Глава 2. Методика анализа состояния и эффективности использования основных средств

2.1 Анализ финансового состояния

 

Состояние и использование основных фондов – один из важнейших аспектов аналитической работы, так как именно они являются материальным воплощением научно-технического прогресса - главного фактора повышения эффективности любого производства.

Более полное и рациональное использование основных фондов и производственных мощностей предприятия способствует улучшению всех его технико-экономических показателей: росту производительности труда, повышению фондоотдачи, увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости, экономии капитальных вложений. Таким образом, анализ использования основных средств позволяет дать оценку насколько эффективно предприятие использует свои производственные мощности и выявить возможные резервы повышения этой эффективности.

Задачами анализа состояния и эффективности использования основных производственных фондов являются: установление обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными фондами – соответствия величины, состава и технического уровня фондов потребности в них; выяснение выполнения плана их роста, обновления и выбытия, изучение технического состояния основных средств и особенно наиболее активной их части - машин и оборудования, определение степени использования основных фондов и факторов, на нее повлиявших, установление полноты применения парка оборудования и его комплектности, выяснение эффективности использования оборудования во времени и по мощности, определение влияния использования основных фондов на объем продукции и другие экономические показатели работы предприятия, выявление резервов роста фондоотдачи, увеличения объема продукции и прибыли за счет улучшения использования основных средств.

Источниками информации для анализа эффективности использования основных средств служат: План экономического и социального развития, план технического развития, ф. № 1 «Баланс предприятия», ф. № 5 «Приложение к балансу предприятия», ф. № 3 «Отчет о движении фондов и других средств», ф.№5-з «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия», ф. № 11 «Отчет о наличии и движении основных средств и других нефинансовых активов», ф. № БМ «Баланс производственной мощности»; ф. № 7-ф «Отчет о запасах неустановленного оборудования, находящегося на складах в капитальном строительстве», ф. № ПО-1 «Бланк переписи неустановленного оборудования, кроме излишнего», ф. № ПО-2 «Бланк переписи неустановленного излишнего оборудования», ф. № 1- фонды «Единовременный учет движения основных фондов и использования денежных средств», ф. № 1- переоценка, ф. № 2-кс «Отчет о выполнении плана ввода в действие объектов основных фондов и использовании капитальных вложений», журнал-ордер 13, инвентарные карточки учета основных средств, данные проводимых на предприятии инвентаризаций основных средств, а также учета их использования, данные специальных обследований и другие источники информации.

Финансовое состояние хозяйствующей единицы находится в прямой зависимости от объемных и динамических показателей движения производства. Рост объема производства улучшает финансовое состояние предприятия, а его сокращение, напротив, ухудшает. Но и финансовое состояние в ϲʙᴏю очередь влияет на производство: замедляет его, если ухудшается, и ускоряет, если увеличивается. Устойчивое финансовое состояние будет необходимым условием эффективной деятельности фирмы.

Финансовое состояние предприятий, его устойчивость во многом зависят от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств) и от оптимальности структуры активов предприятия, и в первую очередь — от соотношения основных и оборотных средств, а также от уравновешенности активов и пассивов предприятия.

Анализ финансового состояния фирмы включает блоки, представленные на рисунке 2.1 [8, c. 105].

Рис. 2.1. Основные блоки анализа финансового состояния предприятия

 

Для оценки финансовой устойчивости фирмы крайне важно определить, имеет ли она необходимые средства для погашения обязательств; как быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги; насколько эффективно могут быть использованы имущество, активы, собственный и заемный капитал и т.п. Следовательно, основной целью анализа финансового состояния предприятия будут изучение и оценка обеспеченности субъектов хозяйствования экономическими ресурсами, выявление и мобилизация резервов их оптимизации и повышения эффективности использования.

Финансовая устойчивость организации определяется уровнем ее финансовой независимости и уровнем ее платежеспособности. В свою очередь, уровень финансовой независимости определяется соотношением различных статей и разделов актива и пассива бухгалтерского баланса организации.

Анализ структуры пассива баланса позволяет установить причины финансовой неустойчивости организации, приведшие к ее неплатежеспособности. Это может быть как нерациональное использование собственного капитала (источников собственных средств) организации, так и высокая доля заемных источников средств (заемного капитала), привлекаемых для финансирования хозяйственной деятельности организации.

Эффективная работа организации достигается, если максимальные результаты имеют место при наименьших затратах. Минимизация затрат достигается, прежде всего, оптимизацией структуры источников формирования оборотных активов организации, т.е. наиболее целесообразным сочетанием собственных и заемных пассивов.

Различают четыре типа финансовой устойчивости организации:

- абсолютная финансовая устойчивость;

- нормальная устойчивость финансового состояния, обеспечивающая платежеспособность организации;

- неустойчивое финансовое состояние;

- кризисное финансовое состояние.

В настоящее время существует большое число методик анализа и оценки финансового состояния предприятия. Большинство из них построены на основе анализа финансовых коэффициентов и дают возможность оценки текущего финансового состояния предприятия. Методика должна дать итоговое заключение о степени устойчивости финансового состояния предприятия [11, с. 126].

По мнению многих авторов, целесообразно выделение в составе анализа финансового состояния следующих основных структурных элементов:

- оценка имущественного положения по данным бухгалтерского баланса;

- оценка ликвидности баланса;

- оценка платежеспособности;

- оценка финансовой устойчивости;

- оценка деловой активности;

- оценка вероятности банкротства.

В процессе оценки имущественного положения организации изучаются состав, структура и динамика ее активов по данным баланса. Баланс позволяет дать общую оценку изменения всего имущества предприятия, выделить в его составе оборотные (мобильные) и внеоборотные (иммобилизованные) средства, изучить динамику структуры имущества. Под структурой понимается процентное соотношение отдельных групп имущества внутри этих групп.

Анализ динамики состава и структуры имущества дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего имущества предприятия и отдельных его видов. Прирост (уменьшение) актива свидетельствует о расширении (сужении) деятельности предприятия.

Основная цель анализа платежеспособности – выявление причин утраты платежеспособности и путей ее восстановления. При оценке платежеспособности и ликвидности предприятия анализируется как его способность рассчитываться по всем своим обязательствам (платежеспособность), так и ее возможности по погашению краткосрочных обязательств и осуществлению непредвиденных расходов (ликвидность) [12, с. 114].

Для расчета и оценки финансовых коэффициентов платежеспособности следует воспользоваться таблицей 2.1, сравнив расчетные значения коэффициентов с нормативными значениями и сформулировав выводы.

 

Таблица 2.1