В зависимости от уровня установления

1. Федеральные налоги. Устанавливаются, отменяются и изменяются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ. К ним относятся:

- Налог на добавленную стоимость;

- Акцизы;

- Налог на доходы физических лиц;

- Налог на прибыль организаций;

- Налог на добычу полезных ископаемых;

- Водный налог;

- Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

- Государственная пошлина;

- Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

 

2. Региональные налоги. Устанавливаются законами субъектов РФ и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов РФ. Законодательные органы власти субъектов РФ определяют налоговые ставки (в пределах, установленных НК РФ) и налоговые льготы. К ним относятся:

- Транспортный налог;

- Налог на игорный бизнес;

- Налог на имущество организаций.

3. Местные налоги. Регламентируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов РФ. Органам местного самоуправления в соответствии с НК РФ предоставлено право, вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы. К ним относятся:

- Земельный налог;

- Налог на имущество физических лиц;

- Торговый сбор.

В НК РФ предусмотрена особая категория налогов – специальные налоговые режимы.  К специальным налоговым режимам относятся:

- Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);

- Упрощенная система налогообложения (УСН);

- Единый налог на вмененный налог (ЕНВД);

- Патентная система налогообложения (ПНС);

- Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

- Налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента).

НК РФ установлены страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. К ним относятся страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В зависимости от метода взимания

- прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, владение и пользование которым служит основанием для налогообложения. К прямым налогам относятся:

üналог на доходы физических лиц;

üналог на прибыль организаций;

üналоги на имущество юридических и физических лиц.

- косвенные налоги непосредственно включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки и уплачиваются потребителями. К косвенным налогам относятся:

üналог на добавленную стоимость;

üакцизы;

üтаможенные пошлины и др.

 

В зависимости от установленных ставок

- твердыми;

- процентными;

В зависимости отфинансово-экономической целесообразностии отражения в бухгалтерском учете

- налоги, включаемые в продажную цену товаров (работ, услуг);

- налоги, относимые на издержки обращения и затраты производства;

- налоги, относимые на финансовые результаты;

- налоги, уплачиваемые за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении налогоплательщика.

 

В зависимости от принадлежности к уровню бюджета

- з акрепленные налоги непосредственно и целиком поступают в конкретный бюджет или во внебюджетный фонд. Среди них выделяют налоги, поступающие в федеральный, региональный и местные бюджеты.

- регулирующие налоги поступают одновременно в бюджеты разных уровней в пропорции, определенной бюджетным законодательством.

В зависимости от субъектов налогообложения

- налоги, уплачиваемые юридическими лицами;

- налоги, уплачиваемые физическими лицами;

- смешанные налоги, т.е. уплачиваемые и юридическими и физическими лицами.

Элементы налогов

Соответствующие законодательные акты государства устанавливают методы взимания налогов, то есть определяют конкретные элементы налогов, к которым отно­сятся:

- объект налогообложения;

- налоговая база;

- налоговая ставка;

- налоговый период;

- льготы по налогу;

- порядок исчисления налога;

- порядок уплаты налога;

- сроки уплаты налога.

Объект налогообложения – это предмет, подлежащий налогообложению.

Действующим законодательством предусмотрены следующие объекты налогообложения:

- прибыль;

- стоимость реализованных товаров (работ, услуг);

- совокупный доход физических лиц;

- транспортные средства;

- имущество, находящееся в собственности физических и юридических лиц и др.

Налоговая база – это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Она служит для количественного измерения объекта налогообложения и является величиной, с которой непосредственно исчисляется налог.

Налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу налоговой базы. Различают процентные и твердые налоговые ставки.

Процентные ставки устанавливаются непосредственно к налоговой базе и могут быть:

- пропорциональными;

- прогрессивными;

- регрессивными.

Пропорциональные ставки действуют в одинаковом проценте к налоговой базе. Примером пропорциональной ставки могут служить определенные российским законодательством ставки налогов на прибыль и на добавленную стоимость.

Прогрессивные ставки построены таким образом, что они растут по мере увеличения налоговой базы.

Регрессивные ставки уменьшаются с увеличением налоговой базы.

Налоговым периодом является календарный год или иной период применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога. Для каждого налога установлен свой налоговый период, это может быть один год, один квартал или один месяц. По одному налогу возможно установление одного или нескольких налоговых периодов.

Льготами по налогам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков определенные законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налоги или уплачивать их в меньшем размере. Действующим законодательством предусмотрена следующая система льгот:

- необлагаемый минимум;

- освобождение от уплаты налогов некоторых лиц или категорий налогоплательщиков;

- снижение налоговых ставок;

- изъятие из налогообложения отдельных элементов объекта налога.

Порядок исчисления налога:

- Кадастровый способили по уведомлению предполагает использование кадастра (реестра), который устанавливает типичный перечень объектов, классифицируемых по внешним признакам. С его помощью определяется средняя доходность объекта налогообложения.

- Взимание налога у источника дохода называют безналичным способом уплаты налога, т.е. налогоплательщик получает доход за вычетом удержанного налога.

- Взимание налога по декларации по налогу на доходы физических лиц представляет собой изъятие налога после его получения. Однако в большинстве случаев подача декларации является отчетным действием.

Порядок уплаты налога – это единовременный платеж в течение определенного времени после окончания отчетного периода; единовременный платеж не позднее подачи декларации или одновременно с ней; авансовые платежи в течение всего налогового периода и соответствующая доплата (или возмещение) в течение определенного времени после окончания налогового периода.

Срок уплаты налога – конкретная дата, в течение которой налогоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет соответствующего уровня. Сроки уплаты налогов подразделяются на декадные, ежемесячные, квартальные, годовые.

Перечисленные элементы представляют собой объединяющее начало для всех налогов. С помощью этих элементов в законах о налогах и сборах устанавливается вся налоговая процедура, предусматривающая порядок и условия расчета налога и сбора.