Группировка средств по источникам формирования и целевому назначению.

Осуществляя хозяйственную деятельность, предприятие располагает различными видами имущества: здания, оборудование, материалы и инструменты, денежные средства и т.д. Для правильного отражения в учете средств любого предприятия они группируются по двум признакам: по составу (видам) и размещению, по источникам формирования и целевому назначению.

Группировка средств по составу (видам) и размещению означает, какие средства имеет предприятие и где они размещены.

По составу и размещению средства делятся:

· основные;

· оборотные;

· прочие.

К основным средствам относятся средства труда, которые стоят свыше 100-кратного размера минимальной оплаты труда на дату приобретения и сроком эксплуатации свыше 12 мес. Это здания, сооружения, транспортные средства, вычислительная техника, производственный и хозяйственный инвентарь, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения и др.

Основные средства действуют и используются в хозяйственной деятельности длительное время (более года), не изменяя своего внешнего вида, изнашиваются постепенно, что и позволяет предприятию включать их стоимость в себестоимость продукции, работ, услуг частями, в течение нормативного срока их службы, путем начисления износа (амортизации) по установленным нормам.

Оборотные средства в процессе хозяйственной деятельности предприятия меняют свою форму, так как находятся в обращении. К ним относятся:

– товары (на складах, в магазинах, предприятиях общественного питания);

– денежные средства (в кассе, на расчетных или текущих счетах), использующиеся для расчета с поставщиками, потребителями, работниками;

– средства в расчетах — задолженность различных юридических и физических лиц перед предприятием;

– предметы труда (сырье, материал) — используются в процессе производства однократно, полностью потребляются в течение одного производственного цикла, и поэтому вся их стоимость сразу переносится на себестоимость готовой продукции;

– готовая продукция;

– инвентарь и хозяйственные принадлежности;

– полуфабрикаты;

– незавершенное производство и др.

– В группу оборотных средств включаются краткосрочные финансовые вложения, к которым относятся краткосрочные займы, предоставленные другим предприятиям, приобретенные ценные бумаги (акции, облигации) сроком до одного года. Эти вложения производятся с целью извлечения доходов в виде процентов, дивидендов.

– Отвлеченные средства возможны в случае получения предприятием прибыли как финансового результата работы. Это начисленные налоги и прочие платежи от прибыли в бюджет или прибыль, использованная на образование фондов экономического стимулирования и специального назначения.

К прочим средствам по составу и размещению можно отнести нематериальные активы и долгосрочные финансовые вложения. Они не участвуют в кругообороте капитала предприятия, но позволяют получить доход или способствуют его получению.

· К нематериальным активам относятся:

– имущественные права (права пользования земельными участками, природными ресурсами);

– интеллектуальная собственность (патенты на изобретения, товарные знаки, программные обеспечения для ЭВМ);

– отложенные (организационные) расходы предприятия;

– цена фирмы (деловая репутация, имидж фирмы).

· К долгосрочным финансовым вложениям относятся:

– средства, направленные в качестве долевого участия в уставные капиталы других предприятий;

– средства на приобретение ценных бумаг сроком погашения более года;

– долгосрочные займы, выданные юридическим и физическим лицам.

Как и краткосрочные, эти вложения делаются с целью получения дохода.

Все виды хозяйственных средств предприятия составят актив баланса.

Группировка средств по источникам формирования и целевому назначению означает: из каких источников получены средства предприятия и на какие цели. К источникам относятся собственные и заемные средства.

Источники собственных средств:

· Уставный капитал — совокупность в денежном выражении вкладов учредителей (собственников) в имущество (стоимость основных средств, нематериальных активов, оборотных и денежных средств) при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами.

· Прибыль — сумма превышения доходов над расходами предприятия, полученных с начала года до отчетного периода, от реализации продукции, работ, услуг, материальных ценностей, основных средств, включая превышения внереализационных доходов над расходами.

· Добавочный капитал как источник собственных средств образуется за счет переоценки основных средств по решению правительства в сторону увеличения их стоимости или за счет безвозмездного поступления различных активов от юридических и физических лиц, а также за счет разницы от продажи собственных акций (превышение продажной цены над поминальной стоимостью акций).

· Резервный капитал создается за счет прибыли предприятия и предназначен для покрытия непредвиденных потерь и убытков или выплат дивидендов учредителям, имеющим привилегированные акции при недостаточности для этих целей прибыли.

· Специальные фонды предназначены для создания источников, обеспечивающих расширение производственных площадей, обновление основных средств (фонд накопления) или создающих базу для материального поощрения сотрудников, их отдыха (фонд социальной сферы и фонд потребления). Образуются из нераспределенной прибыли, полученной предприятием в результате хозяйственной деятельности.

· Резервы и финансирование. Резервы необходимы предприятию для покрытия расходов и платежей (резерв предстоящих расходов и платежей, резерв по сомнительным долгам). Они создаются за счет себестоимости или прибыли. Финансирование — средства, полученные от других юридических лиц на выполнение определенного вида работ. Возврату не подлежат.

Кредиты и другие заемные средства:

•   Кредиты банка — сумма полученных краткосрочных и долгосрочных ссуд банка на различные цели (приобретение оборудования, материалов, выдачу заработной платы) с обязательным возвратом и за определенную плату.

•   Заемные средства — суммы, полученные в долг от юридических или физических лиц на различные цели по наиболее выгодной процентной ставке.

• Расчеты и прочая кредиторская задолженность — сумма задолженности поставщикам за товары и услуги, по выданным векселям, по авансам полученным, по оплате труда, по расчетам с бюджетом и организациями страхования и др. Все указанные источники составят пассив баланса.

4. Основные требования к ведению бухгалтерского учета и его задачи

К ведению бухгалтерского учета во всех организациях независимо от форм собственности предъявляют одинаковые требования, регламентированные различными нормативными документами. Перечислим главные из них.
1. Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета, который утверждается организациями на основе плана счетов бухгалтерского учета.
2. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте Российской Федерации — в рублях. Документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерской отчетности осуществляется на русском языке.
3. Соблюдение в течение отчетного года принятой учетной политики обязательно для всех организаций. Эта политика, как правило, предусматривает следующие требования: полноту; своевременность; осмотрительность (не допускать скрытых резервов); приоритет содержания над формой (исходить не столько из правовой формы, сколько из экономического содержания фактов); непротиворечивость (равенство данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца); рациональность (рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из специфики деятельности и величины организации).
4. В бухгалтерском учете текущие затраты на производство продукции, выполнение работ и оказание услуг и затраты, связанные с капитальными и финансовыми вложениями, учитываются раздельно.
5. Имущество, принадлежащее организации на правах собственности учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации.
6. Бухгалтерский учет ведется организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
7. Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, предоставление бухгалтерской отчетности, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, обеспечение в установленных законодательством Российской Федерации случаях проведения обязательного аудита несут руководители организаций.

Руководители организаций могут в зависимости от объема учетной работы:
- учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;
  - ввести в штат должность бухгалтера;
  - передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту;
   - ввести бухгалтерский учет лично.
Руководитель обязан:
   - создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета;
    - обеспечить выполнение требований главного бухгалтера по вопросам оформления и представления для учета документов и сведений всеми структурными подразделениями и работниками организации, имеющими отношение к учету.

К задачам бухгалтерского учета относятся:
• формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой как внутренним пользователям бухгалтерской отчетности — руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организаций, так и внешним — инвесторам, кредиторам и др.;
• обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности, для контроля за соблюдением организацией законодательства Российской Федерации при осуществлении ею хозяйственных операций, за их целесообразностью; использованием материальных трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными норма
ми, нормативами и сметами;
• своевременное предупреждение появления негативных явлений в финансово-хозяйственной деятельности организаций, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов и прогнозирование результатов работы организации на текущий период и на перспективу;
• содействие конкуренции на рынке с целью получения и максимальной прибыли.