Налогообложение отдельных категорий плательщиков

 

Налогообложение отдельных категорий плательщиков имеет некоторые особенности. К таким плательщикам относятся резиденты свободных экономических зон, крестьянские (фермерские) хозяйства, коллегии адвокатов и адвокатских бюро, а также некоторые государственные органы и организации.

Особенности налогообложения в СЭЗ, распространяются на реализацию резидентами СЭЗ: за пределы Республики Беларусь иностранным юридическим и (или) физическим лицам в соответствии с заключенными между ними договорами товаров (работ, услуг) собственного производства, произведенных этими резидентами на территории СЭЗ; на территории Республики Беларусь товаров собственного производства, которые произведены ими на территории СЭЗ, являются импортозамещающими в соответствии с перечнем, определенным Правительством Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь; товаров (работ, услуг) собственного производства, которые произведены ими на территории СЭЗ, другим резидентам СЭЗ согласно заключенным с ними договорам. Копия сертификата продукции собственного производства (сертификата работ и услуг собственного производства), выданного в установленном порядке, должна быть представлена резидентом СЭЗ в налоговый орган по месту постановки его на учет. Особенности налогообложения в СЭЗ не распространяются на банки и страховые организации.

Резиденты СЭЗ: исчисляют и уплачивают: налог на прибыль по ставке, уменьшенной на 50 процентов от ставки, но не более чем по ставке 12 процентов; налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на недвижимость; экологический налог; налог за добычу (изъятие) природных ресурсов; земельный налог; государственную пошлину; патентные пошлины; оффшорный сбор;

гербовый сбор; таможенные пошлины; таможенные сборы; местные налоги и сборы; выполняют обязанности налоговых агентов, в том числе обязанности исчислять, удерживать и перечислять при выплате (начислении) заработной платы и иных доходов налоги, сборы (пошлины.

Прибыль резидентов СЭЗ, полученная от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, освобождается от налога на прибыль в течение пяти лет с даты объявления ими прибыли.

Резиденты СЭЗ освобождаются от налога на недвижимость по зданиям и сооружениям (в том числе сверхнормативного незавершенного строительства), расположенным на территории соответствующих СЭЗ, независимо от направления их использования. Указанное освобождение предоставляется в квартале, если в непосредственно предшествовавшем ему квартале резидентом СЭЗ осуществлялась деятельность, на которую распространяются особенности налогообложения в СЭЗ.

Крестьянские (фермерские) хозяйства в течение трех лет со дня их государственной регистрации в части деятельности по производству продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства освобождаются от налогов, сборов (пошлин). Крестьянские (фермерские) хозяйства не освобождаются от таможенных платежей, а также от обязанностей налоговых агентов, в том числе от обязанности удерживать при выплате заработной платы и иных доходов с начисляемых. Коллегии адвокатов, освобождаются от налогов, сборов (пошлин), установленных НК. Коллегии адвокатов не освобождаются от таможенных платежей, местных налогов и сборов, а также от обязанностей налоговых агентов, в том числе от обязанности удерживать при выплате заработной платы и иных доходов с начисляемых (перечисляемых) сумм налоги, сборы. Национальный банк Республики Беларусь и его структурные подразделения освобождаются от налогов, сборов (пошлин, за исключением таможенных). Национальный банк Республики Беларусь и его структурные подразделения не освобождаются от обязанностей налоговых агентов, в том числе от обязанности удерживать при выплате заработной платы и иных доходов с начисляемых (перечисляемых) сумм налоги, сборы (пошлины).

Денежные средства, получаемые иными государственными органами и иными государственными организациями, могут освобождаться от налогов, сборов (пошлин) в случаях, определенных законом Республики Беларусь о республиканском бюджете на очередной финансовый год, и используются в порядке, определяемом Советом Министров Республики Беларусь, областными и Минским городским Советами депутатов, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь и (или) законами Республики Беларусь.

Местные налоги и сборы

 

Местные налоги и сборы вводятся на соответствующих территориях с целью создания стабильных доходных источников местных бюджетов. В соответствии с конституцией, установление местных налогов и сборов относится к компетенции местных советов депутатов, которые могут реализовать данные полномочия в соответствии с законом на очередной финансовый год.

В перечень местных налогов и сборов на 2011 год вошли:

) налог на владение собаками 2) курортный сбор 3) сбор с заготовителей

Областные и Мингор. Советы депутатов и советы депутатов базового территориального уровня самостоятельно определяют базы и объект налогообложения, конкретные размеры ставок, плательщиков, льготы, порядок исчисления и уплаты местных налогов и сборов в соответствии с законом о бюджете на очередной финансовый год и иными н. п. а.

Налог на владения собаками. Плательщики: физ. Лица. Налоговая база - количество собак в возрасте от 3 месяцев. Ставка налога устанавливается от высоты собаки в холке. До 40 см. - не более 0,5 Б/В за каждый месяц.40-70 см. - не более 1 Б/В.70 и более см., если собаки включены в перечень опасных - не более 1,5 Б/В. Налоговый период - календарный квартал. Уплата налога производится плательщиками путем внесения сумм налога организациям, осуществляющим эксплуатацию жилищного фонда, одновременно с внесением платы за жилищное помещение.

Курортный сбор. Плательщики: физ. лица, находящиеся на санаторно-курортных лечении и в оздоровительных учреждениях. Объект - само нахождение лица в санаторно-курортных и оздоровительных учреждениях.

Налоговая база - от стоимости путевки. Налоговые ставки определяются в зависимости от вида учреждения. Не могут превышать 3% от налоговой базы. Налоговый период - календарный квартал. Уплата курортного сбора производится путем внесения суммы сбора санитарно-курортным и оздоровительным организациям, которые осуществляют прием суммы сбора и их перечисление в бюджет не позднее 22 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сбор с заготовителей. Плательщики: и. п. и организации. Объектом сбора являются промысловые заготовки дикорастущих растений, грибов, лекарственного сырья растительного происхождения в целях или промышленной переработки или реализации. Налоговая база - стоимость объема заготовки, исходя из заготовительных или закупочных цен. Ставки устанавливаются в размере не более 5% от налоговой базы. Налоговый период - календарный квартал. Уплата сбора производится ежеквартально не позднее 22 числа месяца, следующим за истекшим налоговым периодом.