Решение производственных ситуаций, расчет финансовых результатов от обычных видов деятельности

Предприятие, занимается продажей керамической плитки.

За 4 квартала 2018 года было продано 100 единиц товаров на общую стоимость в 4 366 000 рублей, в том числе НДС 18 % - 666 000 рублей. Величина себестоимости за период составила 2 780 000 рублей; коммерческих расходов было произведено на 145 000 рублей. А теперь необходимо использовать формулы и рассчитать финансовый результат работы компании по производству керамической плитки за квартал:

 

Дебет 62 Кредит 90/1 на 4 366 000,00 рублей – в данных отражена общая реализация за период.

Дебет 90/3 Кредит 68 на 666 000,00 рублей – отсюда следует, что к уплате в бюджет государства начислен НДС с реализационных сделок.

Дебет 90/2 Кредит 41 на 3 180 000,00 рублей – отражение списания себестоимости, или закупной стоимости мебельной продукции.

Дебет 90/6 Кредит 44 на 145 000,00 рублей – здесь отражены произведенные коммерческие расходы.

Дебет 90/9 Кредит 99 на 375 000,00 рублей – и наконец, отражение итога финансового результата в виде прибыли за квартал.

Отсюда следует, что предприятие работает в «плюс», то есть получает прибыль.
Практическая работа № 32

«Отражение в учёте финансовых результатов от обычных видов деятельности»

 

Задание 1.

№ оп.	Содержание   хозяйственных   операций	Сумма в руб.
1.   2.   3.     4.   5.    6.	На расчетный счет зачислены платежи покупателей за проданную  продукцию  Отражается задолженность покупателей за отгруженную им  продукцию по рыночной стоимости   Отражается задолженность бюджету по НДС, полученному при  продаже продукции. Сумму определить, выделив из суммы  платежа  В полную себестоимость проданной продукции списана  фактическая производственная себестоимость готовой продукции  В полную себестоимость проданной продукции списаны расходы  на продажу  Определить и списать финансовый результат от продажи  продукции	920 000 920 000   определить   524 000    42 800    определить

 

Задание 2.

 

1	Отражается задолженность покупателей за проданную продукцию по цене продажи	652 325
2	Отражается задолженность бюджету по НДС, полученному при продаже продукции	определить
3	В полную себестоимость проданной продукции списывается её фактическая себестоимость	356 900
4	Расходы на продажу списаны в полную себестоимость проданной продукции	23 500
5	На расчетный счёт поступили платежи от покупателей за проданную продукцию	652 325
6	Определить и списать финансовый результат от продажи продукции	определить

 

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 33

Решение производственных ситуаций, расчет финансовых результатов от прочих видов деятельности

Задание 1.

В отчетном периоде организация получила следующие доходы:

• выручка от продажи нематериальных активов — 14400руб. (в том числе НДС);
• выручка от продажи основных средств —24000руб. (в том числе НДС);
• дивиденды по акциям, принадлежащим акционерному обществу,— 10000руб.;
• проценты по предоставленному работнику организации займу — 1540 руб.
Первоначальная стоимость реализованного объекта основных средств 46 000 руб., сумма начисленной амортизации 5000 руб.
В этом же отчетном периоде организацией произведены расходы:
• списана безнадежная дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности — 16000руб.;
• признан к уплате штраф за нарушение договора поставки — 600 руб.:
• начислен налог на имущество организации — 1200 руб.
Составить бухгалтерские проводки и списать сальдо прочих доходов и расходов.

Практическая работа № 34

«Отражение в учёте финансовых результатов от прочих видов деятельности»

Задание 1.

1	На расчётный счёт зачислена прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году	95 000
2	Списана дебиторская задолженность, по которой истёк срок исковой давности	56 000
3	Отражена сумма уценки материалов	125 600
4	Списаны потери материалов в результате стихийных бедствий	12 000
5	Списана остаточная стоимость безвозмездно переданных другому предприятию основных средств	32 523
6	Списана кредиторская задолженность, по которой истёк срок исковой давности	236 900

Задание 2.

1	Признаются прочими доходами суммы по предъявленным платёжным документам за отгруженные: А. материалы Б. основные средства	51920 65000
2	Включена в состав прочих расходов остаточная стоимость проданных основных средств	29500
3	Начислен НДС по проданным: А. материалам Б. основным средствам	определить определить
4	Включены в состав прочих доходов поступившие суммы штрафов от поставщиков за невыполнение условий договоров	300000
5	Списываются в конце месяца прочие доходы и расходы

Практическая работа № 35,36

«Выявление финансового результата деятельности организации»

Задание 1.

1	От продажи готовой продукции списана полученная прибыль	365 300
2	Списано сальдо прочих расходов от выбытия основных средств	25 600
3	Начислен налог на прибыль 20% от суммы прибыли, полученной от продажи продукции и выбытия основных средств
4	Начислен штраф за несвоевременное перечисление налогов в бюджет	65 200
5	Закрыть счёт 99
6	Нераспределённая прибыль использована на формирование резервного капитала – 7%

Задание 2.

Определить чистую прибыль, если известны следующие данные:

· объем реализации – 700 тыс. ед.;

· оптовая цена единицы продукции – 66 руб

· себестоимость единицы продукции – 50 руб.;

· прибыль от внереализационной деятельности – 0,2 млнруб.;

· убытки от содержания объектов жилищно-коммунального хозяйства – 0,5 руб. ед.;

· налоговые платежи из прибыли – 0,4 млн. руб.;

· выплата процентов по кредиту – 0,2 млн. руб.;

· прибыль от выполнения прочих работ – 0,6 млн. руб.

Задание 3

1	От продажи готовой продукции списана полученная прибыль	365 300
2	Списано сальдо прочих расходов от выбытия основных средств	25 600
3	Начислен налог на прибыль 20% от суммы прибыли, полученной от продажи продукции и выбытия основных средств
4	Начислен штраф за несвоевременное перечисление налогов в бюджет	65 200
5	Закрыть счёт 99	определить
6	Нераспределённая прибыль использована на формирование резервного капитала – 7%	определить

Задание 4.

	Содержание хозяйственной операции	Сумма
1	Списана прибыль полученная от продажи готовой продукции	800 000
2	Списан убыток от ликвидации ОС	5 600
3	Списана прибыль от продажи НМА	19 000
4	Списан убыток от продажи ненужных предприятию материалов	2 000
5	Начислен налог на прибыль 20%	определить
6	Начислены штрафные санкции за несвоевременную уплату налога в бюджет	18 500
7	Отражена нераспределённая прибыль отчетного года	определить

Задание 5.

1	Отражается задолженность покупателей за проданную продукцию по цене продажи	652 325
2	Отражается задолженность бюджету по НДС, полученному при продаже продукции	определить
3	В полную себестоимость проданной продукции списывается её фактическая себестоимость	356 900
4	Расходы на продажу списаны в полную себестоимость проданной продукции	23 500
5	На расчетный счёт поступили платежи от покупателей за проданную продукцию	652 325
6	Определить и списать финансовый результат от продажи продукции	определить

 Задание 6.

1	Списана прибыль, полученная от продажи продукции	1100 000
2	Списывается прибыль, полученная от продажи основных средств	30000
3	Списывается прибыль от продажи нематериальных активов	17000
4	Получены штрафы, пени, неустойки	1000
5	Поступила дебиторская задолженность, ранее списанная на убытки	3000
6	Списывается финансовый результат заключительными записями декабря	определить

Задание 7.

Результаты деятельности организации в отчетном месяце характеризуется следующими показателями: получена выручка от продажи продукции в де 180 000 руб., в том числе НДС — 30 000 руб.; расходы, отнесенные на себестоимость проданной продукции, составили 110 000 руб., из них затраты основного производства — 100 000 руб.; управленческие расходы - 10 000 руб.; получены прочие доходы по договору простого товарищества — 15 000 руб.; штрафы за нарушение хозяйственных договоров — 5 000 руб.

Произведены прочие расходы: по оплате процентов за кредит— 2 500 руб.; банка — 1 000 руб.; налогов, уплачиваемых за счет финансовых результатов — 1 500 руб. получены убытки, от списания уничтоженных пожаром материальных ценностей — 5 000 руб.; начислен налог на прибыль в сумме15 000 руб.

Сформируйте финансовый результат за отчетный месяц

 

Практическая работа № 37

«Отражение в учёте нераспределённой прибыли и её использования»

Задание 1.

1	Заключительными записями декабря списана сумма нераспределённой прибыли	300 000
2	За счёт нераспределённой прибыли начислены доходы (дивиденды) учредителям; А) работающим в АО – 35% Б) не работающим в АО – 25%
3	Нераспределённая прибыль направлена на покрытие убытка отчетного года	85 000
4	За счёт нераспределённой прибыли произведены отчисления в резервный капитал – 20%

Задание 2.

1	Заключительными записями декабря списана сумма нераспределённой прибыли	300 000
2	За счёт нераспределённой прибыли начислены доходы (дивиденды) учредителям; А) работающим в АО – 35% Б) не работающим в АО – 25%	определить
3	Нераспределённая прибыль направлена на покрытие убытка отчетного года	85 000
4	За счёт нераспределённой прибыли произведены отчисления в резервный капитал – 20%	определить
5	По результатам основной деятельности получен непокрытый убыток	500 000
6	Непокрытый убыток списан: А) за счёт резервного капитала Б) за счёт уменьшения уставного капитала В) нераспределенной прибыли прошлых лет	230 000 30 000 50 000
7	Учредителями внесено в погашение убытка на расчётный счёт	190 000
8	Отражается задолженность по вкладам учредителей, погашающих непокрытый убыток предприятия	190 000

Задание 3.

На основе исходных данных составить бухгалтерские проводки и определить прибыль.
При составлении годового отчета за год по ОАО «Серп и молот» главным бухгалтером при формировании финансовых результатов отражены следующие операции:
1. Списано кредитовое сальдо по счету 90 «Продажи» 120000руб.
2. Поступил доход от участия в совместной деятельности, перечисленный на расчетный счет — 21 000 руб.
3. Списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности — 1200 руб.
4. Оприходованы излишки основных средств, выявленные при инвентаризации — 41 800 руб.
5. Оприходованы материалы от ликвидации полностью изношенных основных средств ж 40000руб.
6. Начислен резерв по сомнительным долгам — 80000 руб.

7. Начислена амортизация по сданным в аренду основным средствам — 16000 руб.
8. Списана дебиторская задолженность в установленном законодательством порядке 11 000 руб.
9. Списаны потери от хищения готовой продукции при отсутствии виновных лиц — 5000 руб.
10. Оприходованы излишки, выявленные при инвентаризации товаров, — 2000 руб.
11. Оприходованы излишки готовой продукции по результатам инвентаризации — 17 000 руб.
12. Отражены штрафы, уплаченные за невыполнение договорных обязательств по поставке продукции, — 3000 руб.

Практическая работа № 38

«Заполнение журнала-ордера № 12,15»

Задание 1.

1. Субсчета, открытые к счету 90 "Продажи", закрываются внутренними записями на субсчет 90/9 "Прибыль/убыток от продаж":

а. ежемесячно;

б. по окончании отчетного года;

в. по окончании полугодия

г.. в конце квартала

2. Счет 90 "Продажи" сальдо на отчетную дату:

а. не имеет;

б. имеет на открываемых к нему субсчетах

в. имеет только кредитовое

г. имеет только дебетовое

3. Одним из обычных видов деятельности, предусмотренных Уставом организации, является сдача в аренду торговых площадей. Доход от аренды отражается на счете:

а. 84 "Нераспределенная прибыль";

б. 91 "Прочие доходы и расходы";

в. 90 "Продажи"

г. 86 «Целевое финансирование»

4. Счет 99 "Прибыли и убытки" не имеет сальдо, т.е. закрывается:

а. ежемесячно;

б. в конце отчетного года;

в. в конце отчетного квартала

г. ежедневно

5. Порядок отражения на счетах поступления арендной платы по договору текущей аренды, когда такое действие не относится к обычным видам деятельности, оформляется записью:

а.Дт76 Кт91

б. Дт91 Кт 51,52,76

в.Дт 51,52,76 Кт90

г. Дт90 Кт 51,52,76

6. Бухгалтерская запись Дт 91 Кт 02 отражает содержание факта хозяйственной деятельности:

а. Начисления амортизации по основным средствам, участвующим (находящимся) в деятельности организации

б. Списания накопленной амортизации

в. Начисленная сумма амортизации является прочим расходом по основным средствам, предоставленным в наем по договору аренды.

г. Начисления амортизации по основным средствам, сданным в аренду у организации арендодателя

7. Бухгалтерская запись Дт 62 Кт 90 отражает содержание факта хозяйственной деятельности:

а. Списания себестоимости проданных продукции, работ, услуг

б. Погашения задолженности покупателями за приобретенную продукцию

в. Отражения в учете отгрузки продукции (к оплате)

г. Признания в бухгалтерском учете суммы выручки от продажи товаров, продукции, выполненных работ, услуг

8. Прибыль, полученная от продажи продукции (обычный вид деятельности), отражается записью:

а. Дт90/9 Кт99

б. Дт91/9 Кт99

в. Дт99 Кт90

г. Дт99 Кт91/9

9. Доходы и расходы от чрезвычайных обстоятельств деятельности организации учитываются на счете:

а. 83 «Добавочный капитал»

б. 99 «Прибыли и убытки»

в. 91 «Прочие доходы и расходы»

г. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

10.Чистая прибыль организации по результатам отчетного года отражается бухгалтерской записью:

а.Дт99 Кт84

б. Дт90 Кт99

в. Дт91 Кт99

г. Дт 84 Кт 99

11. Суммы непокрытого убытка заключительными проводками декабря месяца списываются:

а. Дт84 Кт99

б. Дт 99 Кт 84

в. Дт90 Кт84

г. Дт 84 Кт 90

12. Нераспределенная прибыль отчетного года, направленная на выплату дивидендов учредителям (участникам), отражается в бухгалтерском учете записью:

а. Дт 75 Кт 84

б. Дт 84 Кт 75

в. Дт 99 Кт 75

г. Дт 75 Кт 99

13. Счет 90 «Продажи» предназначен:

а. Для формирования финансового результата от деятельности, составляющей основную цель создания организации.

б. Для отражения всех операционных и внереализационных доходов и расходов (кроме чрезвычайных)

в. Для отражения доходов и расходов, связанных с чрезвычайными обстоятельствами и сумм платежей налога на прибыль.

г. Для выявления чистой прибыли организации.

14. Бухгалтерская запись Дт 99 Кт 84 отражает содержание факта хозяйственной деятельности:

а. Определения нераспределенной (чистой) прибыли

б. Направления чистой прибыли на выплату доходов

в. Определения финансовых результатов от продаж

г Уменьшения прибыли и увеличения уставного капитала

15. Заключительными записями декабря списывается сальдо прочих доходов и расходов субсчета 91/9 на счет:

а. 99 «Прибыли и убытки»

б. 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года.

в. 90 «Продажи»

г. 83 «Добавочный капитал»

16. Бухгалтерская запись Дт 91/2 Кт 66 отражает содержание факта хозяйственной деятельности:

а. Начисление процентов за пользование краткосрочным кредитом или займом на прочие расходы

б. Начисления процентов по взятому долгосрочному кредиту.

в.Перечисления сумм задолженности по краткосрочному кредиту.

г. Перечисления сумм задолженности по взятому долгосрочному кредиту

17. Положительный финансовый результат от продажи продукции отражают проводкой:

а. Дт90/9 Кт99

б. Дт91/9 Кт99

в. Дт99 Кт90

г. Дт99 Кт91/9

18. Уплаченные пени, штрафы, неустойки отражаются в учете:

а. Дт 91 Кт 51

б. Дт 51 Кт 91

в. Дт 99 Кт 51

г. Дт 91 Кт 90

19. Прибыль, полученная от продажи продукции (работ, услуг), отражается записью:

а. Дт 91 Кт 99

б. Дт 99 Кт 84

в. Дт 90 Кт99

г. Дт 99 Кт 90