Рисунок 1 – Карта рисков бизнес-процессов для целей внутреннего контроля
По горизонтали будут бизнес-процессы компании. На пересечении будут риски. Первый этап идентификация рисков. Суть использования карты – достижение полноты, чтобы при проведении идентификации не был пропущен риск. Затем проводится качественная оценка рисков.
А после неё приоритезация рисков. В результате процесса приоритезации в карте будут оставлены только критические и существенные риски (на рисунке 1 критические выделены красным фоном, существенные желтым). Возможна и дальнейшая детализация рисков, например, ячейка с рисками учета сама может быть превращена в карту рисков, что выявить главные из них. После выявления главных рисков следующим этапом будет разработка контрольных процедур для них, в том числе автоматизированных контрольных процедур.
Таким образом, риск-ориентированный подход является ключевым для формирования эффективного дизайна внутреннего контроля. А карта рисков бизнес-процессов для целей внутреннего контроля может служит работоспособным инструментом формирования эффективного дизайна риск-ориентированного внутреннего контроля.
Заключение
Проведенные исследования позволили сделать следующие выводы:
1. Российские нормы корпоративного права и учета и документы соответствующих регуляторных органов рекомендуют использовать при построении системы внутреннего контроля концепции COSO. Документы COSO существенно эволюционируют во времени, отвечая как на существенные события развития экономики, так и на недостатки применения или недостатки в самих документах. В наибольшей степени отвечают современным тенденциям цифровизации экономики требования российского регулятора налоговых норм.
2. Риск-ориентированный подход является ключевым для формирования эффективного дизайна внутреннего контроля. Проведенные исследования позволили сформулировать конкретные рекомендации по формированию системы риск-ориентированного внутреннего контроля коммерческой организации в условиях цифровой трансформации экономики.
3. Выделение опасностей по иерархии общности: вызов-угроза-риск, позволяет более осмысленно относится к возможности и необходимости количественной оценки вероятности и последствий воздействия опасностей. Целесообразно отдельно выделять этап приоритезации рисков в анализе рисков, чтобы полностью реализовать преимущества риск-ориентированного подхода при формировании системы внутреннего контроля.
|
|
4. Оценка зрелости системы внутреннего контроля, в том числе, по степени цифровизации контрольных процедур видится продуктивной при применении к различным бизнес-процессам. Карта рисков бизнес-процессов для целей внутреннего контроля может служить работоспособным инструментом формирования эффективного дизайна риск-ориентированного внутреннего контроля.
Литература:
1.Статьи: Astafeva, O.V., Astafyev, E.V., Khalikova, E.A., Leybert, T.B., Osipova, I.A. (2020). XBRL Reporting in the Conditions of Digital Business Transformation. Lecture Notes in Networks and Systems, 84, p. 373-381.
2. Глава в книге: Vanchukhina, L.I., Leybert, T.B., Khalikova, E.A., Rudneva, Y.R., Rogacheva, A.M. (2019). Industry 4.0 and closed-loop economy in the context of solving the global problems of modern times. In Vanchukhina L.I. (Ed.). Studies in Systems, Decision and Control. Cham. Швейцария. Springer International Publishing. 169. p. 31-53. DOI: 10.1007/978-3-319-94310-7_4.
3. Статьи: Vanchukhina, L., Leybert, T., Rogacheva, A., Rudneva, Y., Khalikova, E. (2019). New model of managerial education in technical university. International Journal of Educational Management. 33(3). P. 511-524.
4.Интернет-источник: указ Президента РФ от 13.05.2017 г. № 208 «О Стратегии экономической безопасности Российской Федерации на период до 2030 года» (2017). URL: http://kremlin.ru/acts/bank/41921 (дата обращения: 30.07.2020).
5.Интернет-источник: указ Президента РФ от 13.05.2019 г. № 216 «Доктрина энергетической безопасности Российской Федерации» (2019). URL: http://kremlin.ru/acts/bank/44252 (дата обращения:30.07.2020).
6.Интернет-источник: федеральный закон от 16.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (2011). URL: http://www.consultant.ru/ document/cons_doc_LAW_122855/ (дата обращения:30.07.2020).
7. Интернет - источник: The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission. Управление рисками организаций. Интегрированная модель. (2004). URL: https://www.coso.org/documents/ coso_ERM_ExecutiveSummary_Russian.pdf (дата обращения: 30.07.2020).
8.Интернет-источник: официальный сайт ФНС России (2017). Приказ федеральной налоговой службы России от 16.06.2017 г. №ММВ-7-15/509. Требования к организации системы внутреннего контроля. URL: https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/docs/7001354/ (дата обращения:02.08.2020)
|
|
9.Статьи: Komzolov, A.A., Kirichenko, T.V. (2019). Реализация концепции риск-ориентированного внутреннего контроля в системе обеспечения экономической безопасности собственников корпораций. Финансы и управление. 4. p. 28-35.
10.Глава в книге: Vanchukhina, L.I., Leybert, T.B., Khalikova, E.A., Shamonin, E.A. (2018). The Main Directions of Development of Information Production of Russia's Tax System. Models of modern information economy: conceptual contradictions and practical examples. United Kingdom. Emerald Publishing Limited p. 265-274.
11. Статьи: Popkova, E.G., Gulzat, K. (2020). Technological revolution in the 21st century: digital society vs. artificial intelligence. Lecture Notes in Networks and. Т. 91. p. 339-345.
12. Статьи:Akhmetshin, E.M. (2017). Modern standards, models and approaches to the organization of the internal control system at an enterprise. Modern Science. 9. p. 10-14.
13.Статьи:Чирков, Д.А. (2020). Особенности реализации риск-ориентированного подхода в системе внутреннего и внешнего контроля деятельности региональных коммерческих банков. Аудиторские ведомости. 1. p. 108-112.
14. Статьи: Костюкова, Т.П., Лысенко, И.А., Саубанов, В.С. (2017). Система оценки рисков на основе классификации рискообразующих факторов. Аудит и финансовый анализ. 3-4. p. 593-597.
15. Статьи: Фролова, И.В., Шульга, С.А. (2018). Проектирование риск-ориентированной системы внутреннего контроля предприятия. Управленческий учет. 8. p. 75-81.
ПРИЛОЖЕНИЕ 4
Образец рецензии
Рецензия на научную статью
«Methodological approaches to tender procedures
