Інформаційне забезпечення аналізу фінансових передумов неплатоспроможності та банкрутства підприємства

 

Основна мета проведення аналізу фінансових передумов неплатоспроможності та банкрутства підприємства – обґрунтування рішення про визнання структури балансу незадовільною, а підприємство − неплатоспроможним згідно з чинним законодавством (рішення про неплатоспроможність підприємства приймаються за умови визнання структури балансу незадовільною).

Незадовільна структура балансу −це такий стан майна й зобов’язань боржника, коли за рахунок власного майна він неспроможний забезпечити своєчасне виконання зобов’язань перед кредиторами у зв’язку з недостатнім рівнем ліквідності такого майна. Для задовільності структури балансу загальна вартість майна повинна як мінімум дорівнювати загальній сумі зобов’язань боржника або перевищувати її.

Завдання, об'єкти та етапи аналізу фінансових передумов неплатоспроможності та банкрутства підприємства наведено на рис. 1.1.

 

Рис. 1.1. Загальна модель аналізу фінансових передумов неплатоспроможності та банкрутства підприємства

 

Аналіз фінансових передумов неплатоспроможності та банкрутства підприємства проводиться згідно з Законом України «Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом», Методичних рекомендацій щодо виявлення ознак неплатоспроможності підприємства та ознак дій з приховуванням банкрутства, фіктивного банкрутства чи доведення до банкрутства. Методики проведення поглибленого аналізу фінансово-господарського стану неплатоспроможних підприємств та організацій.

Джерелами інформації для проведення аналізу та виявлення ознак неплатоспроможності чи банкрутства є дані фінансової звітності.

РОЗДІЛ 2. ДІАГНОСТИКА ЙМОВІРНОСТІ БАНКРУТСТВА ПІДПРИЄМСТВА ТОВ «__________»

 

Розділ необхідно почати з характеристики аналізованого підприємства. Надається загальна інформація про назву, сферу діяльності, форму власності та правовий статус підприємства.

Аналіз структури балансу

 

Аналіз фінансового стану починається з оцінки активів і пасивів балансу. Як відомо, в активі балансу в узагальненому грошовому вираженні показані стан і розміщення засобів підприємства, в пасиві – джерела їх утворення.

Загальна сума валюти балансу поділяється на складові, що дозволяє зробити попередні висновки про характер зрушень у складі активів, джерелах їх формування та взаємну обумовленість. Так, в процесі аналізу зміни у складі необоротних і оборотних засобів розглядаються у взаємозв’язку зі змінами в поточних і довгострокових зобов’язань підприємства.

Порівняльний аналітичний баланс можна отримати із вихідного балансу шляхом ущільнення окремих статей і доповнення його відповідними показниками структури і динаміки, що характеризують статику та динаміку фінансового стану підприємства. Цей баланс фактично містить показники як горизонтального, так і вертикального аналізу.

Аналіз динаміки та структура валюти балансу подати в табл. 2.1.

                                                                                                                 Таблиця 2.1

Аналіз структури та динаміки майна і джерел його утворення в 20__ році

	Показник	Форма №1, код рядка	На початок року		На кінець року		Відхилення
			сума, тис. грн	% до валюти балансу	сума, тис. грн	% до валюти балансу	сума, тис. грн	% до початку
1	2	3	4	5	6	7	8	9
АКТИВ
1	Необоротні активи	80
2	Оборотні активи	260
3	Витрати майбутніх періодів	270
	Валюта балансу	280
ПАСИВ
1	Власний капітал	380

 

                                                                                                                Продовження таблиці 2.1

2	Забезпечення наступних виплат і платежів	430
3	Довгострокові зобов’язання	480
4	Поточні зобов’язання	620
5	Доходи майбутніх періодів	630
	Валюта балансу	640

 

    Аналізуючи структуру балансу, тобто майна і джерел його утворення, треба  зробити відповідні висновки.

Отже, при аналізі порівняльного балансу оцінюються зміни питомої ваги величини необоротних і оборотних засобів у вартості майна, співвідношення темпів зростання власного і залученого капіталу, а також співвідношення темпів зростання дебіторської і кредиторської заборгованості. При цьому не завжди мають місце ознаки «нормального балансу»:

1) валюта балансу на кінець року зменшилась в порівнянні з початком. Зменшення (в абсолютному вираженні) валюти балансу за звітний період засвідчує, як правило, скорочення підприємством обсягів господарювання, що може спричинити його неплатоспроможність;

2) темпи скорочення оборотних активів менші, ніж темпи зміни необоротних активів;

3) власний капітал відсутній, а господарські засоби формуються лише за рахунок залученого капіталу.

Фінансовий стан підприємства значною мірою залежить від доцільності та раціональності вкладення фінансових ресурсів в активи. Від того, які кошти (власні чи залучені) вкладені в необоротні та оборотні засоби, скільки їх знаходиться у сфері виробництва і в сфері обігу, в грошовій і матеріальній формах, наскільки оптимальне їх співвідношення, багато в чому залежать результати виробничої і фінансової діяльності, а, отже, і фінансовий стан підприємства.

В процесі функціонування підприємства, величина активів та їх структура постійно змінюються. У зв’язку з цим у процесі аналізу активів підприємства в першу чергу слід вивчити зміни в їх складі, структурі і оцінити їх (табл. 2.2).

Зобов’язання підприємства за його балансом характеризуються статутним, власним та залученим капіталом, а також довгостроковими і поточними зобов’язаннями та короткостроковими кредитами банків.

Аналіз структури пасивів підприємства також проводиться за даними балансу. Для цього визначаються зміни в їх складі, структурі та надається їх оцінка. Проаналізувати склад і структуру пасивів підприємства в табл. 2.3.

Таблиця 2.2

Аналіз структури активів підприємства в 20__р.

 

	Показник	Форма №1, код рядка	На початок року		На кінець року		Відхилення
			cума, тис. грн	% до валюти балансу	cума, тис. грн	% до валюти балансу	cума, тис. грн.	% до початку
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Необоротні активи, в т.ч.	80
	нематеріальні активи	10
	незавершене будівництво	20
	основні засоби	30
2	Оборотні активи, в т.ч.	260
	Виробничі запаси	100
	Товари	140
	Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги	160
	Дебіторська заборгованість:
	· з бюджетом	170
	· за виданими авансами	180
	Інша поточна дебіторська заборгованість	210
	Грошові кошти та їх еквіваленти:
	в національній валюті	230
	Інші оборотні активи	250
3	Витрати майбутніх періодів	270
	Валюта балансу	280

 

Таблиця 2.3

Аналіз структури пасивів підприємства в 20___ р.

 

Показник	Форма №1, код рядка	На початок року		На кінець року		Відхилення
		cума, тис. грн	% до валюти балансу	cума, тис. грн	% до валюти балансу	cума, тис. грн	% до початку
2	3	4	5	6	7	8	9

І. Власний капітал