб. как раньше. А пособие на время отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет теперь выросло с 500 до 700 руб. в месяц. Также с этого года ФСС России будет оплачивать путевки в детские санатории и санаторные оздоровительные лагеря в размере 450 руб. в сутки вместо прежних 400 руб.

Новые ставки распределения единого социального налога ЕСН. Согласно Федеральному закону от 6 декабря N 158-ФЗ, та часть ЕСН, которая зачисляется в ФСС Росси, для выплат до 280000 руб. с начала 2006 года уменьшена с 3,2 до 2,9 %. А часть соцналога, подлежащая зачислению в ФФОМС, в свою очередь увеличилась с 0,8 до 1,1 %.

Составляя бухгалтерский баланс, следует учитывать временной фактор. В зависимости от временного фактора бухгалтерский баланс (как и другие формы отчетности) раскрывает имущественное состояние и финансовое положение организации с двух сторон: на определенный момент времени и за определенный период времени.

Информация на определенный момент времени представляется на отчетную дату, а за определенный момент времени означает – за отчетный период.

В соответствии с законом РФ «О бухгалтерском учете (п. 1 ст. 14) отчетным годом для всех организаций является календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно. Согласно предписаниям п. 12 ПБУ 4/99 „Бухгалтерская отчетность организации“ отчетной датой для составления бухгалтерской отчетности считается последний календарный день отчетного периода.