Этапы составления сметы затрат

1. Стоимость материальных затрат определяется на основе цен приобретения материальных ресурсов без учета НДС и количества израсходованных материальных ресурсов.

2. Фонд заработной платы рассчитывается на основе среднемесячной заработной платы, численности работников и количества месяцев в расчетном периоде.

3. Отчисления от заработной платы рассчитывается на основе фонда заработной платы и отчислений от заработной платы в бюджет.

4. Амортизационные отчисления определяются исходя из стоимости ОПФ, норм амортизации и количества месяцев в расчетном периоде.

5. Прочие расходы определяются исходя из стоимости предыдущих затрат и процента на прочие затраты.

6. Итого затрат – это сумма всех затрат.

Расчетные данные представлены таблице 5.

 

Таблица 5.

Смета затрат на 1 полугодие 2012 г.

Элементы затрат	Цена приобретения с учетом НДС, руб	Цена без НДС	Количество т, кВт	Сумма, руб
1. Металл	1500	1271,19	1052	1337291,88
2. Топливо	1280	1084,75	48,7	52827,33
3. Электроэнергия	4	3,39	1578000	5349420
4. Заработная плата (фонд)	-	-	-	7410000
5. Отчисления от заработной платы	-	-	-	1630200
6. Амортизация	-	-	-	370000
7. Прочие расходы	-	-	-	6801143,526
8. Итого затрат	-	-	-	18130382,736

Расчеты:

Этап

1. Определяем стоимость материала без учета НДС:

металл: 1500/118х100=1271,19

топливо: 1280/118х100=1084,75

электроэнергия: 4/118х100=3,39

2. Определяем сумму затрат:

металл: 1052х1271,19=1337291,88

топливо: 1084,75х48,7=52827,33

электроэнергия: 3,39х1578000=5349420

Этап

9500х130х6 = 7410000

Этап

7410000х0,22 = 1630200

Этап

1. Определяем амортизационные отчисления по видам (здания и сооружения):

(10000000х0,02)/2 = 200000/2 = 100000

2. Машины и оборудование:

(4500000х0,12)/2 = 270000

3. Амортизация:

270000+100000 = 370000

Этап

(1337291,88+52827,33+5349420+7410000+1630200+370000) х 0,06 = 16149739,23 х 0,06 = 6801143,526

Этап

6801143,526+16149739,23 = 18130382,736

Составление калькуляции

Себестоимость продукции (работ, услуг) — стоимостная оценка используемых в процессе производства природных ресурсов, сырья, материалов, основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат на ее производство и реализацию.

Себестоимость является частью стоимости продукции и показывает, во сколько предприятию обошлось производство продукции.

Себестоимость:

§ Общая себестоимость — сумма затрат на производство всего объема продукции

§ Индивидуальная себестоимость — затраты на производство только одного изделия

§ Средняя себестоимость — определяется делением общей суммы затрат на количество произведенной продукции

Виды себестоимости:

§ Производственная себестоимость — затраты, связанные с процессом производства продукции (от запуска производства до отгрузки на склад готовой продукции)

§ Полная себестоимость — сумма расходов, связанных с производством продукции и расходов по ее реализации (производственная себестоимость + коммерческие расходы).
Коммерческие расходы — затраты на упаковку, транспортировку и рекламу.

Снижение себестоимости продукции является основным направлением увеличения прибыли и повышения уровня рентабельности.

Важнейшими показателями, выражающими себестоимость продукции, являются себестоимость всей товарной продукции, затраты на 1 рубль товарной продукции, себестоимость единицы продукции.

Источниками информации для анализа себестоимости продукции являются: форма 2 «Отчет о прибылях и убытках» и форма 5 Приложение к балансу годового отчета предприятия, калькуляции товарной продукции и калькуляции отдельных видов изделий, нормы расхода материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сметы затрат на производство продукции и их фактическое выполнение, а также другие данные учета и отчетности.

В составе себестоимости продукции различают переменные и условно-постоянные расходы (затраты). Величина переменных затрат меняется с изменением объема выпускаемой продукции (работ, услуг). К переменным относятся материальные затраты на производство продукции, а также сдельная заработная плата рабочих. Сумма условно-постоянных затрат не меняется при изменении объема производства продукции (работ, услуг). К условно-постоянным расходам относятся амортизация, аренда помещений, повременная заработная плата административно-управленческого и обслуживающего персонала и другие затраты.

Итак, задание бизнес-плана по себестоимости всей товарной продукции не выполнено. Сверхплановое удорожание себестоимости составило 58 тыс. руб., или 0,29 % к плану. Это произошло за счет сравнимой товарной продукции. (Сравнимая продукция — это не новая продукция, которая уже выпускалась в предыдущем периоде, и поэтому ее выпуск в отчетном периоде можно сравнить с предыдущим периодом).

Калькулирование — это исчисление себестоимости произведенной продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

В процессе калькулирования исчисляют себестоимость:

· всего выпуска продукции, выполненных работ и оказанных услуг;

· отдельных видов продукции, работ, услуг, основного и вспомогательного производства, а также обслуживающих производств и хозяйств;

· полуфабрикатов, используемых для последующей переработки или продажи;

· продукции, работ, услуг отдельных подразделений;

· незавершенного производства.

Указанные показатели себестоимости используются для составления отчета о прибылях и убытках, управления себестоимостью продукции, определения цен на продукцию (работы, услуги), а также результатов деятельности организации и ее отдельных подразделений и т.п.

Различают плановую, сметную, нормативную и отчетную (фактическую) калькуляции.

Плановые калькуляции определяют среднюю себестоимость продукции или выполненных работ на плановый период (год, квартал). Составляют их исходя из прогрессивных норм расхода сырья, материалов, топлива, энергии, затрат труда, использования оборудования и норм расходов по организации обслуживания производства. Эти нормы расходов являются средними для планируемого периода. Разновидностью плановой являются сметные калькуляции, которые составляются на разовое изделие или работу для определения цены, расчетов с заказчиками и других целей.

Нормативные калькуляции составляются на основе действующих на начало месяца норм расхода сырья, материалов и других затрат (текущих норм затрат). Текущие нормы затрат соответствуют производственным возможностям предприятия на данном этапе его работы. При стабильных ценах на используемые ресурсы текущие нормы затрат в начале года, как правило, выше средних норм затрат, заложенных в плановую калькуляцию, а в конце года, наоборот, ниже. Именно поэтому и нормативная себестоимость продукции в начале года, как правило, выше плановой, а в конце года - ниже.

Отчетные (фактические) калькуляции составляются по данным бухгалтерского учета о фактических затратах на производство продукции и отражают фактическую себестоимость произведенной продукции или выполненных работ. В фактическую себестоимость продукции включают и непланируемые непроизводительные расходы.

Объекты калькулирования - это отдельные изделия, группы изделий, полуфабрикаты, незавершенное производство, работы и услуги, себестоимость которых определяется. Аналитический учет затрат на производство ведется, как правило, по объектам калькулирования. Разрешается открывать аналитические счета не на каждый объект, а на их группу.

Для каждого объекта калькулирования необходимо правильно выбрать калькуляционную единицу, в качестве которой применяют:

· натуральные единицы (тонны, штуки, метры и др.);

· условно-натуральные единицы, исчисляемые с помощью коэффициентов (тысяча условных банок консервов, спирт 100%-ной крепости и др.);

· стоимостные единицы (затраты на рубль проданной продукции на 1000 руб. стоимости запасных частей и т.п.);

· трудовые единицы (один нормо-час, одна нормо-смена).

Калькуляционные единицы могут не совпадать с учетной натуральной единицей (на перерабатывающих организациях, например, учетной единицей является 1 кг продукции, а калькуляционной единицей - 1 т или 1 ц).

Применение укрупненных калькуляционных единиц упрощает составление плановых и отчетных калькуляций.