Начислена заработная плата Дт 20,23,25,26,29,44 Кт 70

Начислены пособия за счет отчислений на соц. страхование:

- три календарных дня за счет организации: Дт 20,23,25,26,29,44    К^т 70

- остальные дни за счет ФСС: Д^т 69-1 К^т 70

Начислены отпускные за счет созданного резерва: Дт 96 Кт 70

Начисление доходов по акциям и вкладам в имущество: Д^т 84    К^т  70

Начисление зарплаты работникам, обеспечивающим получение прочих доходов:

Д^т 91-2 К^т 70

Если работники организации выполняют работы, затраты по которым учитываются в со­ставе расходов будущих периодов (например, вне­дрение в производство нового вида продукции), то начисление заработной платы таким работникам отразится в учете так:

Д^т 97      К^т 70

Если организация понесла убытки в ре­зультате чрезвычайных событий (пожара, навод­нения и др.), то заработную плату работникам, ликвидирующим последствия таких событий, от­носят на счет 91:

Д^т 91-2          К^т 70

Из заработной платы работников производятся следующие виды удержаний:

- налог на доходы физических лиц Д^т 70 К^т 68;

- по причиненному материальному ущербу (за недостачи, хищения, порчу ценностей) Д^т 70 К^т 73-2;

- для погашения займов Д^т 70 К^т  73-1;

- по исполнительным листам Дт 70 Кт 76-5:

- невозвращенные суммы аванса: Дт 70 Кт 71 (94);

- погашения задолженности по другим обязательствам (проф. взносы) Д^т 70 К^т  76-5.

Согласно действующему законодательству общий объем удержаний из заработной платы работника не может быть более 20%; в отдельных случаях – до 50% и в исключительных случаях – до 70% причитающейся ему суммы (при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб).

Выплачена из кассы заработная плата: Дт 70 Кт 50.

Если она перечислена на карточку: Дт 70 Кт 51.

Не полученная в течение пяти дней заработная плата депонируется, а суммы передаются в банк для зачисления на расчетный счет. Д^т 70 К^т  76-4.

Суммы депонентской задолженности по истечении срока исковой давности списывают на финансовые результаты организации: Д^т 76-4 К^т  91-1.

4. Учет движения нематериальных активов.

 

Для принятия к бухгалтерскому учету объекта в качестве НМА необходимо единовременное выполнение следующих условий:

а) объект способен приносить организации экономические выгоды в будущем, в частности, объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для использования в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации;

б) организация имеет право на получение экономических выгод, которые данный объект способен приносить в будущем, а также имеются ограничения доступа иных лиц к таким экономическим выгодам (далее - контроль над объектом);

в) возможность выделения или отделения (идентификации) объекта от других активов;

г) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

д) организацией не предполагается продажа объекта в течение 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

е) фактическая (первоначальная) стоимость объекта может быть достоверно определена;

ж) отсутствие у объекта материально-вещественной формы.

К НМА при наличии на них прав у организации относятся:

- права на результаты интеллектуальной деятельности: произведения науки, литературы и искусства; программы для ЭВМ; изобретения; полезные модели; селекционные достижения; секреты производства (ноу-хау);

- права на средства индивидуализации: товарные знаки и знаки обслуживания деловая репутация, возникшая в связи с приобретением предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части).

Оприходование НМА, внесенных участниками, в счет вклада в уставный капитал:

Дт 08 Кт 75 – отражено погашение задолженности учредителей по вкладу в УК

Дт 19 Кт 83 – отражен НДС

Дт 04 Кт 08 – приняты на учет НМА

Дт 68 Кт 19 – принят к вычету НДС

Оприходование НМА приобретенных за плату:

Дт 08 Кт 60 – приняты к оплате счета поставщиков за приобретенные НМА

Дт 19 Кт 60 – отражен НДС по приобретенным НМА

Дт 04 Кт 08 – приняты на учет НМА

Отражены безвозмездно полученные нематериальные активы по рыночной стоимости:

Дт 08 Кт 91-1

Продажа, списание нематериальных активов:

Дт       62, 76 К^т 91-1 – на продажную стоимость

Д^т 91-2      К^т 04 – списывается остаточная стоимость

Д^т 05        К^т  04 – списывается начисленная сумма амортизации

Д^т 91-2 К^т 68 – начислен НДС от продажной стоимости

Д^т 91-2 К^т   44,76 – списываются расходы по продаже

Д^т 99 К^т 91-9 – отражен убыток от продажи

Д^т 91-9 К^т  99 – прибыль от продажи

5. Учет движения основных средств.

К основным средствам относятся материальные активы, включающие недвижимость и оборудование при выполнении 4-х условий:

а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Поступление основных средств отражаются следующим образом:

Отражаются затраты на приобретение готовых объектов основных средств (без НДС)      Д^т 08  К^т  60

Отражается сумма НДС при приобретении основных средств Д^т 19 К^т  60

После постановки на учет инвентарная стоимость объекта списывается Д^т 01  К^т  08

  Сумма НДС, уплаченная при приобретении основных средств используемых в производстве продукции облагаемой НДС, в полном объеме вычитается из сумм налога, подлежащих взносу в бюджет, в момент принятия на учет основных средств: Д^т  68      К^т  19-1

Сумма налога по основным средствам, предназначенным для производства продукции, не облагаемой НДС, списывается: Д^т 08   К^т  19-1  

При безвозмездном поступлении объектов по рыночной стоимости:

Д^т  08  К^т   91-2

Дт 01 Кт 08 - введено в эксплуатацию основное средство

Оприходования основных средств, внесенных учредителями в счет их вклада в уставный капитал, оформляется записью: Д^т   08 К^т 75-1

На сумму восстановленного НДС на основании первичных документов:

Д^т  19 К^т 83

Поставлен на учет объект ОС Д^т 01 К^т 08.

Восстановленный НДС принят к вычету Д^т  68 К^т 19          

Стоимость оприходованных ОС по результатам инвентаризации Д^т  01  К^т  91-1.

При продаже ОС на продажную стоимость отражают: Д^т 62      К^т 91-1

Одновременно остаточная стоимость списывается Д^т 91-2      К^т 01

Отражается сумма амортизации: Д^т 02 К^т 01

Начисляется НДС от продажной стоимости имущества Д^т 91-2     К^т 68

Списываются расходы по продаже Д^т 91-2        К^т 23, 44,76

Убыток от продажи: Д^т     99 К^т 91-9 Прибыль от продажи: Д^т 91-9      К^т  99

При безвозмездной передаче:

Д^т 91-2     К^т 01 - списана остаточная стоимость

Д^т    02   К^т 01 - списана амортизация

Д^т 91-2 К^т   70. 76 -отражены затраты по демонтажу основных средств

Д^т 91-2 К^т 68 – начислен НДС от рыночной стоимости передающей стороной

Д^т 99     К^т    91-9 списан убыток от передачи

Списание основных средств оформляют бухгалтерскими записями:

на остаточную стоимость: Д^т 91-2   К^т  01

На сумму амортизации Д^т 02    К^т 01

Восстановлен НДС от остаточной стоимости Д^т 91-2 К^т  68