Первоначальная оценка – способы поступления

 

 

 

Последующая оценка: две модели

Регулярность переоценки!

минус

 

минус

Переоценка должна производиться с достаточной регулярностью,

не допускающей существенного отличия балансовой стоимости

от справедливой стоимости на конец отчетного периода

Амортизация

 

 

 

 

Бухгалтерские оценки!

 

 

 

Должны регулярно пересматриваться

(как минимум один раз в конце каждого отчетного года) IAS 8 «Учетные политики,

изменения в бухгалтерских оценках и ошибки»

Последующие расходы

Прекращение признания

 

 

Решение задач

Тема: Основные средства

Задача 1

Компания приобрела экскаватор JCB стоимостью 61 000$. Ожидаемый срок полезного использования составляет 8 лет. В конце пятого года экскаватор требует замены, поскольку дальнейшая эксплуатация является неэкономичной. Оставшаяся часть экскаватора (ковш) может быть пригодна для дальнейшей эксплуатации в течение 3 лет. Затраты на новый экскаватор равны 56 000$. Ставка дисконтирования равна 4%.

Покажите, как признать основное средство в отчетности компании.

Задача 2

Строительная компания запускает новый завод по производству кирпича. Он включает следующие затраты:

- Себестоимость завода - 2 800 000$

- Затраты на доставку и хранение - 300 000$

- Затраты на подготовку участка для застройки - 550 000$

- Платежи консультантам - 400 000$

- Проценты, уплаченные поставщику за отсрочку платежа - 140 000$

- Оценочные затраты на демонтаж через 8 лет - 380 000$

- Операционные убытки до начала коммерческого производства - 320 000$

Рассчитайте, какие из этих затрат будут капитализированы согласно МСФО 16.

Задача 3

В здании организации была произведена замена несущих перегородок. Балансовая стоимость здания составляет 1 000 000$. Стоимость новых перегородок внутри здания составляет 200 000$. Балансовая стоимость старых перегородок составляет 100 000$. Найти новую балансовую стоимость здания.

 

Задача 4

Компания «Русь» обменяла жарочные шкафы на конвекционные печи, а также получила 580$ денежными средствами. Балансовая стоимость жарочного шкафа 1 500$, справедливая - 1 580$. Балансовая стоимость конвекционной печи - 1 450$, справедливая 1 400$.

Покажите, как отразить данную операцию в бухгалтерском учете.

Задача 5

Компания приобрела новый автомобиль за 20 000$. В соответствии с учетной политикой Вашей компании автомобили амортизируются в течение 4-х лет. Текущая рыночная цена, за вычетом расходов на продажу составляет 6 000$. Найти амортизируемую стоимость и годовую сумму амортизационных отчислений.

 

Задача 6

В организации «Гефест» была произведена переоценка станка. Первоначальная стоимость станка составила 8 000$. На него была начислена амортизация в размере 1 500$, чистая балансовая стоимость составила 6 500$. Переоценка производилась путем применения общего индекса цен, который вырос на 15% с момента приобретения станка. Найти: новую стоимость станка, амортизацию и балансовую стоимость.

Задача 7

1 января 2013 года компания «Кротон» приобрела новую швейную фабрику за 1 500 000$. «Кротон» планирует использовать фабрику в течение 20 лет, а потом продать. Оценочная ликвидационная стоимость фабрики через 20 лет составляет 500 000$. Конструкция крыши фабрики такова, что требует замены каждые 10 лет. Стоимость замены крыши в текущих ценах оценивается в 100 000$. Рассчитать балансовую стоимость завода на 31 декабря 2013 года.

Задача 8

Компания приобрела легковой автомобиль и приняла его к учету по фактическим затратам на приобретение – 20000$. Установлен срок полезной службы автомобиля – 3 года (политика компании состоит в том, что автомобили срок более трех лет обмениваются с доплатой на новые). По оценкам компании, сделанным на дату признания актива, по истечении трех лет можно будет продать за 11200$. Расходы на оформления сделки составят 200$.

Задача 9

В начале 2012 года компания «Аргон» продала робота контактной сварки за 20 000$. Первоначальная стоимость актива – 55 000$. Накопленная амортизация - 40 000$. Ликвидационная стоимость – 15 000$.

Покупатель актива договорился о отсрочке платежа на 1 год. Компания «Аргон» согласилась на данные условия оплаты, но увеличила цену до 23 000$.

Отразить операцию по продаже робота в финансовой отчетности компании «Аргон» на дату продажи на конец 2012 года.

Задача 10

Компания «Квадро» 1 октября 2000 году купила здание стоимостью 320 000$ и со сроком полезного использования 25 лет. Согласно учетной политике переоценка здания производится каждые 5 лет, амортизация в течение срока полезного использования начисляется линейным методом. Компания не делает годовой перенос излишней амортизации из резерва переоценки на нераспределенную прибыль. Компания «Квадро» получила следующие оценки от профессиональных сторонних оценщиков:

31 сентября 2005 280 000$

31 сентября 2010 225 000$

Рассчитать прибыль или обесценения от переоценки здания на 31 сентября 2010 года.

 

Тема: Нематериальные активы

     Задача 1

     Организация приобрела товарный знак в январе 2012 года. Стоимость знака составляла 1 386 тыс. руб. Товарный знак был оплачен двумя платежами

- в апреле 2012 года – 660 тыс. руб.;

- в июле 2012 года – 726 тыс. руб.

Годовая норма процента – 46,41%. Определить стоимость нематериального актива и величину расхода на проценты, связанную с рассрочкой платежа.

     Задача 2

     Организация оплатила лицензию в январе 2012 года суммой 2 млн. руб. Лицензия была оформлена и передана организации в апреле 2012 года. Месячная норма процента – 1 %. Определить стоимость лицензии при ее постановке на баланс организации.

      

     Задача 3

     Организация приобретает нематериальный актив в марте 2012 года за счет целевого банковского кредита. Кредит был привлечен 20 февраля 2012 года в сумме 1 210 тыс. руб. Проценты по кредиту начисляются ежемесячно на оставшуюся сумму долга. Погашение основного долга и процентов производится 1 раз в квартал. Нематериальный актив поступил в организацию (в т.ч. принят на учет) 25 марта 2012 года. Нематериальный актив был оплачен за счет средств кредита 25 апреля 2012 года. Сумма оплаты составила 1 210 тыс. руб. Месячная ставка процента в экономике составляет 10%. Ставка процента по кредиту – 13% в месяц. Определить стоимость нематериального актива и величину расходов на проценты.

     Задача 4

     В ноябре 2012 года организация приняла к учету приобретенный у сторонней организации нематериальный актив. Затраты на приобретение объекта составили 2,6 млн. руб. При этом объект был получен в пользование и доработку в апреле 2012 года, а оплачен в октябре 2012 года. Годовая норма процента 69%. Кроме того, за время с апреля по ноябрь организация дорабатывала нематериальный актив, израсходовав на это 0,2 млн. руб. При этом по времени осуществления фактические расходы были незначительно отделены от кассовых расходов. Определить стоимость нематериального актива при его постановке на учет.

     Задача 5

     Организация приобретает нематериальный актив в обмен на основное средство. Активного рынка нематериальных активов данного типа не существует. Первоначальная стоимость объекта основных средств, переданного в обмен, составляет 300 тыс. руб., остаточная стоимость объекта – 180 тыс. руб., справедливая стоимость объекта на дату совершения операции обмена – 220 тыс. руб. Определить оценку полученного нематериального актива.

     Задача 6

     Организация приобретает нематериальный актив в обмен на основное средство. Активного рынка нематериальных активов данного типа не существует. Первоначальная стоимость объекта основных средств, переданного в обмен, составляет 300 тыс. руб., остаточная стоимость объекта – 180 тыс. руб., справедливая стоимость объекта на дату совершения операции обмена – 220 тыс. руб. Кроме того, организация, передающая основное средство, дополнительно уплачивает второй стороне сделки сумму 30 тыс. руб. Определить оценку полученного нематериального актива.

 

     Задача 7

     Организация приобретает нематериальный актив в обмен на основное средство. Активного рынка нематериальных активов данного типа не существует. Первоначальная стоимость объекта основных средств, переданного в обмен, составляет 300 тыс. руб., остаточная стоимость объекта – 180 тыс. руб., справедливая стоимость объекта на дату совершения операции обмена – 220 тыс. руб. Кроме того, организация, передающая нематериальный актив, дополнительно уплачивает данной организации сумму 20 тыс. руб. Определить оценку полученного нематериального актива.

     Задача 8

     Организация создала нематериальный актив – программный продукт, и получила на него исключительное авторское право. Объект нематериальных активов имеет первоначальную стоимость 4 млн. руб. Срок полезного использования был определен в 5 лет. Ликвидационная стоимость равна 0. Через 2 года после начала использования организация снижает срок полезного использования объекта до 4 лет. Определить ежегодную сумму амортизации в последние 2 года эксплуатации объекта, учитывая, что амортизация начисляется линейным методом.

     Задача 9

     Организация создает программные продукты, передает их во временное пользование и через какое-то время продает соответствующие активы. Первоначальная стоимость созданного объекта составляет 1 млн. руб. Компания планирует передавать объект во временное пользование в течение первых 2-х лет его службы, а затем хочет реализовать объект. Планируемая сумма выручки за объект составляет 110 тыс. руб. При этом, на переоформление авторских прав будет израсходовано 10 тыс. руб. Определить ежегодный размер амортизации в первые два года использования программных продуктов, учитывая, что она начисляется линейным способом.

 

     Задача 10

     Организация функционирует в области производства мыла. В настоящее время она решает разработать новый вид мыла. При этом планируется осуществить 50 опытов; затраты на каждый опыт составляют – 150 долларов. После окончания всех опытов было выбрано 5 полученных формул, которые решено пустить в промышленное производство. Затраты на получение сертификата качества и соответствия составили 1 000 долларов. Определить сумму затрат, которые могут быть капитализированы в стоимость нематериального актива.

 

Тема: Запасы

Задача 1

Организация заключила договор на поставку покупателю в будущем 100 кубометров газа по цене 35$ за баррель (без НДС). Указанная цена зафиксирована на 2 месяца. В конце первого месяца рыночная цена газа выросла до 40$ за кубометр. В это же время организация приобретает 100 кубометров газа по указанной цене, поскольку при дальнейшем оттягивании момента приобретения нефти она просто не успеет выполнить в срок свои договорные обязательства. Других расходов, связанных с реализацией приобретенного газа у организации нет.

Определить суммарную оценку запасов газа в балансе организации после их приобретения.

Задача 2

Организация приобретает 1000 баррелей нефти по цене $30 за баррель. На момент окончания отчетного периода у организации заключен договор на продажу 900 баррелей по цене $29 за баррель через 1 месяц. Рыночная цена нефти на момент окончания отчетного периода составляет $27 за баррель.

Определить оценку приобретенной нефти по состоянию на конец отчетного периода.

Задача 3

Компания приобрела 100 ед. товара по цене 35$ за 1 ед. При этом рыночная цена товара на сегодняшний день составляет 38$ за 1 ед. По состоянию на отчетную дату организация имеет договор на поставку 40 ед. по цене 37$ за 1 ед., договор на поставку 40 ед. по цене 34$ за ед., на оставшиеся 20 ед. договора нет.

Определить оценку запасов в бухгалтерском балансе, учитывая, что до конца отчетного периода поставка так и не была осуществлена.

Задача 4

В июле текущего года организация оприходовала на склад 100 ед. готовой продукции. Фактические затраты на их производство составили 30 000$.

В тот момент возможная цена продажи 1 ед. составляла 320$ при затратах на продажу на уровне 10$ на 1 ед. К концу отчетного периода в результате резкого увеличения цен на топливо, расходы на продажу выросли до уровня 35$ на 1 ед. Цена товара осталась на прежнем уровне.

Определить оценку всей партии запасов в балансе в конце отчетного периода, учитывая, что ни одна единица не была продана.

Задача 5

Организация приобретает автомобили для их перепродажи за 20 000$ за 1 ед. Всего было приобретено 10 автомобилей. При продаже планируется выручить 210 000$ - цена 21 000$ за 1 ед. Через 1 месяц на рынке появляется новая модель, из-за чего цена старой модели, которая и была приобретена, снижается до 19 500$ за 1 ед. Еще через месяц поступают сведения о том, что новая модель отозвана на доработку, а потому цена старой модели вновь возрастает до уровня 20 500$ за 1 ед. Какова оценка непроданных автомобилей в этот момент времени.

Задача 6

Продается новая модель мопеда. На начала отчетного года остатки готовой продукции на складе отсутствуют. За отчетный период куплено 5 мопедов по следующим ценам: 1000 долларов, 2000 долларов, 1500 долларов, 2100 долларов и 3000 долларов. Компания продала 3 мопеда.

Рассчитайте стоимость реализованных запасов методом ФИФО.

Задача 7

Продается новая модель мопеда. На начала отчетного года остатки готовой продукции на складе отсутствуют. За отчетный период куплено 5 мопедов по следующим ценам: 1000 долларов, 2000 долларов, 1500 долларов, 2100 долларов и 3000 долларов. Компания продала 4 мопеда.

Рассчитайте стоимость реализованных запасов по методу средней себестоимости.

Задача 8

Организация приобрела товар по 250$ за 1 ед. При этом на момент приобретения рыночная цена продажи составляет 280$ за 1 ед. К концу отчетного периода рыночная цена снизилась до 240$ за 1 ед. и возникла обязательная предпродажная подготовка продавцом в сумме 10$ за 1 ед.

Какова оценка 1 ед. товаров в балансе данной организации по состоянию на конец года.

 

Задача 9

Покупная стоимость товаров составила 2 000$ за 100 ед. по цене 20$ за 1 ед. Затраты на доставку партии товаров в организацию составили 500$. Затраты на снабжение товарами еще 500$.

В прайс-листе компании указано, что при покупке товара в розницу цена на него составляет 36$ за 1 ед., при покупке товара мелким оптом (более 5 ед.) цена составляет 34$ за 1 ед., при покупке товара крупным оптом (более 10 ед.) цена составляет 31$.

Затраты на доставку товара до потребителя составляют 2$ на 1 ед.

Статистика компании свидетельствует о том:

40% товара продается в розницу;

40% мелким оптом;

20% крупным оптом.

Укажите оценку 1 ед. товара в бухгалтерском балансе.

Задача 10

Фактическая себестоимость произведенной готовой продукции составляет 10$ за 1 ед. В учете используется метод учета по полной себестоимости.

При этом производитель дополнительно гарантирует покупателю упаковку товара, на что будет израсходовано 1$ на каждую единицу. Но в большинстве случаев покупатели отказываются от упаковки.

Всего было выпущено 100 ед. продукции и пока ни одна единица не была продана. Рыночная цена реализации составляет 15$ за 1 ед. Определить балансовую оценку всей партии готовой продукции.

 

 

Тема: Затраты по займам

Задача 1

Организация «Бетта» получила заем от своей материнской компании 01.01.2014 в размере 700 000 руб. сроком на 3 года. Ежегодная сумма процентов составляет 5% годовых от суммы основного долга. Ее выплачивают ежегодно, начисляя по методу простого процента. Средняя рыночная ставка процентов по привлеченным на аналогичных условиях кредитам и займам составляет 13,5% годовых.

Задача 2

Организация «ГазСтрой» привлекала кредит в размере 7 млн руб. по ставке 10% годовых непосредственно на финансирование строительства, а также два кредита на общие цели в размере 12 и 14 млн руб. по ставке 14,5% и 13% годовых соответственно.

Средневзвешенная сумма кредитов общего назначения составляет

Дата	Затраты, тыс. руб	Сумма, относящаяся на целевые кредиты, тыс. руб.	Сумма, относящаяся на кредиты общего назначения, тыс.руб	Средневзвешенная сумма кредитов общего назначения, тыс. руб.
01.07.2013	2 000	2 000	0	0
30.09.2013	6 000	5 000	1 000	1000 * 9/12
31.03.2014	10 000	0	10 000	10 000 * 3/12
30.06.2014	4 000	0	4 000	2 000 * 0/12
Итого:	22 000	7 000	15 000	3250

 

Задача 3

Организация ЗАО «Салют» выпустило вексель, номинальная стоимость которого составляет 368 000 рублей, а разместила указанный вексель по цене ниже номинала (то есть с дисконтом) – 300 000 рублей. Дата выпуска векселя 15 января 2006 года. Срок оплаты – «по предъявлению, но не ранее 15 июля 2006 года» (181 день).

Так как ООО «Радуга» заранее не знает, когда данный вексель будет предъявлен к оплате, то следует определить его доходность.

Задача 4

Фонд дивидендов коммерческого банка «Лето», утвержденный по итогам работы 2012г., составляет 3 млн.р. Уставный капитал банка зарегистрирован в объеме 100 000 тыс.р. и составляет 870 000 обыкновенных акций стоимостью 1500 р. и 30 000 привилегированных акций номинальной стоимостью 6 тыс.р. Дивиденд по привилегированным акциям установлен в фиксированном размере 70% в год от номинальной стоимости акции. Определить какую сумму дохода должен выплатить банк «Лето»клиенту, имеющему одну обыкновенную и пять привилегированных акций.

Задание 5

Компания выпускает в обращение определённое количество акций: на 100 тыс. ден.ед. обычных акции номинальной стоимостью 100 ден.ед.; 4 тыс. штук привилегированных акций номинальной стоимостью 300 тис. ден.ед и нормою фиксированного дивиденда 10%. Вычислить:

1. какую сумму ежегодно компания должна выплачивать вкладчикам привилегированных акции;

2. если компания направила 150 тыс. ден.ед. с чистого годового дохода на выплату дивидендов акционерам, какой размер дивиденда получит собственник обычной акции.

Задача 6

Компания «Сервис» в 2013 г. формирует в налоговом учете резерв по сомнительным долгам. По состоянию на 31 декабря остаток неиспользованного резерва составил 360 000 руб.

«Сервис» по состоянию на 31.12.2013 провела инвентаризацию резерва по сомнительным долгам.

Уточненный остаток резерва составил:

1-й вариант — 380 000 руб.;

2-й вариант — 320 000 руб.;

3-й вариант — 320 000 руб.

остаток переносим на 2014 г.

Задача 7
Акционерное общество выпустило 20%-ую конвертируемую облигацию со сроком погашения 10 лет. Номинальная стоимость облигации – 500 рублей. Через год облигация может обмениваться на 4 обыкновенные акции с номиналом 100 рублей. Рыночная доход-ность – 40%. Рыночная цена обыкновенной акции – 150 рублей. Рассчитать облигационную и конверсионную стоимость облигации, определить, стоит ли обменивать её на акции.

Задача 8

Игрок продает одновременно на одни и те же акции 1- по цене 350 руб. за акцию с премией 5 руб. за акцию и 2- по цене 350 руб. за акцию с премией 7 руб. за акцию. Срок исполнения опционов через 60 дней. Совокупный доход от продажи опционов равен 5 + 7 = 12 руб. за акцию.

 Задача 9

Текущее значение индекса «А» равно 1200. Ожидается, что ставка дивиденда акций в индексе за следующие шесть месяцев составит 4%. Шестимесячная безрисковая ставка процента равна 6% годовых. Какова теоретическая цена шестимесячного фьючерсного контракта на данный индекс?

Задача 10

Первоначальная сумма в размере 5000 руб. помещена в банк на 2 года под 15 % годовых. Ставка по простым процентам. Найти сумму, которая будет получена после двух лет.

 

Тема: Резервы

Задача 1

Компания по продаже бытовой технике владеет мастерской, которая используется для гарантийного обслуживания бытовых товаров. Прошлый опыт показывает статистику обращений за гарантийным ремонтом:

50% проданных авто не имеют дефектов

35% проданных авто имеют нормативные дефекты

15 % - существенные

Затраты на исправлении нормативных дефектов $ 8,000 на товар, затраты на исправление существенных дефектов составляет $ 20,000 на товар.

Рассчитайте сумму резерва на обременение по гарантиям на конец года.

Задача 2.

Компания продает товары с гарантией. Из прошлого опыта компании известно, что у 70% проданного товара дефектов не будет, в 20% случаях будут обнаружены незначительные дефекты и в 10% случаях дефект будет значительным. Если незначительные дефекты будут обнаружены во всех товарах, затраты на их устранение составят $1 млн., а в случае значительных дефектов – $ 1,5 млн. Рассчитать ожидаемую стоимость резерва. По которой он будет признан в финансовой отчетности компании на отчетную дату.

 

Задача 3.

Компания «Смак» получила государственную лицензию на выращивание сельскохозяйственных культур с 1 апреля 2013 года. Условия лицензии требуют, чтобы по окончании срока все сельскохозяйственные культуры были ликвидированы, а земля рекультивирована. Компания «Смак» оценивает затраты на работу в сумме $ 100,000 через 10 лет (текущая стоимость с использованием 8% ставки дисконтирования на 1 апреля 2013 года равна $ 46,300).

Рассчитайте сумму резерва, которую «Смак» должна включить в отчет о финансовом положении на 31 марта 2014 года согласно стандарту МСФО (IAS) 37 «Резервы, условные активы и обязательства».

Задача 4.

Компания «Волна» вовлечена в судебное разбирательство по иску на сумму, $ 5 млн. По оценке юристов, вероятность успешного для компании исхода разбирательства составляет 30%. В какой сумме следует отразить резерв, созданный на счетах бухгалтерской отчетности?

  Задача 5.

  В соответствии с предоставленной гарантией компания должна заменить один из основных компонентов компьютерного оборудования. Стоимость одного такого основного компонента составляет $0,5 млн., а замене подлежат 5 таких компонентов. На основе прошлого опыта известно, что вероятность сбоя в одном компоненте составляет 25%, в двух компонентах — 35% и в трех компонентах — 40%. Случаев сбоя в более чем трех компонентах не было. Какую сумму компании следует отразить в отчетности в виде резервов?

 

  Задача 6.

     В отчете на конец года 31 декабря 2011г. компания указывает резерв на сумму $ 250 000. Использование этой суммы ожидается в конце 2013 г. При определении наилучшей оценки обязательства, покрываемого резервом, был учтен соответствующий специфический риск. Применяемая безрисковая ставка дисконтирования установлена на уровне 5%.
  Отразите суммы резервов на счетах бухгалтерского учета по состоянию на конец 2011-го, 2012-го и 2013 г., если наилучшая оценка и иные связанные показатели остаются неизменными.

 

 Задача 7.

Компания «Альфа» в настоящее время участвует в таких судебных разбирательствах, как:

- судебный иск против «Альфа» с требованием компенсации $ 100 000 начат в январе 2013 года. Компании «Альфа» сообщили, что проигрыш данного дела вероятен;

- судебный иск против «Альянс» с требованием возмещения ущерба $ 50 000, начатый в марте 2011 года. Компании «Альфа» сообщили, что выигрыш данного дела также вероятен.

Объясните, как компания «Альфа» должна отразить эти иски в своих финансовых отчетах за год, окончившийся 30 апреля 2013 года.

Задача 8.

Компания в течение многих лет создавала резерв на ремонт основных средств и уход за ними. Следует ли компании продолжить такую практику после вступления МСФО 37 в силу?

 

Задача 9.

Компания, имеющая сеть розничных торговых точек, решает отказаться от страхования своих покупателей от легкой аварии и перейти на самострахование. Учитывая прошлый опыт, компания рассчитала, что сумма выплат по таким авариям за год составляет $100,000. Следует ли создать резерв на сумму выплат, ожидаемых за год при обычных условиях?

Задача 10.

Норма прибыли компании за год составляет $2,5 млн. Компания принимает решение сформировать резерв на сумму $2 млн. под затраты на будущую реорганизацию, исходя из принципа осмотрительности в текущем году, когда ожидается получение прибыли в размере $4,5 млн. В процессе реорганизации планируется перенос деятельности из центра в периферийные

производственные единицы компании.

Затраты на реорганизацию при условии выделения средств в течение последующих двух лет составят по $0,5 млн. в год, после чего реорганизация будет завершена и в следующих периодах затрат не будет.
Покажите, каким образом предложенный метод учета расходов на реорганизацию повлияет на показатели прибыли компании за текущий год и

последующие годы.

 

Тема: Затраты по займам

Задача 1

Организация «Амур» получила заем от своей материнской компании 01.01.2012 в размере 700 000 руб. сроком на 3 года. Ежегодная сумма процентов составляет 5% годовых от суммы основного долга. Ее выплачивают ежегодно, начисляя по методу простого процента. Средняя рыночная ставка процентов по привлеченным на аналогичных условиях кредитам и займам составляет 13,5% годовых.

 

Задача 2

Организация «ЭнергоСтрой» привлекала кредит в размере 7 млн руб. по ставке 10% годовых непосредственно на финансирование строительства, а также два кредита на общие цели в размере 10 и 15 млн руб. по ставке 12,5% и 10% годовых соответственно.

Средневзвешенная сумма кредитов общего назначения составляет

Дата	Затраты, тыс. руб	Сумма, относящаяся на целевые кредиты, тыс. руб.	Сумма, относящаяся на кредиты общего назначения, тыс.руб	Средневзвешенная сумма кредитов общего назначения, тыс. руб.
01.07.2012	2 000	2 000	0	0
30.09.2012	6 000	5 000	1 000	1000 * 9/12
31.03.2013	10 000	0	10 000	10 000 * 3/12
30.06.2013	4 000	0	4 000	2 000 * 0/12
Итого:	22 000	7 000	15 000	3250

Организация «ЭнергоСтрой» привлекала кредит в размере 7 млн руб. по ставке 10% годовых непосредственно на финансирование строительства, а также два кредита на общие цели в размере 12 и 14 млн руб. по ставке 14,5% и 13% годовых соответственно.

 

Задача 3

Организация «Пурпур» выпустило вексель, номинальная стоимость которого составляет 368 000 рублей, а разместила указанный вексель по цене ниже номинала (то есть с дисконтом) – 300 000 рублей. Дата выпуска векселя 15 января 2010 года. Срок оплаты – «по предъявлению, но не ранее 15 июля 2010 года» (181 день).

Так как ООО «Радуга» заранее не знает, когда данный вексель будет предъявлен к оплате, то следует определить его доходность.

 

Задача 4

Фонд дивидендов коммерческого банка «Облако», утвержденный по итогам работы 2013г., составляет 3 млн.р. Уставный капитал банка зарегистрирован в объеме 100 000 тыс.р. и составляет 870 000 обыкновенных акций стоимостью 1500 р. и 30 000 привилегированных акций номинальной стоимостью 6тыс.р. Дивиденд по привилегированным акциям установлен в фиксированном размере 70% в год от номинальной стоимости акции. Определить какую сумму дохода должен выплатить банк «Облако» клиенту, имеющему одну обыкновенную и пять привилегированных акций.

 

Задание 5

Компания выпускает в обращение определённое количество акций: на 100 тыс. ден.ед. обычных акции номинальной стоимостью 100 ден.ед.; 4 тыс. штук привилегированных акций номинальной стоимостью 300 тис. ден.ед и нормою фиксированного дивиденда 10%. Вычислить:

1. какую сумму ежегодно компания должна выплачивать вкладчикам привилегированных акции;

2. если компания направила 150 тыс. ден.ед. с чистого годового дохода на выплату дивидендов акционерам, какой размер дивиденда получит собственник обычной акции.

Задача 6

Компания «Рост» в 2011 г. формирует в налоговом учете резерв по сомнительным долгам. По состоянию на 31 декабря остаток неиспользованного резерва составил 360 000 руб.

«Рост» по состоянию на 31.12.2011 провела инвентаризацию резерва по сомнительным долгам.

Уточненный остаток резерва составил:

1-й вариант — 380 000 руб.;

2-й вариант — 320 000 руб.;

3-й вариант — 320 000 руб.

остаток переносим на 2012 г.

Задача 7
Акционерное общество выпустило 20%-ую конвертируемую облигацию со сроком погашения 10 лет. Номинальная стоимость облигации – 500 рублей. Через год облигация может обмениваться на 4 обыкновенные акции с номиналом 100 рублей. Рыночная доходность – 40%. Рыночная цена обыкновенной акции –

150 рублей. Рассчитать облигационную и конверсионную стоимость облигации, определить, стоит ли обменивать её на акции.

Список сокращений

Д

 д.о. – дата отчетности

д.п. – дата покупки

Д/ср – долгосрочная статья

ДЗ – дебиторская задолженность

 ДисС – дисконтированная стоимость

ДК – дочерняя компания

ДооцЗапасов – дооценка запасов

ДП – денежные потоки

Др. – другое

ДС – денежные средства

 

 Е

ЕГДС – единица, генерирующая денежные средства

 

З

Зап – запасы

 

И

ИИ – инвестиционное имущество

Инв – инвестиция

ИнвД – инвестиционный доход

 

К

к.п. – конец периода

 К/ср – краткосрочная статья

КЗ – кредиторская задолженность

КОИК – консолидированный отчет об изменениях в капитале

Кол-во – количество

КомР – коммерческие расходы

КОПУ – консолидированный отчет о прибыли/убытке кор. – корректировка

 КОСД – консолидированный отчет о совокупном доходе

КОФП – консолидированный отчет о финансовом положении

Коэф-т – коэффициент

КПСД – консолидированный отчет о прочем совокупном доходе

КФИ – комбинированный (или конвертируемый) финансовый инструмент КФО – консолидированная финансовая отчетность