Как лизингополучателю на усн учесть лизинговые платежи

Учесть в расходах по УСН лизинговые платежи вы сможете, только если выбрали объект "доходы минус расходы". Если вы применяете объект "доходы", эти расходы учесть нельзя (п. п. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ).

Специальных правил учета лизинговых платежей нет. В связи с этим, по нашему мнению, их надо учитывать в общем порядке - после перечисления лизингодателю. У кого на балансе учитывается предмет лизинга (у лизингодателя или у лизингополучателя), значения не имеет. "Входной" НДС по таким платежам тоже учитывайте после перечисления, отдельно от основного платежа (пп. 4, 8 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.02.2019 N 03-15-06/8733).

Если лизинговые платежи перечисляете авансом, не учитывайте их в расходах, пока не завершится период, который оплачиваете, и они не станут оплатой (п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.03.2012 N 03-11-06/2/49).

 

См. также: Учитываются ли авансы, оплаченные поставщикам, в расходах при УСН с объектом "доходы минус расходы"

 

Если лизинговый платеж включает выкупную стоимость, то часть платежа, приходящуюся на нее, нужно учитывать в специальном порядке. Сразу включить ее в расходы не получится.

Поэтому, когда заключаете договор с условием о выкупе, рекомендуем четко прописывать сумму и порядок уплаты выкупной стоимости, иначе могут возникнуть споры с проверяющими о том, как нужно учесть такие расходы.

Бухгалтерский учет лизинговых платежей при применении УСН такой же, как и в случае применения иных систем налогообложения. Он зависит от того, на чьем балансе согласно условиям договора учитывается лизинговое имущество - на балансе лизингодателя или на балансе лизингополучателя.

Единственная особенность обусловлена тем, что НДС, предъявленный лизингодателем в составе лизингового платежа, вы к вычету принять не можете. Поэтому в учете сделайте следующее:

· если предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, то начисляйте лизинговые платежи в сумме, включающей НДС;

· если предмет лизинга учитывается на вашем балансе, то включите НДС в стоимость лизингового имущества и в сумму арендных обязательств. Начисляйте лизинговые платежи за счет суммы арендных обязательств в размере, включающем НДС.

Если же вы досрочно начали применять ФСБУ 25/2018, то вам независимо от применения УСН необходимо рассчитать и отразить в учете первоначальную оценку обязательства по аренде. При применении УСН эта величина должна включать НДС. Погашается она при перечислении лизинговых платежей, в которые также надо включить НДС, предъявленный лизингодателем.

 

 

См. также: · Как лизингополучателю отражать в бухгалтерском учете лизинговые платежи, если предмет лизинга учитывается на его балансе · Как лизингополучателю отражать в бухгалтерском учете лизинговые платежи, если лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя · Как лизингополучателю учитывать лизинговые операции при применении ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды"