А когда кредиты и займы должны быть в бухгалтерском учете: когда подписан договор или, когда поступили дс.

Бухгалтерский учет у заемщика займы подразделяются на краткосрочные и долгосрочные. Для учета краткосрочных займов планом счетов предусмотрен счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", для учета долгосрочных счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займа". К этим счетам открываются субсчета, на которых учитываются затраты, связанные с получением и использованием заемных средств. Поэтому в бухгалтерском учете они отражаются, когда поступили денежные средства на расчетный счет (касса) на основании банковских выписок, кассовых документов, бухгалтерских справок.

На завышение или занижение будем проверять кредиты и займы в бухгалтерской отчетности?

В данном случае показатели по кредитам и займам могут быть как завышенными, так и заниженными в бухгалтерской отчетности. Аудитору больше нужно обратить внимание на завышение показателей, так как причины могут быть неправомерными.

По каким направлениям стоит формировать выборку при проведении аудита?

При тестировании системы внутреннего контроля, следует получить информацию о порядке принятия решения о привлечении кредита. Важно понимать, какое подразделение осуществляет контроль за соблюдением графика погашения кредита и процентов, кто несет ответственность за соблюдение сроков предоставления периодической бухгалтерской отчётности в банк и контролирует целевое использование кредита. Для отбора кредитов и займов аудиторы используют метод стратификации. В качестве критериев устанавливаются суммовые значения или типы контрагентов.

 

Аудит кредиторской задолженности

В каких формах и строках бухгалтерской отчетности отражается кредиторская задолженность?

Кредиторская задолженность отражается в:

1) В бухгалтерском балансе по строке 1520 «Кредиторская задолженность» раздела V «Краткосрочные обязательства» пассива баланса отражается общая сумма кредиторской задолженности организации.

2) В приложении к бухгалтерскому балансу отражаются сведения о движении кредиторской задолженности (то есть остаток на начало и конец года) - в разделе 5. «Дебиторская и кредиторская задолженность» (5.3-5.4)

Есть ли в бухгалтерском учете стандарт, описывающий учет кредиторской задолженности?

ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (глава 3, пункт «Расчеты с дебиторами и кредиторами»)

Какие виды кредиторской задолженности можете назвать? На каких счетах будут отражаться?

Виды кредиторской задолженности:

1) По срокам погашения: текущая, просроченная

2) По срокам оплаты: долгосрочная, краткосрочная

3) По степени срочности оплаты: срочная, текущая

4) По содержанию: по приобретению товаров (работ, услуг); по полученным кредитам и займам; по выплате з/п; по оплате налогов и взносов в бюджет и внебюджетные фонды; по авансам, полученным от покупателей

В соответствии с видами отражается на счетах: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

На завышение или занижение будем тестировать кредиторскую задолженность в бухгалтерской отчетности? Почему?

Тестировать кредиторскую задолженность в бухгалтерской отчетности будем на завышение. В данном случае увеличение кредиторской задолженности ставит под сомнения достоверности фактов, поэтому следует выявить причины.

По каким направлениям будет строить выборку? Примеры?

Важным направлением тестирования системы внутреннего контроля является анализ материалов инвентаризации кредиторской задолженности, которой проводились в проверяемом периоде. Так же важно проанализировать общую структуру кредиторки в разрезе групп контрагентов, сроков возникновения и причин образования задолженности. В случае наличия сомнительных долгов и задолженности с истекшим сроком исковой давности аудитору следует выяснить причины их возникновения и уточнить, какие меры были приняты.

По результатам первичной оценки системы внутреннего контроля аудитор приступает к формированию аудиторской выборки. В отношении участка расчетов наиболее целесообразным методом является стратификация, когда вся сумма задолженности разделяется на группы в соответствии с признаками (например, стоимостные пороги, типы контрагентов, сроки возникновения). Далее в отношении каждой группы применяется статистический или нестатистические методы отбора в зависимости от задач проверки и дополнительных условий договора с аудируемым лицом.