Письмо департамента налоговой и таможенно-тарифной политики минфина рф от 10 января 2012 Г. N 03-04-05/8-1

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 января 2012 г. N 03-04-05/8-1

 

Вопрос: Какой код вычета по НДФЛ нужно применить к работнику в 2012 году, если у работника третий ребенок является инвалидом (1. Код 114 + Код 115 + Код 116 + Код 117 или 2. Код 114 + Код 115 + Код 117)?

 

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и сообщает.

Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" в статью 218 Кодекса внесены изменения, которые направлены на поддержку семей, имеющих детей, путем увеличения размера стандартного налогового вычета, предоставляемого по налогу на доходы физических лиц.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона) с 1 января 2012 года налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1 400 рублей - на первого ребенка; 1 400 рублей - на второго ребенка; 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка и 3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Учитывая, что налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок - это наиболее старший по возрасту ребенок, вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.

Учитывая, что налогоплательщик является отцом трех, детей стандартный налоговый вычет на третьего ребенка-инвалида предоставляется за каждый месяц налогового периода в размере 3 000 рублей независимо от возраста старших детей.

Согласно Приказу Федеральной налоговой службы от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@" в Справочнике "Коды вычетов", применяемых при заполнении формы 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20_ год", для ребенка-инвалида предусмотрен код вычета 117.

 

 

Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды

Комментарий к приказу Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 15.03.2012 N 232н

Раздел 2. Расчет страховых взносов по тарифу

 

Если в течение отчетного периода применялось более одного тарифа, то в Расчет включается столько страниц разд. 2, сколько тарифов применялось в течение отчетного периода. При этом значения стр. 201-276 для включения в состав других разделов Расчета участвуют как сумма значений по соответствующим строкам для каждой таблицы разд. 2, включенной в Расчет.

 

Наименование показателя		Код строки	Всего с начала расчетного периода		В том числе за последние три месяца отчетного периода
					1 месяц		2 месяц		3 месяц
1		2	3		4		5		6

Раздел 3. Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов

 

Сведения, необходимые для применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в п. 3 ч. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ

 

N п/п	Фамилия, имя, отчество	Сведения из справки учреждения медико-социальной экспертизы, заключения ВТЭК		Суммы выплат и иных вознаграждений по каждому физическому лицу - инвалиду (в рублях и копейках)
				Всего с начала расчетного периода		В том числе за последние три месяца отчетного периода
		Дата выдачи	Дата окончания действия			1 месяц		2 месяц	3 месяц
1	2	3	4	5		6		7	8
Применяется тариф страховых взносов, установленный ч. 2 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ: в 2012 году тарифы в ПФР - 16%, в ФФОМС - 2,3%, код тарифа "03". Заполняется плательщиками, применяющими пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников, являющихся инвалидами I, II или III группы, в случае если указанный тариф ниже основного тарифа, установленного для данной категории плательщиков
	Количество заполненных строк должно соответствовать количеству физических лиц - инвалидов, которым были начислены выплаты и иные вознаграждения в течение отчетного периода	Пониженные тарифы применяются с месяца, в котором наступила инвалидность, и прекращают применяться с месяца, в котором инвалидность была снята			По каждому физическому лицу - инвалиду I, II или III группы отражается сумма выплат, начисленных нарастающим итогом с начала года		Сумма выплат, начисленных за последние три месяца отчетного периода
	Итого выплат				В случае если подраздел состоит из нескольких страниц значение строки "Итого выплат" отражается на последней странице

 

Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов - общественными организациями инвалидов, указанными в п. 3 ч. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ

 

Наименование показателя	Код строки	Всего с начала расчетного периода	В том числе за последние три месяца отчетного периода
			1 месяц	2 месяц	3 месяц
1	2	3	4	5	6
Применяется тариф страховых взносов, установленный ч. 2 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ: в 2012 году тарифы в ПФР - 16%, в ФФОМС - 2,3%, код тарифа "03". Все показатели данного раздела указываются нарастающим итогом с начала года и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода
Численность членов организации, всего (чел.)	321	Указывается документально подтвержденная общая численность членов организации
Из них: численность инвалидов и их законных представителей (чел.)	322	Указывается численность инвалидов и их законных представителей из числа членов общественной организации
Удельный бесчисленности инвалидов и их законных представителей в численности членов организации (%) (стр. 322 / стр. 321) х 100	323	Определяется соотношением стр. 322 / стр. 321 х 100% = не менее 80%

 

Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в п. 3 ч. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ

 

Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в п. 6 ч. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ

 

Для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой особой экономической деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне)

 

Наименование показателя	Код строки	По итогам 9 месяцев года, предшествовавшего текущему расчетному периоду	По итогам текущего отчетного (расчетного) периода (для вновь созданных организаций)
1	2	3	4
Применяется тариф страховых взносов, установленный ч. 3 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ: в 2012 году тарифы в ПФР - 8%, в ФФОМС - 4%, код тарифа "06"
Сумма доходов, определяемая в соответствии со ст. 248 НК РФ, всего (в руб.)	341	Доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы в соответствии с НК РФ
Из них: сумма доходов, определяемая исходя из критериев, указанных в п. 2 ч. 2.1 или п. 2 ч. 2.2 ст. 57 Федерального закона N 212-ФЗ (в руб.)	342	Сумма доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, то есть непосредственно от деятельности в области информационных технологий, в соответствии с законом
доля доходов, определяемая в целях применения ч. 5 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ (%) (стр. 342 / стр. 341) х 100	343	Определяется соотношением стр. 342 / стр. 341 х 100% = не менее 90%
Средняя численность работников (среднесписочная численность работников) (чел.)	344	Рассчитанная в порядке, определяемом приказами Федеральной службы государственной статистики
		Средняя численность работников - не менее 30 чел.	Среднесписочная численность работников - не менее 30 чел.

 

		Дата записи в реестре аккредитованных организаций	Номер записи в реестре аккредитованных организаций
Сведения из реестра аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий	345	На основании выписки из реестра, направляемой Министерством связи и массовых коммуникаций РФ в соответствии с п. 9 Положения о государственной аккредитации организаций, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 06.11.2007 N 758 "О государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий"

 

Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в п. 7 ч. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ

 

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации (за исключением средств массовой информации, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера)

 

N п/п	Наименование вида экономической деятельности с указанием кода ОКВЭД	Доходы по виду экономической деятельности (в рублях)	Доля доходов и поступлений по данному виду экономической деятельности в общей сумме доходов и поступлений в целях применения ч. 1.1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ за отчетный (расчетный) период (%)
1	2	3	4
Применяется тариф страховых взносов, установленный ч. 3.1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ: в 2012 году тарифы в ПФР - 20.8%, в ФФОМС - 3,3%, код тарифа "09". Количество заполненных строк должно соответствовать количеству видов экономической деятельности организации
	Указывается наименование вида экономической деятельности с указанием кода ОКВЭД в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1)	Указывается сумма доходов от осуществления каждого вида экономической деятельности	Указывается доля доходов и поступлений по каждому виду экономической деятельности в общей сумме доходов. Определяется соотношением: гр. 3 / "Итого по всем видам деятельности" х 100%. Условие для применения пониженного тарифа - доля доходов по ОКВЭД 92.20, 92.40, 22.12, 22.13 имеет наибольший удельный вес
Итого по всем видам деятельности		Отражается общая сумма всех доходов	100%

 

		Дата внесения в реестр СМИ	Номер записи в реестре СМИ
Сведения из реестра СМИ	351	На основании полученной выписки из реестра, направляемой Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций РФ в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 05.03.2011 N 150 "О порядке подтверждения полномочий плательщиков страховых взносов в государственные внебюджетные фонды по производству, выпуску в свет (в эфир) и (или) изданию средств массовой информации, а также ведения реестра указанных плательщиков страховых взносов и передачи его в органы контроля за уплатой страховых взносов"

 

Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ

 

Наименование показателя	Код строки	С начала отчетного (расчетного) периода
1	2	3
Заполняется организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСНО. Применяется тариф страховых взносов, установленный ч. 3.4 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ: в 2012 году тарифы в ПФР - 20%, в ФФОМС - 0%, код тарифа "07"
Сумма доходов, определяемая в соответствии со ст. 346.15 НК РФ, всего (в руб.)	361	Указывается сумма доходов от реализации и внереализационные доходы в соответствии с НК РФ (нарастающим итогом с начала отчетного (расчетного) периода)
Из них: сумма доходов, определяемая в целях применения ч 1.4 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ (в руб.)	362	Указывается сумма доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по основному виду экономической деятельности
Доля доходов, определяемая в целях применения ч. 1.4 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ (%) (стр. 362 / стр. 361) х 100	363	Определяется соотношением стр. 362 / стр. 361 х 100% = не менее 70%

 

Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в п. 11 ч. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ

 

Для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном порядке, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального)

 

Наименование показателя	Код строки	По итогам года, предшествовавшего текущему расчетному периоду	По итогам текущего расчетного периода
1	2	3	4
Применяется тариф страховых взносов, установленный ч. 3.4 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ: в 2012 году тарифы в ПФР - 20%, в ФФОМС - 0%, код тарифа "12"
Сумма доходов, всего (в руб.)	371	Отражается общая сумма доходов, определяемая в соответствии со ст. 346.15 НК РФ, с учетом требований ч. 5.1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ
Из них: сумма доходов в виде целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поименованной в п. 11 ч. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ, определяемых в соответствии с п. 2 ст. 251 НК РФ (в руб.)	372	В целях соблюдения критериев, указанных в ч. 5.1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ заполняются при представлении Расчета за каждый текущий отчетный период	В целях соответствия требованиям ч. 5.3 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ заполняются по итогам расчетного периода, то есть при представлении Расчета за год
Сумма доходов в виде грантов, получаемых для осуществления деятельности, поименованной в п. 11 ч. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ, определяемых в соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ (в руб.)	373
Сумма доходов от осуществления видов экономической деятельности, указанных в пп. "р"-"ф", "я.4"-"я.6" п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ (в руб.)	374
Доля доходов, определяемая в целях применения ч. 5.1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ (%) (стр. 372 + стр. 373 + стр. 374) / стр. 371 х 100	375	Определяется соотношением (стр. 372 + стр. 373 + стр. 374) / стр. 371 x 100% = не менее 70%

 

Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в п. 13 ч. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ

 

Для организаций, оказывающих инжиниринговые услуги, за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности

 

Наименование показателя	Код строки	По итогам 9-ти месяцев года, предшествующего текущему расчетному периоду	По итогам текущего отчетного (расчетного) периода
1	2	3	4
Применяется тариф страховых взносов, установленный ч. 3.5 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ: в 2012 году тарифы в ПФР - 22%, в ФФОМС - 5,1 %, код тарифа "14"
Сумма доходов, определяемая в соответствии со ст. 248 НК РФ, всего (в руб.)	381	Доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы в соответствии с НК РФ
Из них: сумма доходов от реализации инжиниринговых услуг, определяемая в целях применения п. 1 ч. 5.4 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ (в руб.)	382	Отражается сумма доходов от реализации инжиниринговых услуг
Доля доходов, определяемая в целях применения п. 1 ч. 5.4 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ (%) (стр. 382 / стр. 381) х 100	383	Определяется соотношением стр. 382 / стр. 381 х 100% = не менее 90%
Средняя численность работников (чел.)	384	Средняя численность работников, рассчитанная в порядке, определяемом приказами Федеральной службы государственной статистики - не менее 100 чел.

 

		Дата получения положительного заключения	Номер положительного заключения
Сведения о получении положительного заключения экспертного совета по технико-внедренческим особым экономическим зонам	385	Указываются дата и номер положительного заключения экспертного совета по технико-внедренческим особым экономическим зонам, созданного в соответствии с Федеральным законом от 22.07.2005 N 116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации"

 

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 января 2012 г. N 03-04-05/8-1

 

Вопрос: Какой код вычета по НДФЛ нужно применить к работнику в 2012 году, если у работника третий ребенок является инвалидом (1. Код 114 + Код 115 + Код 116 + Код 117 или 2. Код 114 + Код 115 + Код 117)?

 

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и сообщает.

Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" в статью 218 Кодекса внесены изменения, которые направлены на поддержку семей, имеющих детей, путем увеличения размера стандартного налогового вычета, предоставляемого по налогу на доходы физических лиц.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона) с 1 января 2012 года налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1 400 рублей - на первого ребенка; 1 400 рублей - на второго ребенка; 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка и 3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Учитывая, что налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок - это наиболее старший по возрасту ребенок, вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.

Учитывая, что налогоплательщик является отцом трех, детей стандартный налоговый вычет на третьего ребенка-инвалида предоставляется за каждый месяц налогового периода в размере 3 000 рублей независимо от возраста старших детей.

Согласно Приказу Федеральной налоговой службы от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@" в Справочнике "Коды вычетов", применяемых при заполнении формы 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20_ год", для ребенка-инвалида предусмотрен код вычета 117.