Аналіз обігових коштів підприємства

 

На підприємстві ТОВ «БУДДВИГ» мають місце поточні витрати фінансових коштів, які у процесі господарювання здійснюють певний кругообіг.

На першій стадії кругообігу вони витрачаються на придбання сировини, матеріалів та інших ресурсів, тобто переходять з грошової форми в матеріально-товарну, формують певні виробничі запаси (тобто матеріали, необхідні для будівництва), а потім вступають у другу фазу - виробничу (будівничу). В процес виробництва (будівництва) включаються робітники, що одержують заробітну плату за виконану роботу, потім матеріальні цінності стають готовою продукцією (або готовою, виконаною послугою з будівництва), яка продається і підприємство має певну виручку, яка не тільки відшкодовує витрати, але і дає прибуток.

Оборотні кошти - це сукупність грошових коштів підприємства, необхідних для формування і забезпечення кругообігу виробничих оборотних фондів та фонду обігу.

. За місцем і роллю в процесі виробництва.

а) оборотні виробничі фонди;

б) фонди обігу.

. За джерелами утворення кошти є:

а) власні;

б) позичені.

. За способом планування або формування:

а) нормовані;

б) ненормовані [3].

Наявність власних оборотних коштів станом на початок 2013 р. дорівнює 8,2 тис. грн (визначається як різниця між сумою підсумку розділу І пасиву балансу (див. додаток Б) (рядок 380) та підсумком розділу І активу балансу (рядок 080).

Нормування оборотних коштів полягає в розробленні та встановленні норм оборотності оборотних коштів за їх елементами та нормативів оборотних коштів.

Норма оборотних коштів визначає мінімальні запаси товарно-матеріальних цінностей і розраховуються в днях запасу (у відсотках від обсягу виконаних робіт, у гривнях тощо).

Норматив оборотних коштів - це грошовий вираз вартості мінімальних запасів товарно-матеріальних цінностей.

Норматив власних оборотних коштів у виробничих запасах підприємства визначається множенням середньодобового (середньоденного) споживання матеріалів у вартісному виразі на норму їх запасу в днях:

 

Н_в.з.=М_д*З_дн, (4.1)

 

де М_д - середньодобове споживання матеріалів, грн.;

З_дн - норматив запасу в днях.

Норматив оборотних коштів у незавершеному виробництві. Обсяг незавершеного виробництва залежить від середньоденного випуску продукції (надання послуг), обчисленого за фактичною виробничою собівартістю, тривалості технологічного циклу та коефіцієнта наростання витрат. Норматив власних оборотних коштів у незавершеному виробництві розраховується за формулою:

 

Нн.в= (4.2)

 

де С_в - виробнича собівартість продукції;_ц - тривалість виробничого циклу, днів;

Д_п - дні відповідного періоду;

К_в - коефіцієнт наростання витрат.

Норматив оборотних коштів у витратах майбутніх періоді розраховується виходячи із залишків коштів на початок періоду і суми витрат, які слід буде зробити в плановому році, за вирахуванням суми для майбутнього погашення витрат за рахунок собівартості продукції. Норматив оборотних коштів у витратах майбутніх періодів розраховується за формулою:

 

Н_в.м.п.= В_п + В_пл - В_{погаш.пл}, (4.3)

 

де В_п - залишок витрат на початок планового періоду, грн.;

В_пл - витрати, які будуть здійснені у плановому періоді, грн.

В_{погаш.пл} - витрати, які будуть погашені за рахунок собівартості у плановому періоді.

Норматив оборотних коштів у залишках готової продукції визначається добутком середньоденного випуску продукції (за виробничою собівартістю) на норму запасу готової продукції на складі в днях:

 

Н_г.п= П_д*З_дн, (4.4)

 

де П_д - середньоденний випуск продукції, грн.;

З_дн - норма запасу готової продукції на складі, днів.

Сукупний норматив власних оборотних коштів підприємства на розрахунковий (плановий) період дорівнює сумі нормативів, розрахованих для окремих їх елементів:

 

Н_сук=Н_в.з + Н_н.в + Н_в.м.п + Н_г.п (4.5)

 

Проведені розрахунки на основі формул 4.1-4.5 наведені в табл. 4.1.

 

Таблиця 4.1 Рівень нормування обігових коштів підприємства ТОВ «БУДДВИГ» за нормативами

Норматив оборотних коштів	Значення за роками		Відхилення 2013/2012
	2012	2013
	тис. грн	тис. грн	тис. грн
- у виробничих запасах	35,6	6,3	-29,3
- незавершеному виробництві	7,7	0,8	-6,9
- у витратах майбутніх періодів	5,1	0,2	-4,9
- у залишках готової продукції	8,3	0,9	-7,4
- сук. норм. обігових коштів підп..	56,7	8,2	-48,5

 

Таким чином, виходячи із даних табл. 4.1 можна зробити наступний висновок. У 2013 році, порівняно з 2012 роком всі показники нормативу оборотних коштів підприємства ТОВ «БУДДВИГ» зменшилися, зокрема сукупний норматив обігових коштів підприємства зменшився на 48,5 тис. грн., що вказує на негативні тенденції зменшення оборотних коштів на підприємстві.

Ефективність використання оборотних коштів на підприємстві характеризується швидкістю їх обороту (оборотністю). Чим менше оборотні кошти затримуються на окремих стадіях, тим швидше завершується їх кругообіг. Таким чином, показники, що характеризують швидкість оборотності оборотних коштів і є показниками ефективності їх використання.

Показники ефективності використання оборотних коштів:

коефіцієнт оборотності - показує скільки оборотів здійснили оборотні кошти за певний період часу:

 

К_о= , (4.6)

 

де РП - вартість реалізованої продукції, грн.;

ОК - середній залишок оборотних коштів, грн.

- коефіцієнт завантаження - показує скільки оборотних коштів (ОК)

припадає на 1 грн реалізованої продукції:

 

К_з= (4.7)

 

тривалість одного обороту - характеризує тривалість одного обороту ОК:

Т_о= , (4.8)

 

де Д_к - кількість календарних днів у певному періоді, дні

К_о - коефіцієнт оборотності, об. [9].

Проведені розрахунки на основі формул 4.6-4.8 наведені в табл. 4.2.

 

Таблиця 4.2 Розрахунки ефективності використання обігових коштів підприємства ТОВ «БУДДВИГ»

№ п/п	Показники ефективності використання обігових коштів	Значення за роками		Відхилення 2013/2012
		2012	2013
1.	Коефіцієнт оборотності	10	13	3
2.	Коефіцієнт завантаження	0,11	0,08	-0,03
3.	Тривалість одного обороту	36	28	-8

Таким чином, виходячи з даних табл. 4.2 можна зробити висновок, що коефіцієнт оборотності в 2013 збільшився на 3 обороти, тобто це означає прискорення оборотності коштів, що є позитивним моментом, тому що оборотні кошти менше затримуються на певних стадіях виробництва і швидше завершується їх кругообіг. Коефіцієнт завантаження зменшився на незначну суму, а тривалість одного обороту у 2013 році, порівняно з базисним періодом (2012 р.) зменшилася на 8 днів, що є також позитивним моментом.

Поліпшення використання оборотних коштів підприємств і підвищення ефективності виробництва можна досягти через:

-     скорочення матеріальних запасів на складах за рахунок зниження наднормативних запасів матеріалів, палива, інструменту, внаслідок поліпшення постачання, за рахунок зниження норм витрат матеріалів на одиницю продукції;

-   зменшення тривалості циклу виробництва основної продукції за рахунок застосування нової техніки і технології, підвищення продуктивності праці, норм витрат ресурсів;

    скорочення залишків нереалізованої продукції через прискорення реалізації, підвищення ефективності роботи служби маркетингу, удосконалення розрахунків, поліпшення комплексності постачань;

    підвищення ритмічності виробництва внаслідок рівномірності випуску і відвантаження продукції, удосконалення планування і організації виробництва;

    розвиток концентрації, спеціалізації і кооперування;

    удосконалення асортименту продукції і підвищення якості виробів [8].

Оборотні кошти відіграють важливу роль на підприємстві. Функціональна роль оборотного капіталу в процесі виробництва суттєво відрізняється від ролі основного капіталу. Оборотні засоби забезпечують безперервність процесу виробництва. Характерною їх особливістю є швидкість обороту.

Речові елементи оборотного капіталу (предмети праці) повністю споживаються в кожному виробничому циклі шляхом зміни своєї натурально-речової форми і повністю включаються до вартості виготовленої продукції (виконаних робіт, наданих послуг) [18].

Для нормального функціонування підприємства в майбутньому, розвитку та зростанню, кожному підприємству необхідно постійно збільшувати обігові кошти. Саме тому спрогнозуємо вартість обігових коштів підприємства ТОВ «БУДДВИГ» на плановий, 2014 рік. Скористуємося таким методом прогнозування як екстраполяція, тобто збирання інформації про розвиток об'єкта у минулому і перенесення закономірностей цього розвитку на майбутнє. Результати розрахунків подані у табл. 4.3 та табл. 4.4.

 

Таблиця 4.3. Плановий рівень нормування обігових коштів підприємства ТОВ «БУДДВИГ» за нормативами

Норматив оборотних коштів	Значення за роками
	2011	2012	2013	2014
	тис. грн.	тис. грн.	тис. грн.	тис. грн.
- у виробничих запасах	32,4	35,6	6,3	2,8
- незавершеному виробництві	6,9	7,7	0,8	0,28
- у витратах майбутніх періодів	5,0	5,1	0,2	0,04
- у залишках готової продукції	6,5	8,3	0,9	0,34
- сукупного нормативу обігових коштів підприємства	50,8	56,7	8,2	3,25

 

Проаналізувавши табл. 4.3, можна дійти такого висновку, що у плановому 2014 році нормативи оборотних коштів зменшать свою вартість. Як, наприклад, оборотні кошти у виробничих запасах зменшаться до 2,8 тис. грн., незавершене виробництво зменшиться до 0,28 тис. грн., у витратах майбутніх періодів і у залишках готової продукції вартість оборотних коштів також зменшиться на 0,04 тис. грн. та на 0,34 тис. грн. відповідно.

 

Таблиця 4.4 Планові розрахунки ефективності використання обігових коштів підприємства ТОВ «БУДДВИГ»

№ п/п	Показники ефективності використання обігових коштів	Значення за роками
		2011	2012	2013	2014
1.	Коефіцієнт оборотності	12	10	13	14
2.	Коефіцієнт завантаження	0,08	0,11	0,08	0,08
3.	Тривалість одного обороту	30	36	28	28

 

Проаналізувавши табл. 4.4 можна зробити висновок, що у плановому 2014 році коефіцієнт оборотності збільшиться на 1 оборот і матиме значення 14 оборотів, коефіцієнт завантаження залишиться незмінним, порівняно з 2013 роком і буде мати значення 0,08 тис. грн., тривалість одного обороту у 2013 році буде мати таке саме значення, як у у 2013 році - 28 днів.